《条约法》第一百一十四条划定 ，当事人可以约定一方违约时凭证违约情形向对方支付一定命额的违约金。关于收取的违约金是否要缴税 ，是否应开具发票 ？这要区分差别情形来处理。
情形一：条约未推行 ，谋划营业未爆发 ，购置方违约支付违约金
条约未推行时收取违约方的违约金 ，由于未爆发发票治理步伐中划定的销售商品、提供效劳等谋划行为 ，不应开具发票。发票治理步伐第十九条划定 ，销售商品、提供效劳以及从事其他谋划运动的单位和小我私人 ，对外爆发谋划营业收取款子 ，收款方应当向付款方开具发票。发票治理步伐实验细则第二十六条划定 ，未爆发谋划营业一律禁绝开具发票。同时 ，因未爆发销售货物、提供劳务或效劳等增值税应税行为 ，无须缴纳增值税。类似的尚有因条约未推行 ，已收取的定金被没收或双倍返还 ，没收或收到返还一方因未爆发谋划行为不应开具发票 ，不缴增值税。定金被没收或双倍返还的一方 ，由于不可从对方取得发票 ，可以凭签署的条约、支付凭证或讯断书等其他生效的执法文书作为凭证在企业所得税前线支。
例如 ，甲乙两家企业签署购销条约 ，约定甲企业向乙企业采购特种钢材一批 ，后因甲企业谋划战略调解 ，不需要上述特种钢材 ，条约不可正常推行。经协商 ，甲企业向乙企业支付违约金5万元。因销售行为未爆发 ，乙企业收到违约金 ，不应开具发票 ，不缴增值税。
情形二：条约推行 ，爆发谋划营业 ，购置方违约支付违约金
条约已经推行 ，购置方因延迟付款等缘故原由 ，按条约约定向销售方支付一定金额的违约金。这种情形下的违约金 ，属于增值税暂行条例和《营业税改征增值税试点实验步伐》（财税〔2016〕36号文附件1）划定的价外用度。增值税暂行条例实验细则第十二条划定 ，价外用度 ，包括价外向购置方收取的违约金和赔偿金。凭证上述划定 ，销售偏向购置方收取的违约金属于价外用度 ，应并入销售额盘算缴纳增值税 ，并开具发票。
《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）划定 ，对增值税一样平常纳税人（包括纳税人自己或代其他部分）向购置方收取的价外用度和逾期包装物押金 ，应视为含税收入 ，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
例如 ，甲乙两家企业签署购销条约 ，约定甲企业向乙企业采购绿豆一批 ，乙企业按约定供应了绿豆 ，而甲企业未能按条约要求实时支付货款 ，延迟1个月才付清货款。依条约约定 ，甲企业向乙企业支付违约金10万元。这10万元的违约金就属于价外用度 ，乙企业应将违约金并入销售额盘算缴纳增值税 ，同时给甲企业开具发票。应当注重的是 ，违约金盘算缴纳增值税时应适用绿豆的税率11% ，并换算成不含税金额 ，增值税销项税额为0.99万元[10÷（1+11%）×11%]。
情形三：条约推行 ，爆发谋划营业 ，销售方违约支付违约金
条约已经推行 ，销售方或效劳提供方因质量不切合划定等缘故原由 ，按条约约定向购置方支付一定金额的违约金。这种情形下 ，购置方虽然收到违约金 ，但其未爆发销售商品、提供效劳等谋划行为 ，不缴增值税 ，不应开具发票。
例如 ，甲企业和乙企业修建企业签署条约 ，约定由乙企业为甲企业制作办公楼一栋。后因施工历程中不切合清静要求且建好的楼房质量有瑕疵 ，按条约约定 ，乙企业支付给甲企业违约金50万元。
乍一看 ，条约已推行 ，支付的违约金属于价外用度 ，应开具发票 ，实则不然。判断是否要开具发票需看清是谁支付的违约金。修建效劳是由乙企业提供的 ，而上述违约金是乙企业支付给甲企业的。正常情形下 ，甲企业是付款方 ，而上述情形是甲企业收到了乙企业的违约金。发票治理步伐实验细则明确划定 ，未爆发谋划营业一律禁绝开具发票。甲企业未爆发销售商品、提供效劳等谋划营业 ，不应开具发票 ，也无须缴纳增值税。虽然 ，甲企业可以从支付给乙的工程款中扣除上述违约金 ，纷歧定让乙企业支付。由于性子是一样的 ，不影响税务处理。
泉源：中国税务报
作者：秦燕 刘剑
