阻止2017年7月，我国针对创业就业主要环节和要害领域陆续推出了83项税收优惠步伐，尤其是2013年以来，新出台了73项税收优惠，笼罩企颐魅整个生命周期。本期小编以某软件企业A公司为例，对谋划周期中差别阶段的税收优惠政策举行解说（剖析以现行税收优惠政策为准），以供各人学衔拷寮~
案例
A公司是一家2017年1月建设的软件企业，公司资产总额500万元，从业人数50人，主营项目为自行开发、生产、销售软件产品，切合享受“新办软件企业减免企业所得税”政策的相关条件。
公司建设初期未向税务部分举行增值税一样平常纳税人挂号，按小规模纳税人标准举行税务处理，公司2017年每月取得软件产品不含税销售收入2.5万元，年度应纳税所得税20万元。
解读
一、问：2017年度A公司能享受哪些税收优惠政策 ？
答：凭证A公司2017年生产谋划情形，增值税方面，A公司2017年可享受“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”优惠政策，该公司每月取得的软件产品不含税销售收入2.5万元可免征增值税；
企业所得税方面，A公司2017年可选择享受“小型微利企业减免企业所得税”优惠政策或“新办软件企业减免企业所得税优惠政策”。
二、问：“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”、“小型微利企业减免企业所得税”以及“新办软件企业按期减免企业所得税”这三项优惠政策的优惠内容是什么 ？
答：增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税优惠政策的优惠内容是“2017年12月31日前，月销售额未抵达3万元（按季纳税9万元）的单位和小我私人，暂免征收增值税。按季纳税申报的增值税小规模纳税人，现实谋划期缺乏一个季度的，以现实谋划月份盘算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。”
小型微利企业减免企业所得税优惠政策的优惠内容是“自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”
“新办软件企业减免企业所得税”优惠政策的优惠内容是“我国境内新办的切合条件的软件企业，在2017年12月31日前自赚钱年度起盘算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。”
思量到就2017年度而言，A公司在企业所得税方面选择享受“新办软件企业减免企业所得税”优惠政策减免的企业所得税金额大于选择享受“小型微利企业减免企业所得税”优惠政策减免的企业所得税金额，因此A公司可优先选择享受“新办软件企业减免企业所得税”。
三、问：享受“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”和“新办软件企业减免企业所得税”两项优惠政策的条件有哪些 ？
答：享受“增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税”政策需知足以下条件：此优惠政策适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他小我私人）。增值税小规模纳税人应划分核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售效劳、无形资产的销售额，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
享受“新办软件企业减免企业所得税”政策需知足以下条件：（比照财税〔2016〕49号文要求）
软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营营业并同时切合下列条件的企业：
①在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的住民企业；
②汇算清缴年度具有劳动条约关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发职员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
③拥有焦点要害手艺，并以此为基础开展谋划运动，且汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内爆发的研究开发用度金额占研究开发用度总额的比例不低于60%；
④汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
⑤主营营业拥有自主知识产权；
⑥具有与软件开发相顺应软硬件设施等开发情形（如正当的开发工具等）；
⑦汇算清缴年度未爆发重大清静、重大质量事故或严重情形违法行为。
四、问：A公司2017年享受税收优惠金额怎样盘算 ？
答：A公司2017年减免增值税税额=2.5*12*3%=0.9（万元）
A公司2017年减免企业所得税税额=20*25%=5（万元）
因此，A公司2017年享受税收优惠政策可减免税款=0.9+5=5.9万元。
A公司于2019年1月1日挂号为增值税一样平常纳税人并切合科技型中小企业条件，2019年取得自行开爆发产销售软件产品不含税销售收入1000万元（假设除软件外无其他销售收入），增值税销项税额170万元，取得增值税进项税额50万元，同期爆发切合加计扣除条件的研发用度100万元，未形成无形资产计入当期损益，2019年未举行加计扣除前年度应纳税所得额300万元（无其他需要调解事项），昔时切合享受“新办软件企业减免企业所得税”政策的相关条件。
五、问：2019年度A公司能享受哪些税收优惠政策 ？
答：凭证A公司2019年生产谋划情形，增值税方面，A公司2019年可享受“软件工业增值税超税负即征即退”优惠政策；企业所得税方面，A公司2019年可同时享受“新办软件企业减免企业所得税”的“减半”优惠政策和“科技型中小企业研发用度加计扣除”优惠政策。
六、问：“软件工业增值税超税负即征即退”和“科技型中小企业研发用度加计”优惠政策的优惠内容是什么 ？
答：“软件工业增值税超税负即征即退”优惠政策的优惠内容是“自2011年1月1日起，对切合享受条件的一样平常纳税人按17%税率征收增值税后，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验即征即退政策。”
“科技型中小企业研发用度加计扣除”优惠政策的优惠内容是“科技型中小企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，在2017年1月1日至2019年12月31日时代：
1.未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，再凭证现实爆发额的75%在税前加计扣除；
2.形成无形资产的，凭证无形资产本钱的175%在税前摊销。”
七、问：享受“软件工业增值税超税负即征即退”和“科技型中小企业研发用度加计扣除”优惠政策的条件有哪些 ？
答：享受“软件工业增值税超税负即征即退”优惠政策需知足以下条件：
1.取得省级软件工业主管部分认可的软件检测机构出具的检测证实质料；
2.取得著作权行政治理部分揭晓的《盘算机软件著作权挂号证书》。
享受“科技型中小企业研发用度加计扣除”优惠政策需知足以下条件：
1.科技型中小企业须同时知足以下条件：
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的住民企业。
（2）职工总数不凌驾500人、年销售收入不凌驾2亿元、资产总额不凌驾2亿元。
（3）企业提供的产品和效劳不属于国家划定的榨取、限制和镌汰类。
（4）企业在填报上一年及昔时内未爆发重大清静、重大质量事故和严重情形违法、科研严重失约行为，且企业未列入谋划异常名录和严重违法失约企业名单。
（5）企业凭证科技型中小企业评价指标举行综合评价所得分值不低于60分，且科技职员指标得分不得为0分。
科技型中小企业享受研发用度税前加计扣除政策的其他政策口径凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定执行。
2.切合上述第1项前4个条件的企业，若同时切合下列条件中的一项，则可直接确认切合科技型中小企业条件：
（1）企业拥有有用期内高新手艺企业资格证书；
（2）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；
（3）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；
（4）企业近五年内主导制订过国际标准、国家标准或行业标准。
八、问：A公司2019年享受税收优惠金额怎样盘算 ？
答：增值税方面：A公司2019年减免增值税税额=（170-50）-1000*3%=90（万元）
企业所得税方面：A公司2019年加计扣除额=100*75%=75（万元）；A公司2019年减免企业所得税税额=（300-100*75%）*25%*50%=28.125（万元）
A公司2022年被认定为国家重点帮助的高新手艺企业，昔时取得自行开爆发产销售软件产品不含税销售收入6000万元，增值税销项税额1020万元，取得增值税进项税额500万元，年度应纳税所得额为1800万元。
九、问：2022年度A公司能享受哪些税收优惠政策 ？
答：凭证A公司2022年生产谋划情形，增值税方面，A公司2022年可继续享受“软件工业增值税超税负即征即退”优惠政策；企业所得税方面，由于2022年新办软件企业优惠期已到，无论A公司是否切合软件企业的条件，均不可继续享受新办软件企业优惠政策，可享受“高新手艺企业税收优惠”优惠政策。
十、问：“高新手艺企业税收优惠”优惠政策的优惠内容是什么 ？
答：“高新手艺企业税收优惠”优惠政策的优惠内容是“国家重点帮助的高新手艺企业减按15%的税率征收企业所得税”。
十一、问：享受“高新手艺企业税收优惠”优惠政策的条件有哪些 ？
答：享受“高新手艺企业税收优惠”优惠政策需知足以下条件：
1.高新手艺企业是指在《国家重点支持的高新手艺领域》内，一连举行研究开发与手艺效果转化，形成企业焦点自主知识产权，并以此为基础开展谋划运动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的住民企业。
2.高新手艺企业要经由各�。ㄗ灾吻⒅毕绞小⑼氲チ惺校┛萍夹姓卫聿糠滞炯恫莆瘛⑺拔癫糠肿槌傻母咝率忠掌笠等隙ㄖ卫砘沟娜隙�。
3.企业申请认准时须注册建设一年以上；
4.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方法，获得对其主要产品（效劳）在手艺上施展焦点支持作用的知识产权的所有权；
5.企业主要产品（效劳）施展焦点支持作用的手艺属于《国家重点支持的高新手艺领域》划定的规模；
6.企业从事研发和相关手艺立异运动的科技职员占企业昔时职工总数的比例不低于10%；
7.企业近三个会计年度（现实谋划期不满三年的按现实谋划时间盘算）的研究开发用度总额占同期销售收入总额的比例切合响应要求；
8.近一年高新手艺产品（效劳）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
9.企业立异能力评价应抵达响应要求；
10.企业申请认定前一年内未爆发重大清静、重大质量事故或严重情形违法行为。
十二、问：A公司2022年享受税收优惠金额怎样盘算 ？
答：A公司2022年减免增值税税额=（1020-500）-6000*3%=340（万元）
A公司2022年减免企业所得税税额=1800*25%-1800*15%=180（万元）
因此，A公司2022年享受税收优惠政策可减免税款=340+180=520万元
十三、问：除了上述各项税收优惠政策外，针对创业就业主要环节和要害领域详细尚有什么税收优惠步伐 ？
答：针对“针对创业就业主要环节和要害领域”，财务部、国家税务总局共推出了83项税收优惠步伐，在企业首创期，可享受的优惠政策包括6项小微企业税收优惠、18项重点群体创业就业税收优惠、8项创业就业平台税收优惠以及10项对提供资金、非钱币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠；在企业的生长阶段，可享受的优惠政策包括2项研发用度加计扣除政策、2项牢靠资产加速折旧政策、3项购置切合条件装备税收优惠、2项科技效果转化税收优惠以及7项科研机构立异人才税收优惠；在企业成熟期，可享受的优惠政策包括4项高新手艺企业税收优惠、6项软件企业税收优惠、1项动漫企业税收优惠、13项集成电路企业税收优惠以及1项研制大型客机、大型客机发念头项目和生产销售新支线飞机企业优惠。
泉源：杭州市国家税务局
