配景
马上要到年底了，我公司准备在月尾凭证营业员整年的销售情形，计提一笔提成和奖金，金额起源预计200万元左右，可是月尾之前一定没法发放给营业员，准备春节之后3月份现实发放完毕。
讨教
2017年12月尾计提的200万元绩效奖金能否在企业所得税汇缴时扣除？
回复
只要是企业在年度汇算清缴之前现实支付了200万元计提的绩效，就可以在企业所得税前扣除。
政策
(1)凭证《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号 )第二条划定：“企业年度汇算清缴竣事前支付汇缴年度人为薪金税前扣除问题
企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已预提汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度按划定扣除。”
(2)凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条划定：“《实验条例》第三十四条所称的‘合理人为薪金’，是指企业凭证股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的人为薪金制度划定现实发放给员工的人为薪金。”
税务机关在对人为薪金举行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(一)企业制订了较为规范的员工人为薪金制度；
(二)企业所制订的人为薪金制度切合行业及地区水平；
(三)企业在一准时期所发放的人为薪金是相对牢靠的，人为薪金的调解是有序举行的；
(四)企业对现实发放的人为薪金，已依法推行了代扣代缴小我私人所得税义务；
(五)有关人为薪金的安排，不以镌汰或逃避税款为目的。
原由
思量到许多企业12月份的人为薪金都是在昔时预提出来，次年1月份发放，若是严酷要求企业在每一纳税年度竣事前支付的人为薪金才华计入今年度，则企业每年都需要对此举行乃岚调解，不但增添了纳税人的税法遵从本钱，加大了税收治理肩负，也不切合权责爆发制原则。
因此，企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已预提汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。
泉源：中税答疑新媒体智库
