1、因机械磨练暂时停产 ，停产时代爆发的牢靠资产折旧可以税前扣除吗 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条划定 ，在盘算应纳税所得额时 ，企业凭证划定盘算的牢靠资产折旧 ，准予扣除。下列牢靠资产不得盘算折旧扣除：
（一）衡宇、修建物以外未投入使用的牢靠资产；
（二）以谋划租赁方法租入的牢靠资产；
（三）以融资租赁方法租出的牢靠资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的牢靠资产；
（五）与谋划运动无关的牢靠资产；
（六）单独估价作为牢靠资产入账的土地；
（七）其他不得盘算折旧扣除的牢靠资产。
综上 ，企业暂时停产时代的机械装备不属于以上情形 ，按划定提取的牢靠资产折旧可在税前扣除。
2、公司融资租赁方法租入的机械装备 ，融资租赁费可以在税前一次性扣除吗 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十七条第二款划定 ，以融资租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出 ，凭证划定组成融资租入牢靠资产价值的部分应当提取折旧用度 ，分期扣除。
3、企业受让的无形资产 ，约定使用年限为5年 ，是否也需要按10年来举行摊销 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十七条划定 ，无形资产凭证直线法盘算的摊销用度 ，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产 ，有关执法划定或者条约约定了使用年限的 ，可以凭证划定或者约定的使用年限分期摊销。
因此 ，受让的无形资产 ，有关执法划定或者条约约定了使用年限的 ，可以凭证划定或者约定的使用年限分期摊销。
4、企业筹建期的用度支出是否计入当期亏损 ？
答：凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）划定 ，企业自最先生产谋划的年度 ，为最先盘算企业损益的年度。企业从事生产谋划之前举行准备运动时代爆发准备用度支出 ，不得盘算为当期的亏损 ，应凭证《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条划定执行。
因此 ，企业从事生产谋划之前举行准备运动时代爆发准备用度支出 ，不得盘算为当期的亏损。
5、企业为退休职员缴纳的增补养老包管、增补医疗包管在企业所得税税前可以扣除吗 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）划定：“自2008年1月1日起 ，企业凭证国家有关政谋划定 ，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费 ，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分 ，在盘算应纳税所得额时准予扣除；凌驾的部分 ，不予扣除。”
因退休职员不属于文件划定的在本企业任职或者受雇的员工 ，以是企业支付的这部分用度不可在企业所得税前扣除。
6、企业建成的衡宇已经最先使用 ，可是工程款中有些发票还没拿到 ，是按发票凭证计提折旧照旧按条约的金额计提呢 ？
答：凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）划定： 五、关于牢靠资产投入使用后计税基础确定问题
企业牢靠资产投入使用后 ，由于工程款子尚未结清未取得全额发票的 ，可暂按条约划定的金额计入牢靠资产计税基础计提折旧 ，待发票取得后举行调解。但该项调解应在牢靠资产投入使用后12个月内举行。
7、企业统一给员工体检 ，爆发的用度能否税前扣除 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）划定 ，《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十条划定的企业职工福利费 ，包括以下内容：
（二）为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利 ，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。
因此 ，员工体检用度可以凭证职工福利费的相关划定在税前扣除。
8、我公司的人为制度划定对在职员工每月津贴交通费150元 ，与人为一并发放 ，讨教应作为福利费照旧人为薪金支出税前扣除 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）划定 ，列入企业员工人为薪金制度、牢靠与人为薪金一起发放的福利性津贴 ，切合《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条划定的 ，可作为企业爆发的人为薪金支出 ，按划定在税前扣除。不可同时切合上述条件的福利性津贴 ，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条划定的职工福利费 ，按划定盘算限额税前扣除。
因此 ，您公司发放的交通费津贴切合上述条件 ，应看成为人为薪金支出在税前扣除。
9、企业由于资金难题 ，无法支付今年的租金 ，经与出租方协商 ，约定明年一并支付 ，那么这笔没有支付的租金能否在所得税前扣除 ？怎样扣除 ？
答：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）划定：“第八条 企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出 ，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除。”
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）划定：“第九条 企业应纳税所得额的盘算 ，以权责爆发制为原则 ，属于当期的收入和用度 ，岂论款子是否收付 ，均作为当期的收入和用度;不属于当期的收入和用度 ，纵然款子已经在当期收付 ，均不作为当期的收入和用度。本条例和国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。”
凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）第六条划定 ，企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度 ，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证 ，企业在预缴季度所得税时 ，可暂按账面爆发金额举行核算；但在汇算清缴时 ，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。
凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第15号）第六条划定 ，对企业发明以前年度现实爆发的、凭证税收划定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出 ，企业做出专项申报及说明后 ，准予追补至该项目爆发年度盘算扣除 ，但追补确认限期不得凌驾5年。
因此 ，若是企业在汇算清缴前取得有用凭证则可以直接在税前扣除 ，若是汇算清缴竣事后才取得有用凭证 ，则需要凭证国家税务总局通告2012年第15号文件的要求 ，由企业做出专项申报及说明后 ，准予追补至该项目爆发年度盘算扣除。
10、企业的无形资产摊销年限是怎样划定的 ？
答：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十七条划定：“ 无形资产凭证直线法盘算的摊销用度 ，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。”
《财务部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条划定：“企业外购的软件 ，凡切合牢靠资产或无形资产确认条件的 ，可以凭证牢靠资产或无形资产举行核算 ，其折旧或摊销年限可以适当缩短 ，最短可为2年（含）。”
11、企业取得免税收入对应爆发的本钱、用度可以在税前扣除吗 ？
答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）划定：“六、关于免税收入所对应的用度扣除问题
凭证《实验条例》第二十七条、第二十八条的划定 ，企业取得的各项免税收入所对应的各项本钱用度 ，除尚有划定者外 ，可以在盘算企业应纳税所得额时扣除。”
12、企业缴纳的政府性基金和行政事业性收费是否可以在企业所得税前扣除 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于财务性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第二条划定 ，企业凭证划定缴纳的、由国务院或财务部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财务、价钱主管部分批准设立的行政事业性收费 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不切合上述审批治理权限设立的基金、收费 ，不得在盘算应纳税所得额时扣除。
13、企业整理时 ，是否可以填补以前年度亏损 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》第十八条划定 ，企业纳税年度爆发的亏损 ，准予向以后年度结转 ，用以后年度的所得填补 ，但结转年限最长不得凌驾五年。凭证《财务部 国家税务总局关于企业整理营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第三条划定 ，企业整理的所得税处理包括依法填补亏损 ，确定整理所得。因此 ，企业整理时 ，可以依法填补以前年度亏损。
14、物业治理公司预收业主跨年度的物业治理费 ，何时确认企业所得税收入 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条划定 ，企业应纳税所得额的盘算 ，以权责爆发制为原则 ，属于当期的收入和用度 ，岂论款子是否收付 ，均作为当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度 ，纵然款子已经在当期收付 ，均不作为当期的收入和用度。
同时 ，凭证《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）项第八目划定 ，恒久为客户提供重复劳务收取的用度 ，在相关劳务运动爆发时确认收入。
综上所述 ，物业治理公司预收业主跨年度的物业治理费 ，在现实提供物业治理效劳时确以为企业所得税当期的收入。
15、合资企业并未作出利润分派的决议也未现实分派 ，那么作为合资人的法人企业 ，是否需要确认收入缴纳企业所得税 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于合资企业合资人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条划定 ，合资企业以每一个合资人为纳税义务人。合资企业合资人是自然人的 ，缴纳小我私人所得税；合资人是法人和其他组织的 ，缴纳企业所得税。第三条划定 ，合资企业生产谋划所得和其他所得接纳“先分后税”的原则。前款所称生产谋划所得和其他所得 ，包括合资企业分派给所有合资人的所得和企业昔时留存的所得（利润）。因此 ，岂论合资企业是否作出利润分派决议,只要其有留存利润,该部分的留存利润也应按划定的分派比例,由法人企业确以为当期收入。
16、房地产企业将建好的幼儿园赠与外地教育局 ，怎样缴纳企业所得税 ？
答：对该营业应详细问题详细剖析 ，如是非配套设施赠与营业 ，凭证国家税务总局印发的《房地产开发谋划营业企业所得税处理步伐》（国税发〔2009〕31号）第七条划定 ，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分派给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和小我私人的非钱币性资产等行为 ，应视同销售 ，于开发产品所有权或使用权转移 ，或于现实取得利益权力时确认收入（或利润）的实现。
如是开发区内的配套设施赠与营业 ，凭证国税发〔2009〕31号文件第十七条划定 ，企业在开发区内制作的会所、物业治理场合、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施 ，属于非营利性且产权属于全体业主的 ，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的 ，可将其视为公共配套设施 ，其制作用度按公共配套设施费的有关划定举行处理。
17、劳务派遣职员平时的人为由劳务公司发放 ，年终奖由用工单位直接支付给劳务派遣职员 ，用工单位的该笔年终奖支出是否可以作为人为、薪金支出在企业所得税税前扣除 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）划定 ，企业接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度 ，应分两种情形按划定在税前扣除：凭证协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度 ，应作为劳务费支出;直接支付给员工小我私人的用度 ，应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度 ，准予计入企业人为薪金总额的基数 ，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
18、存款包管保费是否允许税前扣除 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于银行业金融机构存款包管保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕106号）划定 ，银行业金融机构依据《存款包管条例》的有关划定、凭证不凌驾万分之一点六的存款包管费率 ，盘算交纳的存款包管保费（不包括存款包管滞纳金） ，准予在企业所得税税前扣除。
19、公司以装备对外投资 ，可以分期缴纳企业所得税吗 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）第一条划定 ，住民企业（以下简称企业）以非钱币性资产对外投资确认的非钱币性资产转让所得 ，可在不凌驾5年限期内 ，分期匀称计入响应年度的应纳税所得额 ，按划定盘算缴纳企业所得税。
但企业应同时凭证《财务部 国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）《国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2015年第33号）等规范性文件的详细要求做好税务处理事情。
20、企业取得的接受捐赠收入可以分期确认收入吗 ？
答：《国家税务总局关于企业取得工业转让等所得企业所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2010年第19号）划定：“企业取得工业（包括种种资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等 ，岂论是以钱币形式、照旧非钱币形式体现 ，除尚有划定外 ，均应一次性计入确认收入的年度盘算缴纳企业所得税。”
企业所得税-应纳税额
1、公司现享受15％的高新手艺企业所得税优惠税率 ，现准备注销 ，整理所得适用什么税率 ？能否按优惠税率缴纳企业所得税 ？
答：《财务部 国家税务总局关于企业整理营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）划定：“四、企业的所有资产可变现价值或生意营业价钱 ，减除资产的计税基础、整理用度、相关税费 ，加上债务清偿损益等后的余额 ，为整理所得。企业应将整个整理期作为一个自力的纳税年度盘算整理所得。”
凭证《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业整理所得税申报表>的通知》（国税函〔2009〕388号）附件2《中华人民共和国企业整理所得税申报表填报说明》 ，第12行“税率”明确“填报企业所得税规则定的税率25％”。
因此 ，企业在整理时代作为一个自力的纳税年度 ，整理所得应遵照25％的法定税率缴纳企业所得税。
企业所得税-税收优惠
1、轻工、纺织、机械、汽车等四个领域主要行业2015年前三季度新购进的牢靠资产未享受加速折旧优惠如那里置 ？对加速折旧的要领有何划定 ？
答：凭证《关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）第七条划定 ，四个领域重点行业企业2015年1月1日以后新购进的牢靠资产可以享受加速折旧优惠。由于政策宣布较晚 ，企业熟悉掌握优惠政策也有一个历程 ，可能保存企业在前3季度未能实时盘算享受优惠的情形。为此 ，通告明确 ，企业2015年前3季度按本通告划定未能盘算享受加速折旧优惠的 ，可将前3季度应享受的加速折旧部分 ，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受 ，或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。该通告第三条、第四条对财税〔2015〕106号和本通告划定的加速折旧要领作了详细明确 ，即企业按缩短折旧年限要领的 ，对其购置的新牢靠资产 ，最低折旧年限不得低于实验条例第六十条划定的折旧年限的60%；企业购置已使用过的牢靠资产 ，其最低折旧年限不得低于实验条例划定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。
2、财税〔2015〕119号中的企业切合本通知划定的研发用度加计扣除条件而在2016年1月1日以后未实时享受该项税收优惠的 ，可以追溯享受并推行备案手续 ，追溯限期最长为3年。是否包括2016年之前切合财税〔2015〕119号划定条件但未申请享受的 ？
答：《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定：“企业切合本通知划定的研发用度加计扣除条件而在2016年1月1日以后未实时享受该项税收优惠的 ，可以追溯享受并推行备案手续 ，追溯限期最长为3年。……本通知自2016年1月1日起执行。”因此 ，2015年及以前年度不可按该文的划定享受。
3、企业从事集成电路生产 ，新购装备既切合财税〔2012〕27号又切合国家税务总局通告2015年第68号加速折旧优惠政策 ，讨教怎样享受优惠 ？
答：凭证《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）第五条划定 ，企业的牢靠资产既切合本通告优惠政策条件 ，又切合《国家税务总局关于企业牢靠资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财务部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中有关加速折旧优惠政策条件 ，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行 ，且一经选择 ，不得改变。
4、有限合资制创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业满2年 ，但其法人合资人对该有限合资制创业投资企业的实缴出资未满2年 ，能否享受投资额抵扣应纳税所得额的优惠政策 ？
答：凭证《国家税务总局关于有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第81号）第三条划定 ，有限合资制创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业满2年（24个月 ，下同）的 ，其法人合资人可凭证对未上市中小高新手艺企业投资额的70%抵扣该法人合资人从该有限合资制创业投资企业分得的应纳税所得额 ，昔时缺乏抵扣的 ，可以在以后纳税年度结转抵扣。
所称满2年是指2015年10月1日起 ，有限合资制创业投资企业投资于未上市中小高新手艺企业的实缴投资满2年 ，同时 ，法人合资人对该有限合资制创业投资企业的实缴出资也应满2年。
若是法人合资人投资于多个切合条件的有限合资制创业投资企业 ，可合并盘算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。昔时缺乏抵扣的 ，可结转以后纳税年度继续抵扣；昔时抵扣后有结余的 ，应凭证企业所得税法的划定盘算缴纳企业所得税。
5、哪些行业不可适用研究开发用度税前加计扣除政策 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第四条划定 ，不适用税前加计扣除政策的行业包括：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地工业。5.租赁和商务效劳业。6.娱乐业。7.财务部和国家税务总局划定的其他行业。
6、企业既切合高新手艺企业的条件 ，又切合软件企业的优惠政策 ，是否可以叠加享受 ？
答：《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）第一条第二项划定：“住民企业被认定为高新手艺企业 ，同时又切合软件生产企业和集成电路生产企业按期减半征收企业所得税优惠条件的 ，该住民企业的所得税适用税率可以选择适用高新手艺企业的15%税率 ，也可以选择遵照25%的法定税率减半征税 ，但不可享受15%税率的减半征税。”
7、企业的哪些政策运动不适用企业所得税研究开发用度税前加计扣除政策 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)划定：“一、研发运动及研发用度归集规模。……
(二)下列运动不适用税前加计扣除政策。
1.企业产品(效劳)的通例性升级。
2.对某项科研效果的直接应用 ，如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等。
3.企业在商品化后为主顾提供的手艺支持运动。
4.对现存产品、效劳、手艺、质料或工艺流程举行的重复或简朴改变。
5.市场视察研究、效率视察或治理研究。
6.作为工业(效劳)流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护。
7.社会科学、艺术某人文学方面的研究。
……
六、执行时间
本通知自2016年1月1日起执行。”
8、享受企业所得税免征、减征优惠条件的转让5年以上非独吞允许使用权的手艺有什么限制条件 ？
答：凭证《国家税务总局关于允许使用权手艺转让所得企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第82号）划定 ，企业转让切合条件的5年以上非独吞允许使用权的手艺 ，限于其拥有所有权的手艺。手艺所有权的权属由国务院行政主管部分确定。其中 ，专利由国家知识产权局确定权属；国防专利由总装备部确定权属；盘算机软件着作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属;生物医药新品种由国家食物药品监视治理总局确定权属。该通告自2015年10月1日起施行。该通告实验之日起 ，企业转让5年以上非独吞允许使用权确认的手艺转让收入 ，按本通告执行。
9、享受“两免三减半”优惠的软件企业 ，如在享受优惠政策时代 ，有的年度亏损 ，享受优惠的时间是否可以顺延 ？
答：凭证《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2013年第43号）第三条划定 ，软件企业的赚钱年度 ，是指软件企业最先生产谋划后 ，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度 ，包括对企业所得税实验审定征收方法的纳税年度。软件企业享受按期减免税优惠的限期应当一连盘算 ，不得因中心爆发亏损或其他缘故原由而中止。
10、企业有专设研发部分 ，然而部分研究开发项目有外聘职员加入 ，该部分支付的劳务用度是否可以举行加计扣除 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）款划定 ，自2016年1月1日起 ，企业直接从事研发活感职员的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金 ，以及外聘研发职员的劳务用度未形成无形资产计入当期损益的 ，在按划定据实扣除的基础上 ，凭证今年度现实爆发额的50% ，从今年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的 ，凭证无形资产本钱的150%在税前摊销。
11、切合企业研究开发用度税前加计扣除的研发职员规模是什么 ？
答：《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》(国家税务总局通告2015年第97号)划定：“凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例（以下简称税法）、《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号 ，以下简称《通知》）划定 ，现就落实完善研究开发用度（以下简称研发用度）税前加计扣除政策有关问题通告如下：
一、研究开发职员规模 企业直接从事研发活感职员包括研究职员、手艺职员、辅助职员。研究职员是指主要从事研究开发项目的专业职员；手艺职员是指具有工程手艺、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的手艺知识和履历 ，在研究职员指导下加入研发事情的职员；辅助职员是指加入研究开发运动的技工。企业外聘研发职员是指与本企业签署劳务用工协议（条约）和暂时聘用的研究职员、手艺职员、辅助职员。
……
八、本通告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”
12、我公司爆发的与研发运动相关的差盘缠、聚会会议费可以享受加计扣除政策吗 ？
答：可以 ，但不得凌驾该项目可加计扣除研发用度总额的10%。凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定 ，与研发运动直接相关的其他用度 ，如手艺图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发包管费 ，研发效果的检索、剖析、评议、论证、判断、评审、评估、验收用度 ，知识产权的申请费、注册费、署理费 ，差盘缠、聚会会议费等 ，此项用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10%。
13、企业莳植鉴赏性植物 ，可以享受企业所得税减半征收的优惠吗 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十六条划定 ，企业所得税法第二十七条第(二)款划定 ，企业从事下列项目的所得 ，减半征收企业所得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的莳植；
2.海水养殖、内陆养殖。
另外 ，凭证《国家税务总局关于实验农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的通告》(国家税务总局通告2011年第48号)第四条第（三）款划定 ，企业从事鉴赏性作物的莳植 ，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的莳植”项目处理。
因此 ，企业莳植鉴赏性植物 ，可以享受企业所得税减半征收的优惠。
14、我公司是一家上市公司 ，若是实验加速折旧税收优惠政策 ，将会影响公司昔时的财务指标 ，能否选择不实验加速折旧政策 ？
答：可以。凭证《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）第三条划定 ，凭证企业所得税法及着实施条例有关划定 ，企业凭证自身生产谋划需要 ，也可选择不实验加速折旧政策。
15、软件和集成电路企业在赚钱年度不切合税收优惠条件 ，以后年度切合的 ，应怎样享受税收优惠政策 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局 生长刷新委 工业和信息化部关于软件和集成电路工业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）划定 ，软件、集成电路企业应从企业的赚钱年度起盘算按期减免税优惠期。如赚钱年度不切合优惠条件的 ，应自首次切合软件、集成电路企业条件的年度起 ，在其优惠期的剩余年限内享受响应的减免税优惠。
16、牢靠资产加速折旧与研究开发用度加计扣除是否可以同时享受 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）划定 ，企业用于研发运动的仪器、装备 ，切合税规则定且选择加速折旧优惠政策的 ，在享受研发用度税前加计扣除时 ，就已经举行会计处理盘算的折旧、用度的部分加计扣除 ，但不得凌驾按税规则定盘算的金额。”
17、审定征收缴纳企业所得税的小型微利企业预缴企业所得税时应怎样享受优惠 ？
答：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第61号）文件划定：“三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策 ，凭证以下划定执行：……(二)定率征收企业。上一纳税年度切合小型微利企业条件 ，预缴时累计应纳税所得额不凌驾30万元的 ，可以享受减半征税政策。(三)定额征收企业。凭证优惠政谋划定需要调减定额的 ，由主管税务机关凭证程序调解 ，遵照原步伐征收。”
18、公司以装备对外投资 ，可以分期缴纳企业所得税吗 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）第一条划定 ，住民企业（以下简称企业）以非钱币性资产对外投资确认的非钱币性资产转让所得 ，可在不凌驾5年限期内 ，分期匀称计入响应年度的应纳税所得额 ，按划定盘算缴纳企业所得税。
但企业应同时凭证《财务部 国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）《国家税务总局关于非钱币性资产投资企业所得税有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2015年第33号）等规范性文件的详细要求做好税务处理事情。
企业所得税-征收治理
1、享受企业所得税优惠事项的纳税人治理优惠备案的时限是怎样划定的 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2015年第76号)第七条划定 ，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。
2、跨省谋划的汇总纳税人 ，分支机构享受研发用度加计扣除 ，该优惠应由总机构备案照旧分支机构备案 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2015年第76号)第十四条划定 ，跨地区（省、自治区、直辖市和妄想单列市）谋划汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）的优惠事项 ，按以下情形治理：
（一）分支机构享受所得减免、研发用度加计扣除、安顿残疾职员、增进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭） ，以及购置情形�；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨竿蹲实置馑岸钣呕� ，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。
（二）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项 ，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（见附件3） ，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。
3、企业享受优惠政策后 ，汇算清缴期内未备案的怎么办 ？
答：凭证《企业所得税优惠政策事项治理步伐》（国家税务总局〔2015〕76号）划定 ，企业已经享受税收优惠 ，但在汇缴时代未凭证划定备案的 ，应在发明后实时补办备案手续 ，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发明后 ，应当责令企业限期备案 ，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。
关于上述情形 ，税务机关审核企业相关资料后切合税收优惠政策条件的 ，应当凭证税收征管法有关未按划定报送相关资料处分。关于经审核不切合税收优惠政策条件的 ，应当作废所享受优惠 ，追缴税款 ，加收滞纳金。
4、企业所得税季度申报表《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》第30栏有体现“新产品、新工艺、新手艺研发用度加计扣除” ，研发用度加计扣除是否可以在季度预缴时享受 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2015年第76号) 附件1《企业所得税优惠事项备案治理目录(2015年版)》划定 ，开发新手艺、新产品、新工艺爆发的研究开发用度加计扣除是在汇算清缴时享受,季度预缴时不享受此项税收优惠政策。
5、企业昔时现实爆发用度 ，未能实时取得该用度的有用凭证 ，是否可以在企业所得税税前扣除 ？
答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》(国家税务总局通告2011年第34号)划定：“六、关于企业提供有用凭证时间问题 ，企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度 ，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证 ，企业在预缴季度所得税时 ，可暂按账面爆发金额举行核算;但在汇算清缴时 ，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。”
6、税务机关对切合审定征收企业所得税的纳税人是直接审定应纳所得税额吗 ？
答：凭证《国家税务总局关于印发<企业所得税审定征收步伐（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第四条划定 ，税务机关应凭证纳税人详细情形 ，对审定征收企业所得税的纳税人 ，审定应税所得率或者审定应纳所得税额。具有下列情形之一的 ，审定其应税所得率：
(一)能准确核算(查实)收入总额 ，但不可准确核算(查实)本钱用度总额的;
(二)能准确核算(查实)本钱用度总额 ，但不可准确核算(查实)收入总额的;
(三)通过合理要领 ，能盘算和推定纳税人收入总额或本钱用度总额的。纳税人不属于以上情形的 ，审定其应纳所得税额。因此 ，要凭证纳税人的详细情形判断需要审定应税所得率或者应纳所得税额。
7、高新手艺企业爆发重组 ，其高新手艺企业资格是否会被作废 ？
答：凭证《科技部 财务部 国家税务总局关于修订印发<高新手艺企业认定治理步伐>的通知》（国科生气〔2016〕32号）第十七条划定 ，高新手艺企业爆发更名或与认定条件有关的重大转变（如分立、合并、重组以及谋划营业爆发转变等）应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核切合认定条件的 ，其高新手艺企业资格稳固 ，关于企业更名的 ，重新核发认定证书 ，编号与有用期稳固；不切合认定条件的 ，自更名或条件转变年度起作废其高新手艺企业资格。
8、企业在年度中心治理注销 ，企业所得税是否要举行乃岚申报和汇算清缴 ？
答：《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条划定：“企业在一个纳税年度中心开业 ，或者终止谋划运动 ，使该纳税年度的现实谋划期缺乏十二个月的 ，应当以着实际谋划期为一个纳税年度。企业依法整理时 ，应当以整理时代作为一个纳税年度”。
第五十五条划定：“企业在年度中心终止谋划运动的 ，应当自现实谋划终止之日起六十日内 ，向税务机关治理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在治理注销挂号前 ，就其整理所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税”。
因此 ，企业在年度中心治理注销前 ，应当以着实际谋划期为一个纳税年度 ，举行乃岚申报和汇算清缴；依法整理时 ，应当以整理时代作为一个纳税年度 ，依法盘算整理所得及其应纳所得税。
9、企业牢靠资产加速折旧怎样备案 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2015年第76号)第十条第二款划定 ，企业享受小型微利企业所得税优惠政策、牢靠资产加速折旧(含一次性扣除)政策 ，通过填写纳税申报表相关栏次推行备案手续。
10、纳税人享受牢靠资产加速折旧(含一次性扣除)政策 ，需要向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》吗 ？
答：不需要。凭证《企业所得税优惠政策事项治理步伐》（国家税务总局通告2015年第76号）第十条第二款划定 ，企业享受小型微利企业所得税优惠政策、牢靠资产加速折旧（含一次性扣除）政策 ，通过填写纳税申报表相关栏次推行备案手续。
泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台
