为深入贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”刷新的系列安排，营造越发便当的营商情形，国家税务总局克日宣布《关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的通告》（国家税务总局通告2017年第30号），对跨境应税行为免税备案、交通运输业进项税抵扣、小我私人出租不动产代开发票、贴现和转贴现营业发票开具等四项增值税问题举行明确。
相同跨境应税行为免税无需逐笔备案
一、纳税人爆发跨境应税行为，凭证《国家税务总局关于宣布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理步伐（试行）〉的通告》（国家税务总局通告2016年第29号）的划定治理免税备案手续后爆发的相同跨境应税行为，不再治理备案手续。纳税人应当完整生涯相关免税证实质料备查。纳税人在税务机关后续治理中不可提供上述质料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并遵照《中华人民共和国税收征收治理法》的有关划定处理。
解读：一是关于跨境应税行为免税备案的问题。明确了纳税人爆发的跨境应税行为在凭证划定治理免税备案手续后，对相同营业无需再治理备案手续，只需将有关免税证实质料留存备查即可。
周全推开营改增试点后，税务总局宣布了《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理步伐（试行）》，明确了详细的备案资料、治理流程等要求，明晰了税企的责任义务。为进一步增进纳税人享受刷新盈利，此次《通告》明确，凭证划定治理首次免税备案手续后，相同的跨境应税行为不再治理备案手续。
注重仅仅是相同跨境应税行为，不再治理免税备案手续。不是说，企业不管泛起何种跨境免税应税行为，都只要治理一次免税备案手续，企业泛起两种或两种以上的差别的跨境免税应税行为，照旧要划分治理免税备案手续。
【例】某城建集团凭证一带一起的安排，2017年10月份提供工程项目在巴基斯坦的修建效劳，按划定治理了免税备案手续，2017年11月份还提供在泰国的修建效劳，属于相同跨境应税行为，就不需要再治理备案手续，可是应该凭证国家税务总局通告2016年第29号文件要求生涯相关免税证实质料备查（也就是备案质料）；同时2017年11月份，提供在巴基斯坦的工程监理效劳，属于与“2017年10月份提供工程项目在巴基斯坦的修建效劳”差别跨境应税行为，需要治理免税的备案手续。
《通告》同时明确，若是纳税人在税务机关后续治理中不可提供完整免税证实质料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴并依法处理。
注重仅仅是不需要治理免税备案手续，但“纳税人应当完整生涯相关免税证实质料备查”，注重免税备案的质料，企颐魅照旧要准备和留存备查，只是不需要到税务机关备案。
物流企业自行采购制品油可凭票抵扣进项税
二、纳税人以承运人身份与托运人签署运输效劳条约，收取运费并肩负承运人责任，然后委托现实承运人完玉成部或部分运输效劳时，自行采购并交给现实承运人使用的制品油和支付的蹊径、桥、闸通行费，同时切合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）制品油和蹊径、桥、闸通行费，应用于纳税人委托现实承运人完成的运输效劳；
（二）取得的增值税扣税凭证切合现行划定。
解读：二是关于交通运输业进项税抵扣的问题。明确了纳税人以承运人身份与托运人签署运输效劳条约，收取运费并肩负承运人责任，并委托现实承运人完玉成部或部分运输效劳时，自行采购并交给现实承运人使用的，用于委托现实承运人完成的运输效劳的制品油和支付的蹊径、桥、闸通行费，如响应取得正当有用的增值税扣税凭证，可凭证现行划定抵扣进项税额。
据相识，由于大大都物流企业无法自力完成所有运输效劳，经常泛起营业转包给包括个体运输户在内的运输企业现实承运。这一情形，在业内被称为无运输工具承运营业。凭证现行政谋划定，无运输工具的承运营业凭证交通运输效劳缴纳增值税。
部分物流企业反应，将货运营业委托给个体运输户承运时，自行采购并交给现实承运人使用的制品油，以及支付的通行费，这部分用度取得的进项税发票是否允许抵扣保存争议。
国家税务总局货物和劳务税司有关认真人体现：“物流公司虽未现实承运，但与托运人签署运输效劳条约，并收取运费肩负承运人责任，属于提供交通运输效劳，因此在提供运输效劳时所支付的进项税允许纳税人依法抵扣。”
【例】某空调厂家与A运输企业签署运输效劳条约，A运输企业又委托B运输企业举行该项运输运动，这营业中：A运输企业是名义上的承运人，B运输企业是现实承运人。
1. A运输企业肩负B运输企业举行该项运输运动中的油费和蹊径、桥、闸通行费，取得合规的增值税扣税凭证就可以抵扣进项税额，特殊是油费需要取得专票，发票仰面等信息必需是A运输企业的。
2. B运输企业肩负举行该项运输运动中的油费和蹊径、桥、闸通行费，取得合规的增值税扣税凭证就也可以抵扣进项税额，这时间油费需要取得专票，发票仰面等信息必需是B运输企业的。
小我私人不动产出租可委托中介代开发票
三、其他小我私人委托衡宇中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按划定申请代开增值税发票。
解读：三是关于小我私人代开增值税发票的问题。为利便对外出租不动产的其他小我私人（自然人）实时向承租方开具发票，提高承租方取得增值税发票的比例，同时减轻租赁双方肩负，通告明确小我私人可委托衡宇中介、住房租赁企业等单位代其向主管地税机关按划定申请代开增值税发票。
“我的屋子出租给其他人，需要给对方发票，可以由中介申请代开吗？”周全推开营改增试点以来，小我私人不动产租赁代开发票问题成为咨询热门。
不少个体业主为了省心省事，将衡宇委托给中介出租。但为了验证生意营业真实性和开票金额的准确性，税务机关要求业主自己携带条约、身份证等推行核查手续后方可开具发票。对此，部分业主不肯配合承租方缴税开票。
《通告》明确，这样的情形下，小我私人可委托中介、住房租赁企业等单位，代其向主管地税机关申请代开增值税发票。
请注重以下几点：
1.政策仅仅是“其他小我私人”，即自然人，不包括个体工商户；
2.可以代开增值税专用发票和增值税普票发票；
3.代开增值税发票税务机关是：出租的不动产所在田主管地税机关；
4.注重月租金是否凌驾3万元（不是代开发票总额）的免增值税政策和代开增值税发票种类关系。免增值税的项目不可代开增值税专用发票。
明确金融机构贴现和转贴现营业开票划定
四、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现营业需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构凭证票据贴现利息全额向贴现人开具增值税通俗发票，转贴现机构凭证转贴现利息全额向贴现机构开具增值税通俗发票。
解读：四是关于贴现、转贴现营业发票开具的问题。自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现营业，均以着实际持有票据时代取得的利息收入盘算缴纳增值税。在上述政策转变后，为知足贴现人全额索票的需求，明确贴现人在申请首次贴现索取发票时，贴现机构应凭证票据贴现利息全额向贴现人开具增值税通俗发票，转贴现机构凭证转贴现利息全额向贴现机构开具增值税通俗发票。
在资金融通中，有资金需求者将手中的商业票据转让给银行换取现金，也有银行为资金周转将未到期票据转给其他银行换取现金。这种贴现、转贴现营业，在营改增之前首贴机构需就贴现票据利息全额缴税，转贴机构取得的转贴现利息收入免税。
营改增后，为了平衡首贴和转贴税负，划定自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现营业，以着实际持有票据时代取得的利息收入缴纳增值税。
针对这一政策转变，为知足贴现人全额索票的需求，《通告》明确，自2018年1月1日起，由贴现机构凭证票据贴现利息全额向贴现人开具增值税通俗发票，转贴现机构凭证转贴现利息全额向贴现机构开具增值税通俗发票。
注重：贴现利息是开具增值税通俗发票。由于凭证财税〔2016〕36号文件划定，票据贴现属于贷款效劳，一样平常纳税人购进贷款效劳进项税额不得抵扣。
税务总局货物和劳务税司有关认真人先容，跨境应税效劳免税备案、运输业进项税抵扣和小我私人房产租赁委托开票三项政策自2017年9月1日起施行，此前已爆发未处理的事项，凭证《通告》划定执行。
泉源：北京向阳税务
