最近，国家税务总局宣布了《研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号），对研发用度加计扣除口径举行了进一步明确。下面就由小编和各人一起来分享一下这份热气腾腾的减税大餐吧！
1.进一步明确职员人工用度加计扣除规模
问：以劳务派遣形式支付给外聘研发职员的人为薪金和职工福利费，是否属于加计扣除规模？
答：凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）文件的划定，职员人工用度指企业直接从事研发活感职员（包括研究职员、手艺职员、辅助职员）的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金，以及外聘研发职员的劳务用度。企业外聘研发职员是指与本企业签署劳务用工协议（条约）和暂时聘用的研究职员、手艺职员、辅助职员。国家税务总局通告2017年第40号明确了接受劳务派遣的企业凭证协议（条约）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业现实支付给外聘研发职员的人为薪金等用度，也属于外聘研发职员的劳务用度，纳入加计扣除规模。
问：对研发职员的股权激励支出是否属于加计扣除规模？
答：《国家税务总局关于我国住民企业实验股权激励妄想有关企业所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第18号）已明确切合条件的股权激励支出可以作为人为薪金在税前扣除。为调动和引发研发职员的起劲性，切合国家税务总局通告2012年第18号划定的条件的对研发职员股权激励的人为薪金支出属于可加计扣除规模。
2.进一步明确直接投入用度核算要领
问：企业研发运动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售研发用度怎样举行税务处理？
答：国家税务总局通告2015年第97号划定企业研发运动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发用度中对应的质料用度不得加计扣除。实务中，质料用度现实爆发和产品对外销售往往不在统一个年度，如追溯到质料用度现实爆发年度，需要修改以前年度纳税申报。为利便纳税人操作，最新政策明确产品销售与对应的质料用度爆发在差别纳税年度且质料用度已计入研发用度的，可在销售昔时以对应的质料用度爆发额直接冲减昔时的研发用度，缺乏冲减的，结转以后年度继续冲减。
3.进一步明确牢靠资产折旧费核算要领
问：专用于研发的仪器、装备接纳加速折旧，怎样享受加计扣除政策？
答：最新政谋划定，就税前扣除的折旧部分盘算加计扣除。
问：仪器、装备同时用于研发运动、非研发运动，怎样享受加计扣除政策？
答：应对其仪器装备使用情形做须要纪录，并将着实际爆发的折旧费按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派，未分派的不得加计扣除。
4.进一步明确无形资产摊销核算要领
问：专用于研发的无形资产缩短摊销年限，怎样享受加计扣除政策？
答：最新政谋划定，就税前扣除的摊销部分盘算加计扣除。
问：无形资产同时用于研发运动、非研发运动，怎样享受加计扣除政策？
答：应对其无形资产使用情形做须要纪录，并将着实际爆发的摊销费按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派，未分派的不得加计扣除。
5.进一步明确其他用度核算口径
问：“新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费和勘探开发手艺的现场试验费”是指什么？
答：此类用度是指企业在新产品设计、新工艺规程制订、新药研制的临床试验、勘探开发手艺的现场试验历程中爆发的所有用度。
6.进一步扩大其他相关用度核算规模
问：其他相关用度的核算口径是否有转变？
答：是的。其他相关用度指与研发运动直接相关的其他用度，如手艺图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发包管费，研发效果的检索、剖析、评议、论证、判断、评审、评估、验收用度，知识产权的申请费、注册费、署理费，差盘缠、聚会会议费，职工福利费、增补养老包管费、增补医疗包管费。在财税〔2015〕119号枚举的其他相关用度基础上，增添了职工福利费、增补养老包管费、增补医疗包管费，以进一步引发研发职员的起劲性，推动开展研发运动。其他相关用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10%。
7.其他事项
问：企业取得的政府津贴，怎样盘算加计扣除金额？
答：企业在税收上将政府津贴确以为应税收入，同时增添研发用度的，加计扣除应以税前扣除的研发用度为基数。税务处理时未将其确以为应税收入的，会计处理时应接纳直接冲减研发用度要领，以按冲减后的余额盘算加计扣除金额。好比，某企业昔时爆发研发支出200万元，取得政府津贴50万元，直接冲减研发用度后，会计上的研发用度为150万元，税前加计扣除金额为150×50%=75万元。
问：下脚料、残次品、中心试制品等特殊收入怎样冲减研发用度？
答：特殊收入确认与研发用度爆发可能不在统一年度。本着轻盈、易操作的原则，最新政策明确在确认收入昔时冲减，便于纳税人准确执行政策。缺乏扣减的，加计扣除研发用度按零盘算。
问：失败的研发运动能否享受加计扣除？
答：可以。
问：研发运动中现实爆发的研发用度形成无形资产的，其资源化的时点税务上怎样确定？
答：与会计处理坚持一致。
问：委托研发怎样适用加计扣除？
答：1、无论委托方是否享受研发用度税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。2、委托关联方开展研发运动的，受托方需向委托方提供研发历程中现实爆发的研发项目用度支出明细情形。3、“研发运动爆发用度”是指委托方现实支付给受托方的用度。好比，A企业2017年委托其B关联企业研发，假设该研发切合研发用度加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业100万元。B企业现实爆发用度90万元（其中按可加计扣除口径归集的用度为85万元），利润10万元。2017年，A企业可加计扣除的金额为100×80%×50%=40万元，B企业应向A企业提供现实爆发用度90万元的明细情形。
特殊提醒：
国家税务总局2017年第40号通告适用于2017年度及以后年度汇算清缴。以前年度已经举行税务处理的不再调解。
泉源：厦门国税微宣传
撰稿：同安区国税局
