一、货物和劳务税
周全营改增后，小规模纳税人怎样享受小微企业免征增值税优惠？
凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定，增值税小规模纳税人应划分核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售效劳、无形资产的销售额 。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元），销售效劳、无形资产月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 。
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，现实谋划期缺乏一个季度的，以现实谋划月份盘算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度 。
小微企业不凌驾3万元暂免征收增值税的月销售额是否包括3万元？
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第57号）第一条划定：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不凌驾3万元（含3万元，下同）的，凭证上述文件划定免征增值税或营业税 。其中，以1个季度为纳税限期的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不凌驾9万元的，凭证上述文件划定免征增值税或营业税 。
周全营改增后，其他小我私人出租不动产是否可以享受小微企业税收优惠政策？
1.《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）第六条第（四）项划定：其他小我私人接纳预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策 。
2.《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第53号）第二条划定：其他小我私人接纳一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策 。
享受月销售额不凌驾3万元暂免征收增值税优惠的小微企业，当期因代开发票已经缴纳的税款可以向主管税务机关申请退还吗？
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第57号）第三条划定：增值税小规模纳税人月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还 。
享受小微企业优惠怎样填写增值税申报表？
切合小微企业免征增值税政策的免税销售额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额” 。个体工商户和其他小我私人不填写本栏次 。
切合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“小微企业免税额” 。
个体工商户切合小微企业免征增值税政策的免税销售额应怎样填写增值税申报表？
应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“未达起征点销售额” 。
仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人是否需要填写《增值税减免税申报明细表》？
《增值税减免税申报明细表》由享受增值税减免税优惠政策的增值税一样平常纳税人和小规模纳税人填写 。仅享受月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报该表 。
住宿业小规模纳税人是否可以自行开具增值税专用发票？
《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号）第十条划定：周全开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点 。月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿效劳、销售货物或爆发其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票治理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开 。
住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开 。
修建业小规模纳税人是否可以自行开具增值税专用发票？
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2017年第11号）第九条划定：自2017年6月1日起，将修建业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模 。月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的修建业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供修建效劳、销售货物或爆发其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票治理新系统自行开具 。
自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开 。
二、企业所得税
小型微利企业可以享受什么企业所得税税收优惠？
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第一款划定：切合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 。
2.《财务部 国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2017〕43号）第一条划定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和榨取行业，并切合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不凌驾50万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不凌驾50万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元 。
享受小型微利企业优惠是否需要备案，怎样备案？
《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第61号）第二条划定：切合划定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策 �；闼闱褰墒�，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和榨取行业”等栏次推行备案手续 。
小型微利企业预缴企业所得税时怎样享受优惠？
《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第61号）第三条划定：企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，凭证以下划定执行：
（一）查账征收企业 。上一纳税年度切合小型微利企业条件的，划分凭证以下情形处理：
1.凭证现实利润预缴企业所得税的，预缴时累计现实利润不凌驾30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；
2.凭证上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策 。
（二）定率征收企业 。上一纳税年度切合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不凌驾30万元的，可以享受减半征税政策 。
（三）定额征收企业 。凭证优惠政谋划定需要调减定额的，由主管税务机关凭证程序调解，遵照原步伐征收 。
（四）上一纳税年度不切合小型微利企业条件的企业 。预缴时预计昔时切合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策 。
（五）今年度新建设小型微利企业，预缴时累计现实利润或应纳税所得额不凌驾30万元的，可以享受减半征税政策 。
第六条划定：本通告自2015年10月1日起施行 。
小型微利企业的从业人数、资产总额怎样盘算？
《财务部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）划定：企业所得税法实验条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 。
从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定 。详细盘算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
整年季度平均值=整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标 。
上述盘算要领自2015年1月1日起执行，《财务部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条同时阻止执行 。
跨地区汇总纳税的小型微利企业的二级分支机构是否需要就地分摊缴纳企业所得税？
《国家税务总局关于印发〈跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2012年第57号）第五条第（二）项划定：上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 。
创业投资企业投资未上市的中小高新手艺企业有何所得税优惠？
1.《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十七条划定：企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业2年以上的，可以凭证其投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 。
2.《财务部 国家税务总局关于将国家自主立异树模区有关税收试点政策推广到天下规模实验的通知》（财税〔2015〕116号）第一条第（一）项划定：自2015年10月1日起，天下规模内的有限合资制创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业满2年（24个月）的，该有限合资制创业投资企业的法人合资人可凭证其对未上市中小高新手艺企业投资额的70%抵扣该法人合资人从该有限合资制创业投资企业分得的应纳税所得额，昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 。
三、征收治理
发票开具时限是怎样划定的？
1.《中华人民共和国发票治理步伐》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条划定：开具发票应当凭证划定的时限、顺序、栏目，所有联次一次性如实开具，并加盖发票专用章 。
2.《中华人民共和国发票治理步伐实验细则》（国家税务总局令第37号）第二十六条划定：填开发票的单位和小我私人必需在爆发谋划营业确认营业收入时开具发票 。未爆发谋划营业一律禁绝开具发票 。
申请代开发票的规模与工具是怎样划定的？
1.《中华人民共和国发票治理步伐》（中华人民共和国国务院令第587号）第十六条划定：需要暂时使用发票的单位和小我私人，可以凭购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他谋划运动的书面证实、经办人身份证实，直接向谋划地税务机关申请代开发票 。遵照税收执法、行政规则划定应当缴纳税款的，税务机关应领先征收税款，再开具发票 。
2.《国家税务总局关于增强和规范税务机关代开通俗发票事情的通知》（国税函〔2004〕1024号）第二条划定了“申请代开发票的规模与工具”：
申请代开发票的单位和小我私人应当凭有关证实质料，向主管税务机关申请代开通俗发票 。
（一）凡已治理税务挂号的单位和小我私人，应当按划定向主管税务机关申请领购并开具与其谋划营业规模响应的通俗发票 。但在销售货物、提供应税劳务效劳、转让无形资产、销售不动产以及税规则定的其他商事运动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开通俗发票：
1.纳税人虽已领购发票，但暂时取得凌驾领购发票使用规模或者凌驾领用发票开具限额以外的营业收入，需要开具发票的；
2.被税务机关依法收缴发票或者阻止发售发票的纳税人，取得谋划收入需要开具发票的；
3.外� 。ㄗ灾吻⒅毕绞校┠伤叭死幢鞠角菔贝邮履被硕�，原则上应当凭证《税务挂号治理步伐》划定，持《外出谋划运动税收治理证实》，向谋划地税务机关治理报验挂号，领取发票自行开具；确因营业量小、开票频度低的，可以申请谋划地税务机关代开 。
（二）正在申请治理税务挂号的单位和小我私人，对其自领取营业执照之日起至取得税务挂号证件时代爆发的营业收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票 。
（三）应治理税务挂号而未治理的单位和小我私人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务挂号手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务挂号证件时代爆发的营业收入需要开具发票的，为其代开发票 。
（四）依法不需要治理税务挂号的单位和小我私人，暂时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票 。
（五）本条所称有关证实质料，是指：
1.申请代开发票人的正当身份证件；2.付款方（或接受劳务效劳方）对所购物品品名（或劳务效劳项目）、单价、金额等出具的书面确认证实 。
发票丧失如那里置？
1.《中华人民共和国发票治理步伐实验细则》（国家税务总局令第37号）第三十一条划定：使用发票的单位和小我私人应当妥善保管发票 。爆发发票丧失情形时，应当于发明丧失当日书面报告税务机关，并登报声明作废 。
2.《国家税务总局关于进一步增强通俗发票治理事情的通知》（国税发〔2008〕80号）第六条第二项划定：实时处理丧失或被盗发票 。当爆发发票丧失或被盗时，税务机关应要求纳税人按划定实时刊登通告，声明作废，并列入丧失或被盗发票数据库 。一旦发明有开具作废发票者，一律依法从重处分 。
什么情形下应该申请开具《外出谋划运动税收治理证实》？
1.《税务挂号治理步伐》（国家税务总局令第7号）第三十二条划定：纳税人到外县（市）暂时从事生产谋划运动的，应当在外出生产谋划以前，持税务挂号证向主管税务机关申请开具《外出谋划运动税收治理证实》（以下简称《外管证》） 。
2.《国家税务总局关于优化〈外出谋划运动税收治理证实〉相关制度和治理程序的意见》（税总发〔2016〕106号）第二条第一款划定：刷新《外管证》开具规模界定 。纳税人跨省税务机关统领区域（以下简称跨� 。┠被�，应按本划定开具《外管证》；纳税人在省税务机关统领区域内跨县（市）谋划的，是否开具《外管证》由省税务机关自行确定 。
第四条划定：异地不动产转让和租赁营业不适用外出谋划运动税收治理相关制度划定 。
单位和小我私人在使用发票时不得有哪些行为？
《中华人民共和国发票治理步伐》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十四条：任何单位和小我私人应当凭证发票治理划定使用发票，不得有下列行为：
（一）转借、转让、先容他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、不法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
（三）拆本使用发票；
（四）扩大发票使用规模；
（五）以其他凭证取代发票使用 。
对未抵达起征点的按期定额户，税务机关怎样治理？
《国家税务总局关于个体工商户按期定额征收治理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）第六条“对未抵达起征点按期定额户的治理”的划定：
（一）税务机关应当凭证审定程序审定其定额 。对未达起征点的按期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》 。
（二）未抵达起征点的按期定额户月现实谋划额抵达起征点，应当在纳税限期内治理纳税申报手续，并缴纳税款 。
（三）未抵达起征点的按期定额户一连三个月抵达起征点，应当向税务机关申报，提请重新审定定额 。税务机关应当凭证《个体工商户税收按期定额征收治理步伐》有关划定重新审定定额，并下达《审定定额通知书》 。
纳税人什么情形下可以申请延期缴纳税款？
1.《中华人民共和国税收征收治理法》（第九届天下人民代表大会常务委员会第二十一次聚会会议修订）第三十一条划定：纳税人、扣缴义务人凭证执法、行政规则划定或者税务机关遵照执法、行政规则的划定确定的限期，缴纳或者解缴税款 。
纳税人因有特殊难题，不可按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，可是最长不得凌驾三个月 。
2.《中华人民共和国税收征收治理法实验细则》（中华人民共和国国务院令362号）第四十一条划定：纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊难题：
（一）因不可抗力，导致纳税人爆发较大损失，正常生产谋划运动受到较大影响的；
（二）当期钱币资金在扣除应付职工人为、社会包管费后，缺乏以缴纳税款的 。
妄想单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款 。
小我私人独资企业、一人有限公司能否按个体工商户治理税务挂号？
《国家税务总局关于换发税务挂号证件有关问题的增补通知》（国税发〔2006〕104号）第三条第三款划定：小我私人独资企业、一人有限公司，应凭证单位纳税人治理税务挂号，不得按个体工商户治理税务挂号 。
泉源：国家税务总局
