企业谋划历程中，除了生产谋划外，财务治理尤为主要。一样平常谋划运动中，公司的支出部分，哪些可以开增值税专用发票抵扣，哪些不可，一定要清晰掌握。该抵的不抵扣，导致企业税收支出增添，利润降低；同时不应抵扣的做了抵扣，则会被税务机关查处并肩负响应的效果。
接下来，申税小微为各人整理了15种进项税额不得抵扣的情形以及相关的实务案例，快往下看起来~
1.纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政规则或者国家税务总局有关划定的
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面条约、付款证实和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A企业为增值税一样平常纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询效劳，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不可够提供与该营业相关的境外单位的对账单或者发票。 故该笔进项税额不得抵扣。
2.用于浅易计税要领计税项目的
浅易计税要领是指一样平常纳税人爆发财务部和国家税务总局划定的特定应税行为，可以选择适用浅易计税要领计税，适用浅易计税要领计税的一样平常纳税人，其取得的用于浅易计税要领计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一样平常纳税人销售自行开发的房地产老项目、一样平常纳税人为修建工程老项目提供的修建效劳等。
例：某修建企业为增值税一样平常纳税人，2016年6月购置质料，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000元，该批质料用于适用浅易计税要领的修建老项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入本钱。
3.用于免征增值税项目的
免征增值税是指财务部及国家税务总局划定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老效劳、婚姻先容效劳、从事学历教育的学校提供的教育效劳、农业生产者销售的自产农产品等。
4.用于整体福利的
整体福利是指纳税人为内部职工提供的种种内设福利部分所爆发的装备、设施等用度。包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度。
5.用于小我私人消耗的
小我私人消耗是指纳税人内部职工小我私人消耗的货物、劳务及效劳等所爆发的用度。如：纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
注：上述第二至五种情形其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的，则进项税额可以抵扣。
6.非正常损失对应的进项税额
1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。2.非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳。3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
非正常损失是指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
例：某企业为增值税一样平常纳税人，2016年6月因治理不善霉烂变质质料一批，该批质料购置时，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，则，该批质料的进项税额如那里置？非正常损失的购进货物，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转来由置。
7.购进的游客运输效劳
游客运输效劳是指客运效劳，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为游客小我私人提供的客运效劳。纳税人取得的游客运输效劳的进项税额不得抵扣。
例：某企业为增值税一样平常纳税人，2016年6月，职工报销差盘缠，其中报销交通用度（飞机票）11100元，取得增值税专用发票注明金额10000元，进项税额1100元。则，该笔游客运输对应的进项税额如那里置？纳税人购进的游客运输效劳，对应的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应直接计入相关损益类科目，不得抵扣。
8.购进的贷款效劳
贷款效劳是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的营业运动。如：银行提供的贷款效劳、金融商品持有时代利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等营业取得的利息及利息性子的收入。纳税人取得的贷款效劳的进项税额不得抵扣。
9.购进的餐饮效劳
餐饮效劳是指是指通过同时提供饮食和饮食场合的方法为消耗者提供饮食消耗效劳的营业运动，纳税人取得的餐饮效劳的进项税额不得抵扣。
10.购进的住民一样平常效劳
住民一样平常效劳是指主要为知足住民小我私人及其家庭一样平常生涯需求提供的效劳，包括市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等效劳。纳税人取得的住民一样平常效劳的进项税额不得抵扣。
11.购进的娱乐效劳
娱乐效劳是指为娱乐运动同时提供场合和效劳的营业。详细包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐效劳的进项税额不得抵扣。
12.失控发票
认证系统发明的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。凭证有关划定，未准时抄报税的企业，经税务部分电话联系、实地查找而无着落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票所有上报为“失控发票”。
企业怎样提防“失控发票”：
（一）要注重考察客户，相识其谋划情形和诚信状态。（二）注重发票验证，特殊是货物所在地和发票所在地必需要一致。（三）控制付款时间，可以接纳分期付款，但不可用现金支付，避免受骗，造成损失。（四）要多和税务机关相同和作废幸运心理，以防不须要的贫困。
属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证实，并通过协查系统回复购置方主管税务机关，该失控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证。
13.未在划定限期内治理认证或申请审核比对
增值税一样平常纳税人取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票以及海关缴款书，未在划定限期内到税务机关治理认证、申报抵扣或者申请审核比对的，不得作为正当的增值税扣税凭证，不得盘算进项税额抵扣。
调解步伐：对增值税一样平常纳税人爆发真实生意营业但由于客观缘故原由造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、审核比对后，比照对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额�？凸墼倒试砂ㄈ缦吕嘈停海ㄒ唬┮蜃匀辉帜选⑸缁嵬环⑹挛竦炔豢煽沽σ蛩卦斐稍鲋邓翱鬯捌局び馄�；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丧失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在治理营业或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不可正常推行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能实时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）生意双方因经济纠纷，未能实时转达增值税扣税凭证，或者纳税人变换纳税所在，注销旧户和重新治理税务挂号的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税职员伤亡、突发危重疾病或者私自去职，未能治理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局划定的其他情形。增值税一样平常纳税人因客观缘故原由造成增值税扣税凭证逾期的，按国家税务总局通告2011年50号附件《逾期增值税扣税凭证抵扣治理步伐》的划定，申请治理逾期抵扣手续。
14.未按期申报抵扣增值税进项税额
增值税一样平常纳税人取得的增值税扣税凭证,应在认证通过或审核比对通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。
调解步伐：属于爆发真实生意营业且切合下列客观缘故原由的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额，客观缘故原由包括如下类型：（一）因自然灾难、社会突发事务等不可抗力缘故原由造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；（二）有关司法、行政机关在治理营业或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期治理申报手续；（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能实时取得认证效果通知书或审核效果通知书，未能实时治理申报抵扣；（四）由于企业办税职员伤亡、突发危重疾病或者私自去职，未能治理交接手续，导致未能按期申报抵扣；（五）国家税务总局划定的其他情形。增值税一样平常纳税人爆发切合国家税务总局通告2011年78号划定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可凭证通告附件的《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣治理步伐》的划定，申请治理抵扣手续。
15.纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣
增值税一样平常纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣； 已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。经核实，切合现行增值税进项税额抵扣划定的，企业可继续申报抵扣。
走逃(失联)企业(指不推行税收义务并脱离税务机关羁系的企业)存续谋划时代爆发下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)规模：1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无现实生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情形严重不符，或购进货物并不可直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，举行虚伪申报的。
十五种进项税额不得抵扣的情形各人是否相识了呢？学好相关知识，才华阻止爆发涉税危害哦！
泉源:中国会计视野
