十九大时代，天下首单天使投资个税优惠政策在沪落地，新华社、央视二套、东方卫视、解放日报等多家媒体均对此举行报道。
我们宽大的科创企业、天使投资人是不是都很体贴这则新闻，并且都想相知趣关政策有哪些？详细怎样操作？
热门问答
关于各人所体贴的相关热门问题，专栏准时会举行更新，今天我们就先来看看近期的热门问题有哪些？
一、公司制创业投资企业投资抵扣税收优惠政策有哪些？
答：公司制创业投资企业（以下简称创投企业）接纳股权投资方法直接投资于中小高新手艺企业、种子期、首创期科技型企业(以下简称首创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以凭证投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创投企业的应纳税所得额;昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
二、有限合资制创业投资企业的合资人抵扣税收优惠政策有哪些？
答：有限合资制创业投资企业(以下简称合资创投企业)接纳股权投资方法直接投资于中小高新手艺企业、首创科技型企业满2年的，该合资创投企业的合资人划分按以下方法处理：
（一）法人合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣法人合资人从合资创投企业分得的所得;昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
（二）小我私人合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣小我私人合资人从合资创投企业分得的谋划所得;昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
三、天使投资小我私人投资抵扣税收优惠政策有哪些?
答：天使投资小我私人接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的，可以凭证投资额的70%抵扣转让该首创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期缺乏抵扣的，可以在以后取得转让该首创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
天使投资小我私人在试点地区投资多个首创科技型企业的，对其中治理注销整理的首创科技型企业，天使投资小我私人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销整理之日起36个月内抵扣天使投资小我私人转让其他首创科技型企业股权取得的应纳税所得额。
四、享受优惠的创业投资企业须具备的条件？
答：（一）投资中小高新手艺企业的创业投资企业
1.遵照《创业投资企业治理暂行步伐》（国家生长和刷新委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行步伐》）和《外商投资创业投资企业治理划定》（商务部等5部委令2003年第2号，以下简称《治理划定》）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资运动的创投企业和合资创投企业。
2.谋划规模切合《暂行步伐》划定，且工商挂号为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。
3.凭证《暂行步伐》划定的条件和程序完成备案，经备案治理部分年度检审核实，投资运作切合《暂行步伐》的有关划定。
（二）投资首创科技型企业的创业投资企业
1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册建设、实验查账征收的住民企业或合资创投企业，且不属于被投资首创科技型企业的提倡人;
2.切合《暂行步伐》划定或者《私募投资基金监视治理暂行步伐》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特殊划定，凭证上述划定完成备案且规范运作;
3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资首创科技型企业的股权比例合计应低于50%;
4.创业投资企业注册地须位于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个周全立异刷新试验区域和苏州工业园区内。
五、享受优惠的合资创投企业的法人合资人须具备的条件？
答：合资创投企业的法人合资人，是指遵照 《 中华人民共和国企业所得税法 》 及着实施条例以及相关划定，实验查账征收企业所得税的住民企业。
六、享受优惠的天使投资小我私人须具备的条件？
答：（一）不属于被投资首创科技型企业的提倡人、雇员或其支属(包括配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹)，且与被投资首创科技型企业不保存劳务派遣等关系;
（二）投资后2年内，自己及其支属持有被投资首创科技型企业股权比例合计应低于50%;
（三）享受税收试点政策的天使投资小我私人投资的首创科技型企业，其注册地须位于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个周全立异刷新试验区域和苏州工业园区。
七、什么是中小高新手艺企业？
答：（一）经有关部分认定为高新手艺企业 ；
（二）实验查账征收且在接受投资时（中小企业接受创业投资之后，经认定切合高新手艺企业标准，且被认定为高新手艺企业时）年销售（营业）额和资产总额均不凌驾2亿元、从业人数不凌驾500人的企业。盘算创业投资企业的投资限期。
（三）接受投资时未在海内外证券生意营业所上市。
八、什么是首创科技型企业？
答：（一）在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册建设、实验查账征收的住民企业;
（二）接受投资时，从业人数不凌驾200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不凌驾3000万;
（三）接受投资时设立时间不凌驾5年(60个月，下同);
（四）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券生意营业所上市;
（五）接受投资昔时及下一纳税年度，研发用度总额占本钱用度支出的比例不低于20%。
九、接纳股权投资方法投资满2年的限期怎样盘算？
答：（一）对中小高新手艺企业的投资
创业投资企业投资于未上市的中小高新手艺企业2年（24个月）以上的。保存两种情形：
1.创业投资企业投资时，投资工具已是经认定的中小高新手艺企业，则从投资年度起盘算创业投资企业的投资限期（是否满24个月） ；
2.中小企业接受创业投资之后，经认定切合高新手艺企业标准的，应自其被认定为高新手艺企业的年度起，盘算创业投资企业的投资限期（是否满24个月）。
其中：合资创投企业投资满 2 年是指有合资创投企业投资于未上市中小高新手艺企业的实缴投资满 2 年，同时，法人合资人对该合资创投企业的实缴出资也应满 2 年。
（二）对首创科技型企业的投资
公司制创投企业、合资创投企业和天使投资小我私人投资满2年是指投资于首创科技型企业的实缴投资满2年。
上述投资时间从合资创投企业、中小高新手艺企业、首创科技型企业接受投资并完成工商变换挂号的日期算起。
十、创业投资企业和天使投资小我私人的税收试点政策对投资方法有何划定？
答：享受税收试点政策的投资，仅限于通过向被投资首创科技型企业直接支付现金方法取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。
十一、关于天使投资小我私人投资抵扣税收优惠，在政策适用上需掌握哪些要点？
答：需要掌握以下三个要点：
（一）抵扣时点：转让首创科技型企业时 ；
（二）抵扣工具：股权转让所得 ；
（三）抵扣限期：持有的首创科技型企业股权转让完毕为止。关于注销整理的首创科技型企业未抵扣完毕的投资额：可自注销整理之日起36个月内，抵扣天使投资小我私人转让其他首创科技型企业股权取得的应纳税所得额。
十二、享受投资抵扣税收优惠创投企业怎样治理备案手续？
答：企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》及生长刷新或证监部分出具的切合创业投资企业条件的年度证实质料复印件或年检及格通知书完成备案。并将下列资料留存备查：
（一）投资中小高新手艺企业的创投企业留存备查资料
1.经备案治理部分核实后出具的年检及格通知书 ；
2.中小高新手艺企业投资条约或章程、现实所投资金验资报告等相关质料 ；
3.由省、自治区、直辖市和妄想单列市高新手艺企业认定治理机构出具的中小高新手艺企业有用的高新手艺企业证书复印件（注明“与一致”，并加盖公章） ；
4.中小高新手艺企业基本情形（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明 ；
5.关于创业投资企业投资运作情形的说明 ；
6.省税务机关划定的其他资料。
（二）投资首创科技型企业的创投企业留存备查资料
1.生长刷新委或证监部分出具的切合创投企业条件的年度证实质料 ；
2.首创科技型企业接受创投企业现金投资时的投资条约（协议）、章程、现实出资的相关证实质料 ；
3. 创投企业与其关联方持有首创科技型企业的股权比例的说明 ；
4.被投资企业切合首创科技型企业条件的有关资料：
（1）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情形说明 ；
（2）接受投资时设立时间不凌驾5年的证实质料 ；
（3）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券生意营业所上市情形说明 ；
（4）研发用度总额占本钱用度总额比例的情形说明。
十三、享受投资抵扣税收优惠的合资创投企业法人合资人怎样治理备案手续？
答：企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》、《法人合资人应纳税所得额抵扣情形明细表》和《有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表》完成备案。并将下列资料留存备查：
（一）投资中小高新手艺企业的合资创投企业法人合资人留存备查资料
1. 合资创投企业企业年检及格通知书 ；
2.中小高新手艺企业投资条约或章程、现实所投资金的验资报告等相关质料 ；
3.省、自治区、直辖市和妄想单列市高新手艺企业认定治理机构出具的中小高新手艺企业有用的高新手艺企业证书复印件（注明“与原件一致”，并加盖公章） ；
4.中小高新手艺企业基本情形（职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明 ；
5.《法人合资人应纳税所得额抵扣情形明细表》 ；
6.《有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表》 ；
7.省税务机关划定的其他资料
（二）投资首创科技型企业的合资创投企业法人合资人留存备查资料
1.法人合资人投资于合资创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分派比例的相关证实质料 ；
2.合资创投企业主管税务机关受理后的《合资创投企业法人合资人所得分派情形明细表》 ；
3.生长刷新委或证监部分出具的切合合资创投企业条件的年度证实质料 ；
4.首创科技型企业接受合资创投企业现金投资时的投资条约（协议）、章程、现实出资的相关证实质料 ；
5. 合资创投企业与其关联方持有首创科技型企业的股权比例的说明 ；
6.被投资企业切合首创科技型企业条件的有关资料：
（1）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情形说明 ；
（2）接受投资时设立时间不凌驾5年的证实质料 ；
（3）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券生意营业所上市情形说明 ；
（4）研发用度总额占本钱用度总额比例的情形说明。
十四、合资创投企业何时报送《合资创投企业法人合资人所得分派情形明细表》？
答：（一）投资中小高新手艺企业的合资创投企业
有限合资制创业投资企业法人合资人切合享受优惠条件的，应在切合条件的年度以及分派所得的年度终了后 3 个月内向其主管税务机关报送《有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表》
其中：切合条件的年度是指：有合资创投企业投资于未上市中小高新手艺企业的实缴投资满 2 年，同时，法人合资人对该合资创投企业的实缴出资也应满 2 年。
（二）投资首创科技型企业的合资创投企业
合资创投企业法人合资人切合享受优惠条件的，合资创投企业应在投资首创科技型企业满2年的年度以及分派所得的年度终了后3个月内向合资创投企业主管税务机关报送《合资创投企业法人合资人所得分派情形明细表》。
十五、有限合资创业投资企业小我私人合资人享受投资抵扣税收优惠需治理哪些备案手续？
答：合资创投企业小我私人合资人享受投资抵扣政策需要治理的手续，归纳综合起来为“备案＋报告”。
（一）备案：合资创投企业投资首创科技型企业满2年、各项要素（如从业人数、资产总额、销售收入、本科学历职员占比、研发费占比等）条件均切合投资抵扣条件了，在满2年的年尾，由合资创投企业统一治理备案手续。
（二）报告：小我私人合资人现实以投资额抵扣谋划所得时，合资创投企业每年要向主管税机关报告每一小我私人合资人的投资抵扣情形。
十六、天使投资小我私人享受投资抵扣税收优惠是否需要税务机关审批？
答：天使投资小我私人享受投资抵扣税收优惠，不需要税务机关审批，需要治理的手续可以概况为“备案＋报告＋挂号”。
（一）备案：在投资环节天使投资小我私人和首创科技型企业需要配合向主管税务机关治理投资抵扣备案。需要提供《天使投资小我私人所得税投资抵扣备案表》，天使投资小我私人身份证，其他资料留存备查。
（二）报告：抵扣环节天使投资小我私人转让股权，举行投资抵扣时，向主管税务机关报告投资抵扣情形，填报《天使投资小我私人所得税投资抵扣情形表》。
（三）挂号：首创科技型企业注销整理的，天使投资小我私人需要向主管税务机关治理情形挂号，然后可在转让其他切合条件的首创科技型企业股权时抵扣尚未抵扣完毕的投资额。
十七、创业投资企业和天使投资小我私人有关税收试点政策，自什么时间最先执行？
答：创业投资企业和天使投资小我私人有关税收试点政策中的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，小我私人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内爆发的投资，在执行日期后投资满2年，且切合财税〔2017〕38号、国家税务总局通告2017年第20号文件划定的其他条件的，可以适用相关税收优惠。
十八、某公司制创投企业于2017年5月投资首创科技型企业，假设其他条件均切合文件划定。首创科技型企业2017年爆发研发用度100万元，本钱用度1000万元，2017年研发用度占比10%，低于20% ；2018年爆发研发用度500万元，本钱用度1000万元，2018年研发用度占比50%，高于20%。该企业是否可以享受投资抵扣税收优惠？
答：凭证总局20号通告明确的口径，投资昔时及下一纳税年度首创科技型企业研发用度平均占比为30%（（100+500）/（1000+1000）），该公司制创投企业可以享受税收试点政策。
十九、某合资创投企业2015年9月1日投资于A首创科技型企业500万元，阻止2017年9月1日，该投资切合投资抵扣税收优惠相关条件（假设无其他切合投资抵扣税收优惠的投资）。张某是该合资创投企业的小我私人合资人，2017年12月31日，张某对该合资创投企业实缴出资300万元，占所有合资人实缴出资比例的5%。该合资创投企业2017年度实现谋划所得200万元，对张某的分派比例为3%。张某2017年度现实抵扣投资额是几多？
答：该合资创投企业阻止2017年尾，切合投资抵扣条件的投资共500万元，可抵扣投资额=500万元×70%=350万元。
2017年尾，张某对合资创投企业的实缴出资比例为5%，张某分得的可抵扣投资额=350万元×5%=17.5万元。
2017年度张某自合资创投企业分得的谋划所得=200万元×3%=6万元＜17.5万元
因此，张某2017年现实抵扣投资额为6万元，尚有11.5万元（17.5万元-6万元）结转以后年度抵扣。
泉源：上海税务
