自2016年1月1日起实验的研发费加计扣除新划定，按划定在2016年度企业所得税汇算清缴兑现。在汇算清缴最先前夕，国家税务总局发出通知，明确研发费加计扣除执行口径，要求各级税务机关开展多维度、多渠道的宣传，优化纳税效劳，确保企业应享尽享研发用度加计扣除。
今年汇算清缴期申报研发费加计扣除，申报程序、扣除规模等与往年有转变，企业需关注政策执行口径，掌握操作要点，才华最洪流平享受优惠，规避危害。
重大利好：明确多个执行口径
国家税务总局发出《关于进一步做好企业研究开发用度税前加计扣除政策贯彻落实事情的通知》（税总函〔2016〕685号），要求“切着实2017年1月1日~5月31日企业所得税汇算清缴中做好研究开发用度税前加计扣除税收优惠政策落实事情”。
税总函〔2016〕685号文件对落实《财务部、国家税务总局、科学手艺部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件具有主要的政策导向意义，明确了加计扣除政策执行口径，利好企业研发运动开展。
政策导向重大利好
税总函〔2016〕685号文件在政策执行口径的导向上显着有利于企业，特殊凸显税务机关的效劳职能，提出“从现在起至整个企业所得税汇算清缴时代，各级税务机关要充分使用官方网站、微信、微博、APP等方法开展多维度、多渠道的宣传，提醒纳税人实时申报享受加计扣除优惠政策”，“要通过纳税人学堂等方法开展‘面扑面’的精准向导，扩大宣传向导笼罩面，利便企业实时相识政策和治理要求”，“要充分验展12366纳税效劳热线作用，统一政策口径，规范政策解答，实时为企业答疑解惑”，“如企业申报享受加计扣除优惠政策，但账证不健全、资料不齐全或适用优惠政策禁绝确的，各级税务机关要起劲做好向导诠释事情，资助企业建账建制，增补资料，确保企业享受加计扣除优惠政策”等。
事实上，作为征税实验机关的税务机关不但应该依法征税，切实做好相关税收规则的宣传、咨询等效劳事情也是其职能之一。税收征管法第七条明确划定，“税务机关应当普遍宣传税收执法、行政规则，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询效劳”。税总函〔2016〕685号文件突出政府的效劳职能，彰显了依法治税的理念。
既往涉税问题不影响加计扣除
税总函〔2016〕685号文件明确要求，“各级税务机关在落实加计扣除优惠政策时，应以核实企业享受2016年度优惠的有关情形为基准，原则上不核实以前年度有关情形。如企业以前年度保存或发明保存涉税问题，应按相关划定另行处理，不得影响企业享受2016年度加计扣除优惠政策”。
关于企业之前涉税问题，应该严酷凭证税收征管法等相关划定举行处理，主要执法责任包括：（1）补缴税款、缴纳滞纳金；（2）涉嫌偷逃税的，应凭证税收征管法和刑法的划定，举行行政和刑事处分。
再次强调“3年”追溯享受期
财税〔2015〕119号文件明确划定，“企业切合本通知划定的研发用度加计扣除条件而在2016年1月1日以后未实时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并推行备案手续，追溯限期最长为3年”；税总函〔2016〕685号文件再次强调，“如企业2016年度未实时申报享受加计扣除优惠政策，可在以后3年内追溯享受”。
税总函〔2016〕685号文件以及财税〔2015〕119号文件均未明确“未实时”的详细认定标准，现实缘故原由可能错综重大，包括税企双方的主观、客观缘故原由，相关第三方以及外部客观缘故原由等，怎样界定，后续实操中需要明确。纵然适用口径宽松，可是从企业财务和现金治理的角度来看，尽早享受税收优惠更为有利，主要体现在：（1）镌汰资金占用，节约现金流压力；（2）提防后续追溯享受面临的潜在税企争议，以及后续引发的涉税执法危害。
税务机关应在10日内“解决”企业诉求
税总函〔2016〕685号文件划定，“对纳税人反应的相关问题和投诉，各级税务机关应当在接到问题和投诉后的10个事情日内予以解决”。
优异的征纳关系和较高的企业税法遵从度，既来自于完善的税法、规范的执法，又来自于税企之间起劲有用的互动。税收征管法第八条划定，“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关相识国家税收执法、行政规则的划定以及与纳税程序有关的情形”，“纳税人、扣缴义务人有权控诉和揭发税务机关、税务职员的违法违纪行为”。关于怎样落实上述纳税人的权力，税总函〔2016〕685号文件给了较为详细的对策，要求10日内解决。虽然，作甚“解决”，标准怎样界定，会成为后续执行中一个潜在的争议点。
企业应提高享受税收优惠的合规性
税总函〔2016〕685号文件重复强调，做好研发用度加计扣除优惠政策的“贯彻落实”，“增强催促检查，加大落实力度”。
需要注重的是，税总函〔2016〕685号文件并没有对研发用度加计扣除享受的实体、程序作出新的划定，而应严酷凭证财税〔2015〕119号文件执行。财税〔2015〕119号文件虽然镌汰了审核程序，扩大了用度规模，但同时划定税务机关增强该项优惠政策的优惠治理，并明确年度核查面不得低于20%。因此，企业应当从完善研发项目治理、合理准确归集研发用度和设置研发用度辅助账等方面增强危害提防意识，提高�；饽芰�。
立异企业：掌握四个实操要点
与2008年宣布实验的《国家税务总局关于印发〈企业研究开发用度税前扣除治理步伐（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）相比，财税〔2015〕119号文件作了较大调解，包括受益规模扩大、简化归集核算治理和追溯享受等。相关立异企业应关注如下实务操作建议，以便享受政策便当、镌汰涉税危害。
相识申报程序，充分准备备案及留存备查资料
国税发〔2008〕116号文件第十三条划定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部分的判断意见书。凭证该划定，企业申报研发用度加计扣除，需提请科委判断；科委通过之后，企业报送资料至主管税局机关提交审核；审核通过，准予扣除，也即科委判断是前置性和必经程序。
财税〔2015〕119号文件第五条第三项划定，税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部分出具判断意见，科技部分应实时回复意见。凭证该划定，科委判断不再作为前置性环节，由企业直接将申报资料提交税务机关，税务机关有异议可转请地市科技部分出具判断意见。
建议：
凭证财税〔2015〕119号文件，加计扣除申报无须再通过科委判断，镌汰了审核程序，对企业来讲是一大利好，但也导致许多企业面临不确定项目是否可以举行加计扣除的疑心。因此，企业应当规范研发项目的治理，通过设置完善的立项、预算、审批、决算等对研发项目举行全程治理；准备完善的备案及留存备查资料。
研发用度加计扣除实验备案治理，凭证《国家税务总局关于宣布〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2015年第76号）的划定，现将企业需准备资料整理如下。
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合理归集职员人工用度，体例研发职员工时分派表
财税〔2015〕119号文件关于职员人工用度作废了“在职”的要求，对外聘研发职员的劳务用度也可以举行加计扣除，切合企业对研发无邪性的要求。
同时，《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第六条第（三）款第4项明确了企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，以及留存备查的资料，其中包括“从事研发运动的职员和用于研发运动的仪器、装备、无形资产的用度分派说明（包括事情使用情形纪录）”。用度分派说明能够更精准地说明企业研发用度中职员人工用度的爆发历程，在顺应企业研发多样性的基础上便于税务机关的后续治理。
建议：
1.完善对研发职员的治理。企业可凭证规模建设专门的研发部分，或确定研发项目组成员，留存相关的审批设立文件备查。
2.体例研发职员工时分派表。（1）若科技职员同期加入多个项目的研发，应当凭证加入各个项目的工时体例工时分派表，将该研发职员的人为、薪金等凭证现实加入项目的工时合理分派，并留存工时分派表备查。（2）若科技职员并非专门从事研发的职员，同时肩负生产或其他岗位事情，或某项目研发周期较短，应当体例工时分派表，凭证该科技职员每月现实从事研发的时间按月汇总，从而合理归集该部分职员人工用度。
严酷区分生产用和研发用，体例研发领料单、审批单等辅助核算
财税〔2015〕119号文件扩大了直接投入、折旧用度、无形资产摊销用度的规模，作废“专门”的限制。但同时划定，企业应对研发用度和生产谋划用度划分核算，准确、合理归集各项用度支出，对划分不清的，不得实验加计扣除。
实践中，税务机关在企业可加计扣除用度举行核查时，若企业在“直接投入、折旧”等方面的用度过高，特殊是占有总的质料本钱及总的折旧金额比例过高时，会要求企业出具说明。
建议：
企业应当在一样平常的谋划治理中严酷区分生产用和研发用，体例领料单和审批单举行辅助核算。研发用度分派比例随意是企业中较量常见的问题，例如折旧用度与恒久待摊用度、无形资产摊销用度、直接投入、职员人工等均会涉及此类问题。若企业纯粹的审定某一百分比作为分派比例而没有响应的依据作为支持，很难通过检查，而审批单的设置能较好地说明分派比例的设定，为研发用度再分派提供较强的数据支持。
建设研发用度辅助账
财税〔2015〕119号文件从要求企业“必需对研究开发用度实验专账治理”改为“对享受加计扣除的研发用度按研发项目设置辅助账”，减轻了企业的会计核算肩负，但关于没有建设研发用度辅助账的企业而言，是一大挑战。
建议：
建设研发用度辅助账。财税〔2015〕119号文件附件包括了辅助账的样表，给企业以参考，企业应当建设研发用度辅助账留存备查。详细流程包括：
设立切合企业自身研发需求的科目与完整的凭证系统→网络原始资料（包括研发用度明细账、与研发运动有关的有用凭证等）→分项目、分年度建设研发用度辅助账→将有用凭证和辅助账举行比对核查。
泉源：中国税务报
