在企业财务核算、税收缴纳事情中，许多财务职员往往只关注企业的会计账务处理，却经常忽视账务背后的涉税危害，真可谓“财务无小事，处理都是钱” 。
今天小编来讲一讲企业牢靠资产核算中隐藏的涉税危害，希望能够对你有所资助 。
一、牢靠资产“没有发票”咋办？
营业案例：
嘉兴公司建设了一栋办公楼，由城东修建公司承建，条约金额1800万元，工程结算金额1950万元，因工程进度、质量等方面的缘故原由，与城东修建公司爆发结算不同，嘉兴公司迟迟未支付工程结算款，城东修建公司也未对嘉兴公司开具发票 。
然而，该办公楼嘉兴公司已于2017年1月1日投入使用，关于未取得发票的牢靠资产，纳税有何危害？
政谋划定：
凭证国税函〔2010〕79号第五条划定，企业牢靠资产投入使用后，由于工程款子尚未结清未取得全额发票的，可暂按条约划定的金额计入牢靠资产计税基础计提折旧，待发票取得后举行调解 。但该项调解应在牢靠资产投入使用后12个月内举行 。
危害剖析：
嘉兴公司应当在办公楼投入使用后，举行在建工程转为牢靠资产的账务处理，同时按划定计提牢靠资产的折旧，但应在2017年12月31日前取得结算发票，同时凭证发票金额举行牢靠资产原值调解 。
若是未取得发票，那么，在2017年的企业所得税汇算清缴时，将举行乃岚调解，所计提折旧不得在企业所得税前扣除 。
二、牢靠资产“爆发利息超标”咋办？
营业案例：
嘉兴公司建设了一栋办公楼，建设投入金额1800万元，由于公司资金周转难题，特向关联企业星鑫公司乞贷（未凌驾债资比），共爆发建设时代的利息用度130万元，嘉兴公司按年息12%支付给星鑫公司利息，金融企业的同期同类贷款利率为10% 。
那么，嘉兴公司在利息资源化上，有何纳税危害？
政谋划定：
凭证《企业所得税法实验条例》第三十七条划定，企业为购置、制作牢靠资产、无形资产和经由12个月以上的制作才华抵达预定可销售状态的存货爆发乞贷的，在有关资产购置、制作时代爆发的合理的乞贷用度，应看成为资天性支出计入有关资产的本钱，并遵照本条例的划定扣除 。
凭证《企业所得税法实验条例》第三十八条第（二）项划定企业在生产谋划运动中爆发的非金融企业向非金融企业乞贷的利息支出，不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分，准予扣除 。
危害剖析：
嘉兴公司支付给关联企业的利息用度，虽然按会计处理原则可以资源化进入牢靠资产原值，但牢靠资产使用时代所计提的折旧，在企业所得税汇算清缴时应举行乃岚调解，凌驾金融企业同期同类贷款利率盘算利息的部分，不得在企业所得税前扣除 。
三、牢靠资产“计提折旧的时间”咋确定？
营业案例：
嘉兴公司建设了一栋办公楼，条约金额1800万元，工程结算金额1950万元，因工程进度、质量等方面的缘故原由，与城东修建公司爆发结算不同，嘉兴公司迟迟未支付工程结算款，城东修建公司也未对嘉兴公司开具发票 。
该办公楼2016年1月1日所有建成，由于工程纠纷，一直未投入使用，直到2017年1月1日才投入使用 。
政谋划定：
凭证《企业所得税法实验条例》第五十九条划定，牢靠资产凭证直线法盘算的折旧，准予扣除 。
企业应当自牢靠资产投入使用月份的次月起盘算折旧；阻止使用的牢靠资产，应当自阻止使用月份的次月起阻止盘算折旧 。
危害剖析：
凭证企业会计准则-牢靠资产应用指南，已抵达预定可使用状态但尚未治理完工决算的牢靠资产，应当凭证预计价值确定其本钱，并计提折旧；待治理完工决算后，再按现实本钱调解原来的暂估价值，但不需要调解原已计提的折旧额 。
因此，嘉兴公司凭证会计准则划定在2016年转为牢靠资产，同时在2016年最先计提折旧，但在企业所得税前不可扣除，由于，凭证企业所得税规则定，只有投入使用后的牢靠资产，所计提的折旧才华在企业所得税前扣除 。
四、牢靠资产“预计净残值”究竟咋确定？
营业案例：
嘉兴公司建设了一栋办公楼，条约金额1800万元，工程结算单结算金额1950万元，企业财务在举行在建工程结转牢靠资产时，预计净残值率为5%，在使用历程中，每年也会对牢靠资产净残值举行重新评估调解 。
政谋划定
凭证《企业所得税法实验条例》第五十九条划定，企业应当凭证牢靠资产的性子和使用情形，合理确定牢靠资产的预计净残值 。牢靠资产的预计净残值一经确定，不得变换 。
危害剖析：
凭证企业会计准则-牢靠资产应用指南，企业应当至少于每年年度终了，对牢靠资产的预计净残值举行复核，预计净残值预计数与原先预计数据有差别的，应当调解预计净残值 。
也就是说，企业会计准则确认的预计净残值与企业所得税法确认的预计净残值是有差别 。
1、在确认标准上，没有明确的标准，都由企业剖析预计；
2、在转变上，企业会计准则可以调解预计净残值，而企业所得税法一经确定不得调解 。
因此，企业牢靠资产预计净残值爆发变换时，在企业所得税汇算清缴时，需要调解回来，不得变换 。
五、牢靠资产“折旧年限”究竟咋确定？
营业案例：
嘉兴公司是从事生物药品制造的行业，2016年购入了价值98万元的研发装备，专用于生物医药的研发，会计核算时按10年使用限期举行折旧 。凭证相关政谋划定，该研发装备可以一次性进入本钱用度 。
那么在企业所得税汇算清缴时，是否可以调解一次性进入本钱用度呢？
政谋划定：
凭证国家税务总局通告2014年第29号文相关划定 。企业牢靠资产接纳的会计折旧年限长于税规则定的最低折旧年限，视同会计与税法无差别，不需要在年度汇算清缴时举行乃岚调减 。
危害剖析：
凭证以上政策剖析，也就是说，当盘算的牢靠资产折旧，若是小于或即是企业所得税规则定的最低折旧年限计提的折旧可以在当期所得税前扣除，若是大于企业所得税规则定的最低折旧年限（包括享受加速折旧）计提的折旧需要在后期举行递延扣除 。
简朴说就是，虽然会计的折旧金额小于税法折旧金额，按会计折旧金额盘算扣除，会计的折旧金额大于税法折旧金额，按税法的折旧金额盘算扣除 。
六、牢靠资产“试运行收入”咋处理？
营业案例：
嘉兴公司制作一条流水生产线，建设本钱500万元，在装置调试时代，举行了试生产，爆发试运行收入5万元 。
那么，装置调试时代的收入如那里置？
政谋划定：
凭证《企业所得税法》及着实施条例的划定，自行制作的牢靠资产，以完工结算前爆发的支出为计税基础，从牢靠资产投入使用月份的次月起按划定年限和要领提取折旧税前扣除 。
危害剖析：
牢靠资产在投入使用前，按企业会计准则的划定，如工程完工抵达预定可使用状态时，应从“在建工程”科目转入“牢靠资产”科目 。也就是说未抵达预定可使用状态前爆发的收入，应冲减本钱 。
而在企业所得税法的划定中，牢靠资产从投入使用月份的次月起按划定年限和要领提取折旧税前扣除 。因此，试运行时代取得的收入应按划定计入应纳税所得额盘算缴纳企业所得税 。
很显然，度运行时代的收入，对牢靠资产的原值确认是有很大的差别的，这些差别都会带来纳税危害 。
泉源：中税答疑新媒体智库
