所得税汇算清缴之跨期用度
每年一次的汇算清缴 ，会计又最先忙碌起来了 。那么 ，怎样做好汇算清缴？年结前需要做那些事情？在这里逐一说明 。年结前应该做的主要的准备事情是要统计一下 ，归于昔时但没入账的本钱用度有那些 。
例如 ，销售职员手头的10万差旅发票 ，说要到明年2月才华拿回来报账 ，年结没入账的情形等等 。类似这样的情形 ，解决步伐就是 ，可以暂估入账 ，挤上末班车 ，进入利润表 。
按上面所说的 ，销售职员手里的10万差盘缠发票 ，说要到明年2月才华拿回来报账 ，年终了 ，怎样结账呢？
账务处理
年结前暂估入账
借：治理用度-差盘缠10
贷：其他应付款10
第二年报账 ，先红字冲原分录
借：治理用度-差盘缠10（红字）
贷：其他应付款10（红字）
再凭报销发票记
借：治理用度10
贷：银行存款或现金10
[跨年度红冲 ，不可再用治理用度科目 ，不然不可准确盘算上年损益 。]
这样 ，对财务列支的无票支出 ，税务照旧认可的 。
政策依据：国家税务总局通告2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告 ，第六项关于企业提供有用凭证时间问题 ，企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度 ，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证 ，企业在预缴季度所得税时 ，可暂按账面爆发金额举行核算 ；但在汇算清缴时 ，应增补提供该本钱、用度的有用凭证 。
本钱用度若是在年结前没有举行暂估处理 ，那么 ，年结后 ，爆发的跨期用度 ，就需要举行乃岚调解了 。
若是是不太主要的事项 ，没有恶意逃税的 ，金额不大的 ，可以记入爆发昔时 ，不必做纳税调解 。
例如：营业员12月出差 ，1月来报销金额约几千元 ，有1月的也有12月的发票 ，现在会计已做年结账 。这样可以直接计入昔时 。
汇缴前爆发的 ，就是资产欠债表日至财务报告批准报出日之间爆发的 ，属于资产欠债表日后调解事项 ，需要举行乃岚调解 。
例：15年2月员工报销年前的差盘缠10万元 ，属于资产欠债表日后调解事项 。
账务处理
借：以前年度损益调解10
贷：其他应付款10
借：其他应付款10
贷：银行存款10
借：利润分派--未分派利润10
贷：以前年度损益调解10
凭证以上第一、第三个分录不入账 ，直接调解14年12月报表 ，损益表中治理用度调增10万元 ，资产欠债表中其他应付款科目10万元、未分派利润10万元 。第二个分录计入15年账面 。这就是调表不调账 � ；憬杀ū硎前吹鹘夂蟮幕峒票ū硖畋� 。
泉源：纳税效劳网
