问题一 纳税人出售土地怎样征收增值税？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的营业运动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括手艺、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
因此，纳税人出售土地属于转让土地使用权，应凭证销售无形资产征收增值税。
问题二 房地产开发企业在2015年4月30日前购入在建工程，于5月1日后销售的，能否选择适用浅易计税要领扣除土地价款后凭证5%征收率计税？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行步伐>》（总局通告2016年第18号）划定：房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本步伐划定的销售自行开发的房地产项目。
一样平常纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用浅易计税要领凭证5%的征收率计税。一经选择浅易计税要领计税的，36个月内不得变换为一样平常计税要领计税。
一样平常纳税人销售自行开发的房地产老项目适用浅易计税要领计税的，以取得的所有价款和价外用度为销售额，不得扣除对应的土地价款。
房地产老项目，是指：
（一）《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（二）《修建工程施工允许证》未注明条约开工日期或者未取得《修建工程施工允许证》但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
因此，切合房地产老项目的条件，房地产企业可以选择适用浅易计税要领凭证5%的征收率计税。一经选择浅易计税要领计税的，36个月内不得变换为一样平常计税要领计税。
问题三 有线电视基本收视费是否免征增值税？
答：凭证《财务部、海关总署、国家税务总局关于继续实验支持文化企业生长若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）划定，2014年1月1日至2016年12月31日，对广播电视运营效劳企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
因此，自2014年1月1日至2016年12月31日，对广播电视运营效劳企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。现在，暂未接到后续政策。
问题四 公司要把锅炉房和内部装备整体出租出去，包括衡宇和锅炉等种种装备，那么讨教给对方开具发票时是把衡宇和装备放一起按不动产开发票？照旧把衡宇和装备脱离，衡宇按不动产开发票、装备按动产开发票？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，纳税人兼营销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产，适用差别税率或者征收率的，应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额；未划分核算的，从高适用税率。
谋划租赁效劳，是指在约准时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权稳固换的营业运动。凭证标的物的差别，谋划租赁效劳可分为有形动产谋划租赁效劳和不动产谋划租赁效劳。
因此，纳税人同时出租不动产和动产适用差别的税率或者征收率，应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额；未划分核算的，从高适用税率。
问题五 增值税专用发票在邮寄时丧失，未认证抵扣，如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第19号）划定，一样平常纳税人丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联，若是丧失前未认证的，购置方凭销售方提供的响应专用发票记账联复印件举行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丧失增值税已报税证实单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证实单》留存备查。
因此，您可凭证丧失发票的联次，依据相关政谋划定举行处理。
问题六 营改增条件供修建效劳已交营业税，发票未开，是不是2016年12月31日以后没法再补开发票了？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税通俗发票（税务总局尚有划定的除外）。
因此，纳税人销售自行开发的房地产项目，在2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，不受2016年12月31日的限制。纳税人提供修建效劳需要在2016年12月31日前补开增值税通俗发票。
问题七 包管公司向包管署理人支付佣金，怎样代开发票？怎样代扣增值税？
答：《国家税务总局关于小我私人包管署理人税收征管有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第45号）划定，接受税务机关委托代征税款的包管企业，向小我私人包管署理人支付佣金用度后，可代小我私人包管署理人统一直主管国税机关申请汇总代开增值税通俗发票或增值税专用发票。
包管企业代小我私人包管署理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具小我私人包管署理人的姓名、身份证号码、联系方法、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。
包管企业应将小我私人包管署理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。
问题八 营改增后的小规模纳税人公司接纳预收款形式出租不动产，取得的租金收入，可不可以在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的，可不可以享受小微企业免征增值税优惠政策？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，增值税纳税义务、扣缴义务爆发时间为：纳税人提供修建效劳、租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天。
凭证《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第57号）划定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不凌驾3万元（含3万元，下同）的，凭证上述文件划定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税限期的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不凌驾9万元的，凭证上述文件划定免征增值税或营业税。
凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定，其他小我私人接纳预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
因此，纳税人以预收款方法提供租赁效劳的，纳税义务爆发时间为收到预收款确当天，增值税小规模纳税人月销售额不凌驾3万元或者季度销售额不凌驾9万元的免征增值税。其他小我私人接纳预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
问题九 企业现实爆发的用度，2016年未取得发票，2017年汇算清缴前取得发票可以税前扣除吗？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）划定，企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面爆发金额举行核算；但在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。
因此，企业在汇算清缴前取得用度发票，可以于2017年汇算清缴时做企业所得税前扣除。
问题十 外贸出口公司，每笔的出口营业退税时间有限制吗？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<出口货物劳务增值税和消耗税治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2012年第24号）划定，企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关治理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关治理出口货物增值税、消耗税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可治理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
因此，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关治理出口货物免免退税申报。
泉源：河南国税
