1、某公司为一样平常纳税人向银行贷款 ，支付的利息取得专用发票是否可以抵扣 ？
答：凭证《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定：购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此 ，公司支付的利息取得的进项税额不可以抵扣。
2.房地工业纳税人咨询 ，销售不动产开具发票时 ，没有衡宇产权证书号码应怎样开具 ？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定 ，销售不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票“货物或应税劳务、效劳名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码（无衡宇产权证书的可不填写） ，“单位”栏填写面积单位 ，备注栏注明不动产的详细地点。
3.周全营改增后 ，其他小我私人爆发应税项目是否可以申请代开增值税专用发票 ？
答：凭证《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）的划定 ，其他小我私人销售其取得的不动产和出租不动产 ，购置方或承租方不属于其他小我私人的 ，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。
凭证《国家税务总局关于小我私人包管署理人税收征管有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第45号）划定：接受税务机关委托代征税款的包管企业 ，向小我私人包管署理人支付佣金用度后 ，可代小我私人包管署理人统一直主管国税机关申请汇总代开增值税通俗发票或增值税专用发票。本通告所称小我私人包管署理人 ，是指凭证包管企业的委托 ，在包管企业授权规模内代为治理包管营业的自然人 ，不包括个体工商户。证券经纪人、信用卡和旅游等行业的小我私人署理人比照上述划定执行。
上述情形之外的 ，其他小我私人不可申请代开增值税专用发票。
4.修建业一样平常纳税人咨询 ，盘算税款时选择一样平常计税要领抵扣进项税额 ，盘算销售额时是否可以扣除支付的分包款 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》划定 ，一样平常纳税人跨县（市）提供修建效劳 ，适用一样平常计税要领计税的 ，应以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。因此 ，不可以扣除分包款。
5.购置预付卡的的时间可以开具增值税专用发票吗 ？
答：凭证《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第53号）划定：三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）营业凭证以下划定执行：
（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡 ，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金 ，不缴纳增值税。售卡方可凭证本通告第九条的划定 ，向购卡人、充值人开具增值税通俗发票 ，不得开具增值税专用发票。
6. 房地工业纳税人开具发票时 ，衡宇产权证书号码在那里填写 ？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定 ，销售不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票“货物或应税劳务、效劳名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码（无衡宇产权证书的可不填写） ，“单位”栏填写面积单位 ，备注栏注明不动产的详细地点。
7.纳税人咨询餐饮业外卖适用税率是几多 ？
答：凭证《国家税务总局关于旅馆业和饮食业纳税人销售非现场消耗食物增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2013年第17号）划定 ，旅馆业和饮食业纳税人销售非现场消耗的食物 ，属于不经常爆发增值税应税行为 ，凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》（财务部国家税务总局令第50号）第二十九条的划定 ，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税 ，按3%征收率缴纳增值税。
“不经常爆发增值税应税行为”出自《国家税务总局关于明确〈增值税一样平常纳税人资格认定治理步伐〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）中的划定。该文件划定 ，认定步伐第五条第（三）款所称不经常爆发应税行为的企业 ，是指非增值税纳税人；不经常爆发应税行为是指其无意爆发增值税应税行为。
此次营改增之后 ，已不保存非增值税纳税人。17号通告虽未明文废止 ，但其引用的依据已经失效。因此 ，餐饮业销售非现场消耗的食物 ，应适用17%的税率。
8.纳税人转租2016年5月之前取得的不动产应按什么税率交税 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人提供不动产谋划租赁效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第16号）第二条划定 ，纳税人以谋划租赁方法出租其取得的不动产（以下简称出租不动产） ，适用本步伐。
取得的不动产 ，包括以直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得的不动产。
第三条划定 ，一样平常纳税人出租不动产 ，凭证以下划定缴纳增值税：
（一）一样平常纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 ，可以选择适用浅易计税要领 ，凭证5%的征收率盘算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在统一县（市、区）的 ，纳税人应凭证上述计税要领向不动产所在田主管国税机关预缴税款 ，向机构所在田主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在统一县（市、区）的 ，纳税人向机构所在田主管国税机关申报纳税。
第四条划定 ，小规模纳税人出租不动产 ，凭证以下划定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房） ，凭证5%的征收率盘算应纳税额。个体工商户出租住房 ，凭证5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在统一县（市、区）的 ，纳税人应凭证上述计税要领向不动产所在田主管国税机关预缴税款 ，向机构所在田主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在统一县（市、区）的 ，纳税人应向机构所在田主管国税机关申报纳税。
9. 供热企业收取的采暖费收入是否享受增值税优惠政策 ？
答：凭证《关于供热企业增值税 房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2016〕94号）划定：
自2016年1月1日至2018年供暖期竣事 ，对供热企业向住民小我私人（以下统称住民）供热而取得的采暖费收入免征增值税。
向住民供热而取得的采暖费收入 ，包括供热企业直接向住民收取的、通过其他单位向住民收取的和由单位代住民缴纳的采暖费。
免征增值税的采暖费收入 ，应当凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的划定单独核算。通过热力产品谋划企业向住民供热的热力产品生产企业 ，应当凭证热力产品谋划企业现实从住民取得的采暖费收入占该谋划企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。
10.单位购进汽车取得进项发票 ，是否需要填写“本期不动产进项税额增添额” ？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第13号）附件二《<增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）>及其附列资料填写说明》划定 ，“本期不动产进项税额增添额”填写本期取得的切合税规则定的不动产进项税额。汽车不属于不动产 ，不可以填写此列。
11.广告公司怎样缴纳文化事业建设费 ？
答：凭证《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收治理问题的通知》（财税〔2016〕25号）文件划定 ，在中华人民共和国境内提供广告效劳的广告前言单位和户外广告谋划单位 ，应凭证本通知划定缴纳文化事业建设费。缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应凭证提供广告效劳取得的计费销售额和3%的费率盘算应缴费额。
计费销售额 ，为缴纳义务人提供广告效劳取得的所有含税价款和价外用度 ，减除支付给其他广告公司或广告宣布者的含税广告宣布费后的余额。缴纳义务人减除价款的 ，应当取得增值税专用发票或国家税务总局划定的其他正当有用凭证 ，不然 ，不得减除。
自2015年1月1日起至2017年12月31日 ，对按月纳税的月销售额不凌驾3万元（含3万元） ，以及按季纳税的季度销售额不凌驾9万元（含9万元）的缴纳义务人 ，免征文化事业建设费。
12.金融公司在转让金融商品时怎样盘算销售额 ？
答：凭证《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件划定 ，金融商品转让 ，凭证卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品泛起的正负差 ，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后泛起负差 ，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵 ，但年尾时仍泛起负差的 ，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价 ，可以选择凭证加权平均法或者移动加权平均法举行核算 ，选择后36个月内不得变换。金融商品转让 ，不得开具增值税专用发票.
13.纳税人爆发切合条件的免征增值税的跨境应税行为 ，哪些情形视同从境外取得收入 ？
答：凭证关于《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理步伐（试行）》的通告（国家税务总局2016年第29号）的划定 ，
纳税人向境外单位销售效劳或无形资产 ，按本步伐划定免征增值税的 ，该项销售效劳或无形资产的所有收入应从境外取得 ，不然 ，不予免征增值税。
下列情形视同从境外取得收入：
（一）纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助效劳 ，从中国民用航空局整理中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。
（二）纳税人与境外关联单位爆发跨境应税行为 ，从境内第三方结算公司取得的收入。上述所称第三方结算公司 ，是指承� ？绻笠导拍诓砍稍钡ノ蛔式鸺性擞卫碇澳艿淖式鸾崴愎� ，包括财务公司、资金池、资金结算中心等。
（三）纳税人向外国船舶运输企业提供物流辅助效劳 ，通过外国船舶运输企业指定的境内署理公司结算取得的收入。
（四）国家税务总局划定的其他情形。
14.纳税人爆发切合条件的免征增值税的跨境应税行为 ，签署哪些跨境销售效劳或无形资产书面条约有用 ？
答：凭证关于《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理步伐（试行）》的通告（国家税务总局2016年第29号）的划定 ，
纳税人爆发本步伐第二条所列跨境应税行为 ，除第（九）项、第（二十）项外 ，必需签署跨境销售效劳或无形资产书面条约。不然 ，不予免征增值税。
纳税人向外国航空运输企业提供空中航行治理效劳 ，以中国民用航空局下发的航班妄想或者中国民用航空局整理中心暂时来华航行纪录 ，为跨境销售效劳书面条约。
纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助效劳（除空中航行治理效劳外） ，与经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构签署的书面条约 ，属于与效劳接受方签署跨境销售效劳书面条约。外国航空运输企业暂时来华航行 ，未签署跨境效劳书面条约的 ，以中国民用航空局整理中心暂时来华航行纪录为跨境销售效劳书面条约。
施工所在在境外的工程项目 ，工程分包方应提供工程项目在境外的证实、与发包方签署的修建条约原件及复印件等资料 ，作为跨境销售效劳书面条约。
15. 营改增后 ，企业提供效劳项目中既有免税项目 ，也有征税项目 ，因事情职员的失误有部分营业没有划分核算 ，是否还可以享受免税优惠政策 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十一条划定 ，纳税人兼营免税、减税项目的 ，应当划分核算免税、减税项目的销售额；未划分核算的 ，不得免税、减税。
16.治理“统一核算”的金融包管行业怎样缴纳申报 ？
答：《山东省国家税务局关于银行包管证券业营改增试点纳税人增值税盘算申报缴纳有关事项的通知》（鲁国税函〔2016〕169号）划定：对试点纳税人接纳“统一核算、按期整理、就地入库”的增值税盘算缴纳方法 ，即由总机构统一盘算全省各级分支机构的销售额、销项税额、进项税额和应纳税额 ，并凭证总机构本部及分支机构应税销售额占全省销售额的比例 ，盘算分派税款 ，在各分支机构所在地申报缴纳入库。
17.物业企业收取的自来水费怎样缴纳增值税 ？
答：凭证《国家税务总局关于物业治理效劳中收取的自来水水费增值税问题的通告》（国家税务总局通告2016年第54号）划定：
现将物业治理效劳中收取的自来水水费增值税有关问题通告如下：
提供物业治理效劳的纳税人 ，向效劳接受方收取的自来水水费 ，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额 ，凭证浅易计税要领依3%的征收率盘算缴纳增值税。
本通告自宣布之日起施行。2016年5月1日以后已爆发并处理的事项 ，不再作调解；未处理的 ，按本通告划定执行。
18.餐饮行业增值税一样平常纳税人购进农业生产者自产农产品使用农产品收购发票 ，怎样抵扣进项税额 ？
答：凭证《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第26号）划定：
一、餐饮行业增值税一样平常纳税人购进农业生产者自产农产品 ，可以使用国税机关监制的农产品收购发票 ，凭证现行划定盘算抵扣进项税额。
凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定：
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（三）购进农产品 ，除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外 ，凭证农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算的进项税额。盘算公式为：
进项税额=买价×扣除率
19.以钱币资金投资收取的牢靠利润或者保底利润按何税目缴纳增值税 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定：
附：销售效劳、无形资产、不动产注释
一、销售效劳
（五）金融效劳。
1.贷款效劳。
以钱币资金投资收取的牢靠利润或者保底利润 ，凭证贷款效劳缴纳增值税。
20.营改增试点时代 ，再包管效劳怎样缴纳增值税 ？
答：凭证《关于进一步明确周全推开营改增试点有关再包管、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）划定：
（一）境内包管公司向境外包管公司提供的完全在境外消耗的再包管效劳 ，免征增值税。
（二）试点纳税人提供再包管效劳（境内包管公司向境外包管公司提供的再包管效劳除外） ，实验与原包管效劳一致的增值税政策。再包管条约对应多个原包管条约的 ，所有原包管条约均适用免征增值税政策时 ，该再包管条约适用免征增值税政策。不然 ，该再包管条约应按划定缴纳增值税。
原包管效劳 ，是指包管分出方与投保人之间直接签署包管条约而建设包管关系的营业运动。
21.营改增试点纳税人中一样平常纳税人兼营一样平常计税项目、浅易计税项目和免税项目 ，无法划分不得抵扣的进项税额应如那里置 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》划定 ，适用一样平常计税要领的纳税人 ，兼营浅易计税要领计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额 ，凭证下列公式盘算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的所有进项税额×（当期浅易计税要领计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期所有销售额
主管税务机关可以凭证上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额举行整理。
22.营改增试点纳税人爆发视同提供应税效劳而无销售额的怎样确认销售额 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》划定 ，纳税人爆发应税行为价钱显着偏低或者偏高且不具有合理商业目的的 ，或者爆发本步伐第十四条所列行为而无销售额的 ，主管税务机关有权凭证下列顺序确定销售额：
（一）凭证纳税人最近时期销售同类效劳、无形资产或者不动产的平均价钱确定。
（二）凭证其他纳税人最近时期销售同类效劳、无形资产或者不动产的平均价钱确定。
（三）凭证组成计税价钱确定。组成计税价钱的公五式为：
组成计税价钱=本钱×（1+本钱利润率）
本钱利润率由国家税务总局确定。
不具有合理商业目的 ，是指以谋取税收利益为主要目的 ，通过人为安排 ，镌汰、免去、推迟缴纳增值税税款 ，或者增添退还增值税税款。
23.与贷款效劳直接相关的手续用度 ，进项税额是否可以抵扣 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》划定 ，纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
24.房地工业纳税人开具发票时 ，衡宇产权证书号码在那里填写 ？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定 ，销售不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票“货物或应税劳务、效劳名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码（无衡宇产权证书的可不填写） ，“单位”栏填写面积单位 ，备注栏注明不动产的详细地点。
25.房地工业纳税人咨询 ，收到预收款开具零税率发票后 ，怎样举行申报 ？
答：《山东省国税局周全推开营改增试点政策指引（六）》对我省遇到的此类问题举行了明确：营改增后 ，为包管不影响购房者正常营业治理 ，允许房地产开发企业在收到预收款时 ，向购房者开具增值税通俗发票 ，在开具增值税通俗发票时暂选择“零税率”开票 ，在发票备注栏单独备注“预收款”� ？苯鸲钗质凳盏降脑な湛钊� ，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》举行申报并凭证划定预缴增值税。在申报当期增值税时 ，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表举行体现 ，未来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再举行红字冲回。
26.房地工业纳税人咨询 ，转让2016年4月30日前取得的土地使用权 ，能否选择浅易计税要领计税 ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）划定 ，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权 ，可以选择适用浅易计税要领 ，以取得的所有价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额 ，凭证5%的征收率盘算缴纳增值税。
27.咨询购置屋子时缴纳的预收款可以开具发票吗 ？
答：《山东省国税局周全推开营改增试点政策指引六》对我省遇到的此类问题举行了明确 ，房地产企业在收到预收款时 ，向购房者开具增值税通俗发票 ，在开具发票时暂时选择“零税率”开票 ，在发票备注栏单独备注“预收款”。
28.某公司2016年10月份购置房产取得5%进项税的增值税专用发票（该房产属于2016年4月30日前建设） ，讨教：现在要把10月份购置的房产再售出是按几多税率盘算缴纳增值税 ，是11%照旧5% ？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》文件划定 ，一样平常纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产 ，应适用一样平常计税要领 ，以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的所有价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额 ，凭证5%的预征率在不动产所在地预缴税款后 ，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。
因此 ，您公司现在销售10月份取得的房产是凭证11%税率盘算缴纳增值税。
29.修建业一样平常纳税人 ，异地有部分预缴税款 ，本期申报表主表中第28栏大于第24栏 ，生涯不了怎么办 ？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第13号）附件2划定 ，《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》第28栏“①分次预缴税额”应填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。销售修建效劳并按划定预缴增值税的纳税人 ，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款 ，按当期现实可抵减数填入本栏 ，缺乏抵减部分结转下期继续抵减。
30.修建业纳税人浅易计税 ，关于取得的分包发票是否必需在备注栏备注项目名称 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第17号）第六条划定 ，纳税人凭证上述划定从取得的所有价款和价外用度中扣除支付的分包款 ，应当取得切合执法、行政规则和国家税务总局划定的正当有用凭证 ，不然不得扣除。
上述凭证是指 ，
（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。
上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的 ，备注栏注明修建效劳爆发地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
（三）国家税务总局划定的其他凭证。
另凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）第四条第（三）项划定 ，提供修建效劳 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票的备注栏注明修建效劳爆发地县（市、区）名称及项目名称。
泉源：逐日税讯
