问题一、企业购进货物、不动产爆发非正常损失，是否能否抵扣进项税额？
一、凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条划定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;……”
二、凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》(财务部 国家税务总局第50下令)第二十四条划定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因治理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失 。”
三、凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实验步伐》划定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
......
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳 。
(三)非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物(不包括牢靠资产)、加工修理修配劳务和交通运输效劳 。
(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳 。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程 。”
问题二、小型微利企业税收优惠和软件企业两免三减半能否同时享受？
凭证《财务部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二十二划定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等遵照本通知划定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方法优惠政策保存交织的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受 。
因此，小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受 。
问题三、非住民企业有哪些所得免征企业所得税？
一 、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十一条划定：“下列所得可以免征企业所得税：
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 ；
(二)国际金融组织向中国政府和住民企业提供优惠贷款取得的利息所得 ；
(三)经国务院批准的其他所得 。”
二、凭证《财务部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）划定：“六、实验条例第九十一条第（二）项所称国际金融组织，包括国际钱币基金组织、天下银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业生长基金、欧洲投资银行以及财务部和国家税务总局确定的其他国际金融组织 ；所称优惠贷款，是指低于金融企业同期同类贷款利率水平的贷款 。”
问题四、境外单位为境内企业提供手艺咨询效劳缴企业所得税吗？
凭证《非住民承包工程作业和提供劳务税收治理暂行步伐》(国家税务总局令第19号)划定：“……第三条 本步伐所称承包工程作业，是指在中国境内承包修建、装置、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业 。本步伐所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、手艺效劳、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务运动 。……
第十二条 非住民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度盘算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务条约推行完毕后结清税款 。……”
另凭证《国家税务总局关于印发<非住民企业所得税审定征收治理步伐>的通知》(国税发〔2010〕19号)第七条 划定：“非住民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的效劳所有爆发在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税 。凡其提供的效劳同时爆发在中国境内外的，应以劳务爆发地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税 。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非住民企业提供真实有用的证实，并凭证事情量、事情时间、本钱用度等因素合理划分其境内外收入;如非住民企业不可提供真实有用的证实，税务机关可视同其提供的效劳所有爆发在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税 。”因此，非住民企业为境内企业提供咨询效劳，属于上述文件划定情形的，需要缴纳企业所得税 。
泉源：12366北京中心
