321.研发费支出-牢靠资产折旧与恒久待摊用度摊销的审核:核实牢靠资产或恒久待摊用度是否为研究开发运动所用。（查阅牢靠资产明细账、恒久待摊用度明细账，企业新增牢靠资产及恒久待摊用度的发票、牢靠资产的申购单、入库单、验收单。）
322.研发费支出-牢靠资产折旧与恒久待摊用度摊销的审核:对购入时已一次性计入研发用度的是否重复计提折旧。
323.研发费支出-牢靠资产折旧与恒久待摊用度摊销的审核:对属于多个项目使用的，是否按各研发项目使用的事情量等要领盘算后计入。
324.研发费支出-设计用度的审核：用度爆发的真实性及金额的准确性。（重点核实治理用度明细账—研发用度明细科目，涉及用度支出的发票，付款申请审批票据。）
325.研发费支出-设计用度的审核：委外设计费是否有条约、协议与之匹配。
326.无形资产摊销的审核：无形资产的取得，是用于研究开发，照旧生产谋划，企业是否将非研发用无形资产的摊销也列入其中。
327.无形资产摊销的审核：检查无形资产购入发票、付款凭证、专用手艺证书等资料，确认其真实性及摊销金额的准确性。
328.无形资产摊销的审核：对属于多个项目使用的无形资产，是否按各研发项目使用的事情量等要领盘算后计入。
329.装备调试费的审核：核实是用于大规模批量化和商业化生产，照旧用于研究开发运动。企业是否具有提供其确适用于研发运动的证实。
330.装备调试费的审核：如用度既用于正常生产又用于研发运动，是否凭证合理的分摊比例举行分摊。
331.委托外部研究开发用度的审核：核实委托外部研究开发用度的真实性，委托条约是一份采购现成产品的协议照旧真的委托外部开发而形成的条约。
332.委托外部研究开发用度的审核：真实性及金额盘算的准确性，是否关联生意营业，关联生意营业的爆发金额是否凭证自力生意营业原则确定。
333.委托外部研究开发用度的审核：检查是否凭证委托外部研究开发用度爆发额的80%计入研发用度总额。
334.其他用度的审核：重点检查治理用度明细账，用度分摊表，确认用度支出与研发项目的相关性及用度分摊的合理性。
335.其他用度的审核：其他用度金额是否不高于研发用度总额的10%。如属于多个项目的，是否按各项目直接投入占总投入比例举行分摊。
336.核实企业研究开发用度总额占销售收入总额的比例是否抵达响应标准：最近一年销售收入小于5000万元，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至2000万元，比例不低于4%；最近一年销售收入在2000万元以上，比例不低于4%。
337.核实企业在申请享受税收优惠的纳税年度内，是否保存因生产谋划爆发转变或因国家政策调解，不再切合国家划定的享受减税、免税优惠的情形。若有企业是否在爆发转变之日起15日内向主管税务机关报告。
（九）软件企业
338.审核新办软件生产企业经认定后，享受自赚钱年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税优惠的，是否为新办的软件生产企业（不包括通太过立、合并等重组），且切合税规则定的软件生产企业资格，不然不得享受优惠，应举行应纳税所得额调解。
339.审核新办集成电路设计企业经认定后，享受自赚钱年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税优惠的，是否为新办的集成电路设计企业（不包括通太过立、合并等重组），且切合税规则定的集成电路设计企业资格，不然不得享受优惠，应举行应纳税所得额调解。
340.审核集成电路生产企业享受减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，谋划期在15年以上的，从最先赚钱的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税优惠的，是否为投资额凌驾80亿元人民币且认定为集成电路生产企业，或者认定为集成电蹊径宽小于0.25um的集成电路生产企业，不然不得享受优惠，应补征所得税。
341.审核集成电路生产企业自赚钱年度起，享受第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税优惠的，是否被认定为生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，不然不得享受，应补征所得税。（已经享受自赚钱年度起企业所得税两免三减半政策的企业，不再重复享受。）
342.审核国家妄想结构内的重点软件生产企业，如昔时未享受免税优惠的，但享受减按10％的税率征收企业所得税优惠的，是否切合税规则定国家妄想结构内的重点软件生产企业资格，或是否有偷税漏税等违法行为，如不切合资格或有有偷税漏税等违法行为的，不得享受优惠，应举行应纳税所得额调解。
（十）节能效劳公司优惠
343.审核节能效劳公司实验条约能源治理项目，享受自项目取得第一笔生产谋划收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税优惠的，是否为税规则定的切合条件的节能效劳公司实验条约能源治理项目，并且单独盘算实验条约能源治理项目收入、扣除，并合理分摊企业的时代用度，不然不得享受应补征企业所得税。税规则定的切合条件是指同时知足以下条件：1.具有自力法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状态诊断、节能项目设计、融资、刷新（包括施工、装备装置、调试、验收等）、运行治理、职员培训等效劳的专业化节能效劳公司；2.节能效劳公司实验条约能源治理项目相关手艺应切合国家质量监视磨练检疫总局和国家标准化治理委员会宣布的《条约能源治理手艺通则》（GB/T24915-2010）划定的手艺要求；3.节能效劳公司与用能企业签署《节能效益分享型》条约，其条约名堂和内容，切合《条约法》和国家质量监视磨练检疫总局和国家标准化治理委员会宣布的《条约能源治理手艺通则》（GB/T24915-2010）等划定；4.节能效劳公司实验条约能源治理的项目切合《财务部国家税务总局国家生长刷新委关于宣布情形�；そ谀芙谒钅科笠邓盟坝呕菽柯迹ㄊ孕校┑耐ㄖ罚ú扑癧2009]166号）4、节能减排手艺刷新类中第一项至第八项划定的项目和条件；5.节能效劳公司投资额不低于实验条约能源治理项目投资总额的70%；6.节能效劳公司拥有匹配的专职手艺职员和条约能源治理人才，具有包管项目顺遂实验和稳固运行的能力。
（十一）小型微利企业
344.审核享受减按20%的税率征收企业所得税优惠的小型微利企业，是否切合税规则定的下列条件的住民企业（非住民企业不得享受该优惠），不然不得享受优惠，应举行应纳税额调解。切合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和榨取行业，并切合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元。从业人数按企业整年平均从业人数盘算，资产总额按企业年头和年尾的资产总额平均盘算。
345.审核享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税优惠的小型微利企业，是否切合税规则定条件的住民企业（非住民企业不得享受该优惠），不然不得享受优惠，应举行应纳税所得额调解。
（十二）民族自治地方的税收优惠
346.审核民族自治地方的企业享受企业所得税中属于地方分享部分的免征或减征优惠的，是否切合省、自治区、直辖市人民政府批准的优惠条件，对民族自治地方内国家限制和榨取行业的企业，不得减征或者免征企业所得税，应举行应纳税所得额调解。
（十三）手艺先进型效劳企业
347.审核企颐魅正在享受手艺先进型效劳企业，减按15%的税率征收企业所得税优惠的，是否在中国效劳外包树模都会且同时切合税规则定条件的手艺先进型效劳企业，不然不得享受，应补征企业所得税。同时切合税规则定条件是：1.从事财税〔2009〕63号第二条划定规模内的一种或多种手艺先进型效劳营业的企业；2.企业的注册地及生产谋划地在效劳外包树模都会（含所辖区、县（县级市）等所有行政区划）内；3. 企业具有法人资格，近两年在收支口营业治理、财务治理、税收治理、外汇治理、海关治理等方面无违法行为，企业应接纳先进手艺或具备较强的研发能力；4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；5.企业从事财税〔2009〕63号第二条划定规模内的手艺先进型效劳营业收入总和占本企业昔时总收入的70%以上；6. 企业应获得有关国际资质认证（包括开发能力和成熟度模子、开发能力和成熟度模子集成、IT效劳治理、信息清静治理、效劳提供商情形清静、ISO质量系统认证、人力资源能力认证等）并与境外客户签署效劳外包条约，且其向境外客户提供的国际（离岸）外包效劳营业收入不低于企业昔时总收入的50%。中国效劳外包树模都会是指在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个。（自2009年1月1日至2010年6月30日止实验）
348.审核企颐魅正在享受手艺先进型效劳企业，减按15%的税率征收企业所得税优惠的，是否在中国效劳外包树模都会且同时切合税规则定条件的手艺先进型效劳企业，不然不得享受，应补征企业所得税。同时切合税规则定条件是：1.从事《手艺先进型效劳营业认定规模（试行）》（详见财税〔2010〕65号附件）中的一种或多种手艺先进型效劳营业，接纳先进手艺或具备较强的研发能力；2.企业的注册地及生产谋划地在树模都会（含所辖区、县、县级市等所有行政区划）内；3.企业具有法人资格，近两年在收支口营业治理、财务治理、税收治理、外汇治理、海关治理等方面无违法行为；4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；5.从事《手艺先进型效劳营业认定规模（试行）》中的手艺先进型效劳营业取得的收入占企业昔时总收入的50%以上；6.从事离岸效劳外包营业取得的收入不低于企业昔时总收入的50%。从事离岸效劳外包营业取得的收入，是指企业凭证境外单位与其签署的委托条约，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《手艺先进型效劳营业认定规模（试行）》中所划定的信息手艺外包效劳（ITO）、手艺性营业流程外包效劳（BPO）和手艺性知识流程外包效劳（KPO），而从上述境外单位取得的收入。特殊要审核其从事手艺先进型效劳营业取得的收入是否占企业昔时总收入的50%以上，或从事离岸效劳外包营业取得的收入是否不低于企业昔时总收入的50%。中国效劳外包树模都会是指在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个。（自2010年7月1日至2013年12月31日止实验）
（十四）西部大开发税收优惠
349.审核享受减按15%的税率征收企业所得税优惠的西部大开发税收优惠，是否切合税规则定的条件，不然不得享受优惠。（本自查点执行至2010年12月31日止）
350.审核享受减按15%的税率征收企业所得税优惠的西部大开发税收优惠，是否切合税规则定的条件，不然不得享受优惠。（本自查点从2011年1月1日至2020年12月31日止）
（十五）创投企业优惠
351.审核创业投资企业享受按投资额的70%比例抵扣应纳税所得额优惠的，是否切合税规则定的创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业2年（24个月）以上，且切合国税发〔2009〕87号第二条划定的投资条件，不然不得享受优惠，应举行应纳税所得额调解。
（十六）购置用于情形�；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨�
352.审核企业享受购置用于情形�；ぷㄓ米氨傅耐蹲识畹�10%从企业昔时的应纳税额中抵免优惠的，是否由企业自身现实购置并现实使用的专用装备，且切合税规则定列入《情形�；ぷㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌饭婺Ｄ诘淖ㄓ米氨�，该专用装备是企业使用自筹资金和银行贷款购置（不包括企业使用财务拨款购置），其抵免的投资额是指购置专用装备发票价税合计价钱，不包括按有关划定允许抵扣的增值税进项税额、退还的增值税税款以及装备运输、装置和调试等用度，有无将装备退还的增值税税款、允许抵扣的增值税进项税额以及装备运输、装置和调试等用度举行抵免税额，若是不切合上述条件的，应举行应纳税所得额调解。
353.审核企业购置并现实投入适用、已最先享受税收优惠的专用装备，是否有从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，或融资租赁期届满后租赁装备所有权未转移至承租方企业，若是有应在该专用装备阻止使用当月阻止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
二十五、抵免境外所得税额
354.审核住民企业在当期应纳税额中抵免境外所得在境外已缴纳的所得税税额，是否按税规则定将上述境外所得已并入企业当期应纳税所得额汇总盘算应纳税额，不然不得抵免，应补征所得税。原所得税规则定住民企业泉源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。新所得税规则定住民企业在境外设立不具有自力纳税职位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。自2010年1月1日起执行，高新手艺企业其泉源于境外所得可以凭证15%的优惠税率，在盘算境外抵免限额时，盘算境内外应纳税总额。
355.审核住民企业在当期应纳税额中抵免境外所得在境外已缴纳的所得税税额，是否按税规则定准确盘算境内所得的应纳税所得额和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（如以审定要领盘算应纳税所得额的，不得举行境外已缴税款抵免），不然不得抵免，应补征所得税。税规则定企业在一国（地区）爆发的亏损可以在统一国（地区）确当期其他盈利中填补；当期其他盈利缺乏填补的，不得从他国（地区）的盈利中填补。
356.审核住民企业在当期应纳税额中抵免境外所得在境外已缴纳的所得税税额，是否按税规则定准确盘算分国（地区）别的可抵免境外所得税税额，不然不得抵免，应补征所得税。税规则定可抵免境外所得税税额是指企业泉源于中国境外的所得，在境外现实缴纳的所得税税款，不包括：减免税或纳税后又获得赔偿以及由他人代为肩负的税款；凭证境外所得税执法及相关划定属于错缴或错征的境外所得税税款；凭证税收协定划定不应征收的境外所得税税款；因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或�？�；境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体获得现实返还或赔偿的境外所得税税款；凭证我国企业所得税法及着实施条例划定，已经免征我国企业所得税的境外所得肩负的境外所得税税款；凭证国务院财务、税务主管部分有关划定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。但中外双方已签订阻止双重征税协定的，按协定的划定执行。抵免时应当提供境外税务机关填发的统一年度纳税凭证原件，不得用复印件或者差别年度的纳税凭证作为扣除税额的凭证。住民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，凭证该国（地区）税收执法享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额凭证税收协定划定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业现实缴纳的境外所得税额用于治理税收抵免。
357.审核住民企业在当期应纳税额中抵免境外所得在境外已缴纳的所得税税额，是否按税规则定准确盘算分国（地区）别的境外所得税的抵免限额，不然不得抵免，应补征所得税。税规则定应当分国（地区）不分项盘算抵免限额。
358.审核住民企业在当期应纳税额中抵免境外所得在境外已缴纳的所得税税额，是否按税规则定盘算的抵免限额内举行抵免，凌驾抵免限额的部分，不得抵免，也不得列为用度支出，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额举行抵补。
359.审核住民企业在当期应纳税额中抵免其直接或者间接控制的外国企业分得的泉源于中国境外的股息、盈利等权益性投资收益，外国企业在境外现实缴纳的所得税税额中属于该项所得肩负的部分（即抵免境外所得间接肩负税额或间接抵免），是否切合税规则定的直接或间接控制外国企业股份比例，不然不得抵免，应补征企业所得税。
360.审核企业按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额，抵免当期应纳税额，凌驾抵免限额的部分不得抵免（即接纳浅易步伐对境外所得已纳税额盘算抵免），是否切合税规则定条件，并经主管税务机关批准，不然不得抵免，应补征企业所得税。
二十六、源泉扣缴
361.审核企业支付或者到期应支付给未在中国境内设立机构、场合的非住民企业股息、盈利等权益性投资收益，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。税规则定应在作出利润分派决议的日期代扣代缴企业所得税。如现实支付时间先于利润分派决议日期的，应在现实支付时代扣代缴企业所得税。
362.审核企业支付或者到期应支付给在中国境内设立机构、场合的非住民企业，但与该机构、场合没有现实联系的股息、盈利等权益性投资收益，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。
363.审核企业向境外企业（非住民企业或外国企业）支付或者到期应支付利息（如我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息），除切合免征企业所得税外，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。税规则定：税收协定列名的免税外国金融机构设在第三国的不法人分支机构与其总机构属于统一法人，除税收协定中明确划定只有列名金融机构的总机构可以享受免税待遇情形外，该分支机构取得的泉源于中国的利息可以享受中国与其总机构所在国签署的税收协定中划定的免税待遇；属于中国住民企业的银行在境外设立的不法人分支机构同样是中国的住民，该分支机构取得的泉源于中国的利息，岂论是由中国住民照旧外国住民设在中国的常设机构支付，均不适用我国与该分支机构所在国签署的税收协定。自2011年4月1日起，到期应支付的，应按国家税务总局通告2011年第24号第一条施行。
364.审核企业向境外企业（非住民企业或外国企业）支付或者到期应支付谋划性租赁租金，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定租金全额代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。自2011年4月1日起，到期应支付的，应按国家税务总局通告2011年第24号第一条施行。
365.审核企业向境外企业（非住民企业或外国企业）支付或者到期应支付特许权使用费，除切合免征企业所得税外，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。自2011年4月1日起，到期应支付的，应按国家税务总局通告2011年第24号第一条施行。
366.审核企业受让非住民企业转让中国境内的衡宇、修建物及其隶属设施、土地使用权、股权等工业收入全额减除工业净值后的余额，除免税划定外，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。税规则定对外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场合持有的中国境内企业刊行的B股和外洋股所取得的净收益，按税规则定免征企业所得税。非住民企业转让股权所得的盘算要领2008年1月1日以前转让的按国税发[1997〕71号第三条第（一）项盘算；2008年1月1日（含）以后转让的按国税函[2009〕698号第三条盘算。非住民企业直接转让中国境内住民企业股权，若是股权转让条约或协议约定接纳分期付款方法的，应于条约或协议生效且完成股权变换手续时，确认收入实现。
367.审核企业（税务机关指定扣缴义务人）接受非住民企业在中国境内提供劳务（如提供加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、手艺效劳、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务运动）、承包工程（从事修建、装置、装配、修缮、装饰、勘探等工程作业）等其他所得，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。
368.审核企业向及格境外机构投资者（简称为QFII）派发股息、盈利时，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。
369.审核企业向及格境外机构投资者（简称为QFII）支付或到期应支付利息时，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。
370.审核企业接受中国境外的企业（非住民企业或外国企业）提供的担保所支付或肩负的担保费，是否按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的划定代扣代缴企业所得税，不然应补扣缴企业所得税。上述泉源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或小我私人在借贷、生意、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济运动中，接受非住民企业提供的担保所支付或肩负的担保费或相同性子的用度。上述担保费应凭证企业所得税法对利息所得划定的税率盘算缴纳企业所得税。
371.审核企业（中国境内企业）以融资租赁方法从在中国境内未设立机构、场合的非住民企业租入装备、物件等,租赁期满后装备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，企业凭证条约约定的限期支付租金给非住民企业，是否按租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除装备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得盘算扣缴企业所得税。
泉源：小陈税务
