日前，国家税务总局宣布《关于调解完善外贸综合效劳企业治理出口货物退(免)税有关事项的通告》(国家税务总局通告2017年第35号，以下简称35号通告)，划定自2017年11月1日起，对外贸综合效劳企业(以下简称综服企业)开展的署理退税营业，由“视为自营出口申报退税”，调解为“代生产企业集中申报退税”。10月30日上午，国家税务总局官网举行在线访谈，国家税务总局货物和劳务税司副司长胡先明以“支持外贸企业生长，做好出口退(免)税‘放管服’”为主题，与网友相同交流。胡先明重点解读了35号通告出台的配景和主要内容，回覆了网友的提问。本报记者整理了在线访谈的主要内容，以飨读者。
问：35号通告出台的配景是什么？
答：一样平常情形下，生产企业生产货物并出口，需要报关、代庖退税营业的，由专业公司提供;需要贷款的，由银行机构提供。2014年泛起了由一家机构提供报关、退税、贷款等营业的情形，即所谓的外贸综合效劳的新业态。为顺应这一新业态生长的需要，2014年税务总局宣布了《国家税务总局关于外贸综合效劳企业出口货物退(免)税有关问题的通告》(国家税务总局通告2014年第13号，以下简称13号通告)，将这种行为视同自营，即将综服企业视为一样平常的外贸企业，所署理的生产企业出口的货物通过开具增值税发票实现生意营业，作为综服企业的进项，由综服企业治理退税。这一划定知足了综服企业谋划的条件，在综服企业生长初期，为促举行业生长施展了起劲作用。但在执行中，13号通告逐渐袒露出一些问题，好比货物是由生产企业出口的，综服企业现实上只认真代庖手续，但爆发出口骗税行为时，综服企业却要肩负骗税的主体责任，而生产企业则不肩负任何骗税相关责任，这导致了执法责任的错位。
为解决上述问题，国家税务总局本着“谁出口、谁退税、谁主责”的原则，对综服企业开展的署理退税营业，凭证其营业实质，由视为自营出口申报退税，调解为代生产企业集中申报退税，并要求适用这一退税步伐的综服企业，须切合综服企业的界说，且内部建设有较为完善的出口退税危害管控机制并向税务机关备案。在此配景下，税务总局制发了35号通告。
问：综服企业代庖退税怎样操作，主要事情有哪些？
答：一是治理代庖退税备案。综服企业从事代庖退税营业的，应首先到税务机关治理代庖退税备案。
二是退税申报。综服企业应参照外贸企业出口退税申报相关划定，向主管税务机关单独申报代庖退税，报送《外贸综合效劳企业代庖退税申报表》、代庖退税专用发票(抵扣联)和其他申报资料。
问：35号通告对综服企业代庖退税营业的内部危害防控提出了更高的要求，综服企业需做好哪些详细事情？
答：一是要做好代庖退税情形备案事情。备案事情是代庖退税的基础事情，备案不实时、禁绝确，将影响综服企业代庖退税营业的正常治理。别的，凭证划定，生产企业和综服企业需划分提交备案申请。二是综服企业申报代庖退税营业，需通过申报退免税系统中的代庖退税申报�？樯瓯�，因此综服企业的职员要尽快升级申报软件，熟悉软件操作。同时，使用的增值税专用发票备注栏必需注明有“代庖退税专用”字样。三是做好代庖退税相关资料的归档治理。四是要做好代庖退税营业的内部危害防控事情。综服企业要凭证35号通告的要求建设代庖退税危害管控信息系统，对代庖退税的出口营业，要在事前、事中、事后识别和剖析其危害；对年度委托代庖退税额凌驾100万元的生产企业，要实地核查其出口条约、订单、账簿、生产能力等。
问：综服企业若是同时有自营出口和署理出口（不含代庖退税）营业，怎样治理退（免）税？
答：综服企业的自营出口和署理出口营业仍然按现有出口退(免)税治理划定治理。即自营营业凭出口货物报关单和增值税进项发票等申报退税凭证，按划定向综服企业主管税务机关申报退税;署理出口营业，由综服企业向其主管税务机关申请开具《署理出口货物证实》，并将证实质料转交给委托出口企业，由委托出口企业向其主管税务机关申报治理退税。
问：与以往划定相比，35号通告中代庖退税的企业规模和货物规模有哪些差别？
答：与以往划定相比，35号通告明确划定，综服企业代庖退税的效劳工具不分企业巨细，只要海内生产企业是增值税一样平常纳税人，都可以委托综服企业代庖退税。同时35号公号明确划定了综服企业代庖退税的出口货物规模，是生产企业自产货物和视同自产货物。
问：关于综服企业代庖退税营业的备案单证治理，是否必需由综服企业备案？
答：35号通告第十条划定，综服企业对代庖退税的出口营业，应参照外贸企业自营出口营业有关备案单证的划定举行单证备案。凭证划定，代庖退税营业也需实验单证备案治理，由综服企业代生产企业认真网络并作备案治理。
问：综服企业取得的“代庖退税专用”发票是否可用于申请抵扣？
答：35号通告第七条划定，综服企业向其主管税务机关申报代庖退税，应退税额按代庖退税专用发票上注明的“金额”和出口货物适用的出口退税率盘算，代庖退税专用发票不得作为综服企业的增值税扣税凭证。
综服企业与生产企业之间不是购销关系，而是提供效劳关系，因此综服企业取得的代庖退税专用发票只能作为其代庖退税的凭证。代庖退税专用发票既不可用于进项抵扣，也不可用于自营出口申报出口退税，只能用于代庖退税营业。
问：为什么税务机关在向综服企业出具收入退还书后，还要向综服企业反响退税明细，是否添枝加叶？
答：由于“代庖退税”是税务机关受理综服企业署理生产企业集中申报的退税，一次审批的代庖退税额现实上可能会是多家生产企业的退税款，因此需将每户生产企业退税额明细情形反响给综服企业。同时，这一明细情形将转达给生产企业主管税务机关。
问：综服企业为生产企业提供的效劳，是否需要向生产企业开具增值税专用发票，并缴纳税款？
答：35号通告第二十条划定，综服企业向生产企业代为治理报关、报检、物流、退税、结算等综合效劳取得的收入，应按划定申报缴纳增值税。因此，综服企业向生产企业提供报关报检、物流、代庖退税、结算效劳等外贸综合性效劳取得的收入，应凭证《销售效劳、无形资产、不动产注释》及有关划定，划分适用相关税目和税率，盘算缴纳增值税，并凭证现行增值税发票开具的相关划定开具增值税专用发票。
问：与13号通告相比，35号通告对综服企业所需肩负的责任怎样明确，有何转变？
答：13号通告划定，外贸综合效劳企业肩负涉税的主体责任，生产企业不肩负任何出口退税有关责任。35号通告则明确代庖退税营业的主体责任由生产企业肩负，综服企业未能凭证划定推行其危害防控职责的，负连带责任。若是爆发骗税行为，生产企业应作为责任主体肩负执法责任;综服企业不法提供便当造成骗税的，应按划定接受处分。综服企业加入骗税的，应依法肩负响应的执法责任，且36个月不得从事代庖退税营业等，详细可以参阅35号通告第九、第十五、第十六、第十七、第十八和第十九条的划定。
问：综服企业署理生产企业报关报检，并提供物流等效劳，但由生产企业自己申报治理退（免）税的，是否适用35号通告？
答：上述营业应按现行署理出口营业治理退(免)税。即由综服企业向主管税务机关申请开具《署理出口货物证实》，并交给生产企业，由生产企业向其主管税务机关申请治理免抵退税。
据相识，为做好出口退(免)税“放管服”事情，国家税务总局货物和劳务税司做了大宗事情。通过出台出口企业分类治理步伐，推收支口退税无纸化试点，配合周全推开营改增刷新试点一直完善增值税零税率应税效劳退(免)税治理步伐，调解外贸综合效劳企业出口退(免)税治理步伐，制发采购国产装备增值税退税治理步伐，下放出口退(免)税审批权限，起劲开展离境退税相关事情等事情，一连加速退税进度，支持外贸出口稳固生长。
泉源：国家税务总局
