春节将至，甲公司于2017年1月1日在A超市（既提供售卡充值效劳又销售货物、效劳）购置购物卡117张，每张面值10000元，金额117万元，并取得A超市开具的发票。 1月10日，甲公司通过发放福利、赠予客户及超市购物的方法使用了所有的购物卡，其中在超市购置办公用品以及耗材等破费购物卡1170元，发放福利100张，赠予客户15张。
问题1：1月1日A超市怎样做账 ？是否需要缴纳增值税 ？什么时间开票 ？能开专票吗 ？
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因此，A超市销售购物卡时会计处理如下：
借：银行存款 117万元
贷：预收账款 117万元
同时，由于尚未进消耗，A超市不缴纳增值税；A超市可向甲公司开具增值税通俗发票，可是不得开具增值税专用发票；
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如图所示，开具发票时选择“未爆发销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”，发票税率栏应填写“不征税”，这里特殊需要各人注重！53号通告 第三条 （四）销售方与售卡方不是统一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税通俗发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。关于售卡方和销售方是统一方备注的问题并没有提及，因此是不必备注的。
问题2：甲公司1月1日该怎样做账 ？
甲公司购置购物卡时会计处理为：
借：预付账款 117万元
贷：银行存款 117万元
问题3：甲公司持卡购置办公用品甲公司及超市怎样举行账务处理 ？是否需要缴纳增值税 ？是否可以开具增值税发票 ？
甲公司持卡消耗时A超市会计处理如下：
借：预收账款 1170元
贷：主营营业收入 1000元
应交税费-应交增值税（销项税额）170元
同时结转本钱
甲公司会计处理如下：
借：治理用度、牢靠资产等（凭证现实支出情形来列支科目）1170元
贷：预付账款 1170元
同时，由于已经开票，使用预付卡后，A超市不再开票给甲公司，可是甲公司可凭发票复印件及超市小票入账，留存备查。
注:公司持购物卡购置办公用品不可取得增值税专用发票，会增添购置本钱。如公司购置的是福使用品则不涉及到进项的问题。
问题4:将购物卡发放给职工甲公司怎样举行会计及税务处理 ？
甲公司会计处理
借：治理用度—福利费100万元
贷：应付职工薪酬——职工福利100万元
借：应付职工薪酬——职工福利100万元
贷：预付账款 100万元
注:甲公司发放购物卡给职工应与当月人为合并盘算缴纳小我私人所得税。若是福利费凌驾人为总额的14%，凌驾部分需要纳税调增。超市应于职工持卡消耗时缴纳增值税及进项会计处理，以是发放购物卡时超市不必做处理。
问题5:将购物卡赠予客户甲公司怎样举行会计及税务处理 ？
甲公司会计处理
借：治理用度-营业招待费17万元
贷：预付账款 17万元
甲公司将购物卡赠予客户凭证营业招待费举行税务处理，需要纳税调增40%，且不可凌驾营业收入的千分之五，凌驾部分也需要举行乃岚调增。同时需要凭证其他所得代扣代缴20%的小我私人所得税。超市在发放时不举行处理，持卡人消耗时缴纳增值税，做账务处理。
顺便说一下，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购置了预付卡！同时也带出预付卡发放是否属于福利费、营业招待费等企业所得税税前扣除；是否代扣代缴个税（发给员事情为福利费需要代扣代缴个税）；是否涉及商业行贿等诸多实务涉税问题。
泉源：小陈税务
