导语
企业持股票及股权转让、购置理工业品及通知存款等涉税事项是否缴纳增值税？相关政策有哪些？计税及账务处理怎样做？未几说，直接上干货！
一张图相识
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详细剖析
1. 存款利息不征收增值税
包括正常的存款利息，也包括类似七天通知存款（是指存入时不约定存款限期和利率，支取时需提前七天通知银行，银行按现实存款限期及支取日响应币种层次利率计付利息的一种储备存款）等类储备存款爆发的利息。
2.小我私人从事金融商品转让营业免征增值税 ；
3.营改增后企业生意股票，按金融效劳—金融商品转让缴纳增值税 ；
4.单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按金融效劳—金融商品转让缴纳增值税 ；
5.非上市企业未果真刊行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税规模 ；
6.转让“新三板”股权是否凭证上市公司“股票”，照旧凭证“非上市企业未果真刊行股票”执行？现在倾向凭证“非上市企业未果真刊行股票”执行，即转让“新三板”股权不属于增值税征税规模。
理由是：（1）唯一的一个文件明确“新三板”属于非上市公司，关于财税〔2016〕101号，《附：财务部税政司、国家税务总局所得税司有关认真人就完善股权激励和手艺入股税收政策答记者问》中说：天下中小企业股份转让系统（俗称“新三板”）挂牌公司，思量其属于非上市公司，且股票变现能力较弱，因此凭证非上市公司股权激励递延纳税政策执行。
（2）其他有关财税的文件，都是将上海证券生意营业所、深圳证券生意营业所、天下中小企业股份转让系统脱离说明，如财税〔2014〕46号文件，在上海证券生意营业所、深圳证券生意营业所、天下中小企业股份转让系统生意、继续、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时现实成交金额，由出让方按1‰的税率盘算缴纳证券（股票）生意营业印花税。
7.以钱币资金投资收取的牢靠利润或者保底利润，凭证贷款效劳缴纳增值税。
8.“名股拭魅债”/“明股拭魅债”，详细要看条约内容的约定，一样平常情形下属于“以钱币资金投资收取的牢靠利润或者保底利润，凭证贷款效劳缴纳增值税。”
9.存款利息不征收增值税
包括正常的存款利息，也包括类似七天通知存款（是指存入时不约定存款限期和利率，支取时需提前七天通知银行，银行按现实存款限期及支取日响应币种层次利率计付利息的一种储备存款）等类储备存款爆发的利息。
10.购置金融产品
（1）保本金融产品
①持有时代收益，凭证贷款效劳缴增值税 ；
②不到期转让收益，按金融商品转让缴增值税 ；
③持有至到期赎回，不属金融商品转让，不征增值税 ；
④到期的“持有时代收益”，凭证按贷款效劳缴增值税。
（2）非保本金融产品
①持有时代收益，不征增值税 ；
②不到期转让收益，按金融商品转让缴增值税 ；
③持有至到期赎回，不属金融商品转让，不征增值税 ；
④到期的“持有时代收益”，不征增值税。
11、对应金融产品分类会计处理不影响是否征收增值税，不管属于哪个科目都要凭证上述划定缴纳增值税或者不征收增值税。
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附：相关政谋划定
1.金融效劳税目注释
金融效劳是指谋划金融包管的营业运动、包括贷款效劳、直吸收费金融效劳、包管效劳和金融产品转让。
(1)贷款效劳
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的营业运动。
种种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有时代(含到期)利息(保本收益、酬金、资金占用费、赔偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等营业取得的利息及利息性子的收入，凭证贷款效劳缴纳增值税。
以钱币资金投资收取的牢靠利润或者保底利润，凭证贷款效劳缴纳增值税。
(2)金融商品转让。
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的营业运动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理工业品等种种资产治理产品和种种金融衍生品的转让。
2.税率/征收率及盘算要领
(1)一样平常纳税人适用税率6%，适用一样平常计税要领，可以按划定抵扣进项税额;
(2)小规模纳税人提供金融效劳以及特定金融机构中的一样平常纳税人提供的可选择浅易计税要领的金融效劳，征收率为3%，不可抵扣进项税额。
(3)境内的购置方为境外单位和小我私人扣缴增值税的，凭证适用税率扣缴增值税。
3.销售额特殊划定
(1)金融商品转让，凭证卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
(2)转让金融商品泛起的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后泛起负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年尾时仍泛起负差的，不得转入下一个会计年度。
(3)纳税人2016年1-4月份转让金融商品泛起的负差，可结转下一纳税期，与2016年5-12月份转让金融商品销售额相抵。
(4)金融商品的买入价，可以选择凭证加权平均法或者移动加权平均法举行核算，选择后36个月内不得变换。
(5)金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
4. 一样平常纳税人和小规模纳税人：单独设置“应交增值税——转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品爆发的增值税额。
金融商品转让按划定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品现实转让月末，如爆发转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目 ；如爆发转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年尾，本科目若有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
泉源：中税答疑专家组（陈志坚）供稿
