跨地区谋划汇总纳税是指住民企业在中国境内跨省、自治区、直辖市和妄想单列市，设立不具有法人资格分支机构，实验"统一盘算、分级治理、就地预缴、汇总整理、财务调库"的企业所得税征收治理步伐 。2012年底，国家税务总局宣布了2012年第57号通告，对跨地区谋划汇总纳税作出了详细划定 。今天，小编主要向各人先容在各地区税率差别的情形下，怎样在汇算清缴时确定总机构和各分支机构应纳税款 。
第一步 划分应纳税所得额
凭证57号通告要求，跨区谋划汇总盘算的企业所得税，50%在各分支机构间分摊，50%由总机构分摊 。以D公司汇总应纳税所得额1000万元为例，总机构要分摊500万元，三个分公司共分摊500万元 。
第二步 盘算分摊比例
按划定，总机构应凭证上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素盘算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30 。盘算公式为：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30 假定凭证以上公式，盘算出K、T、L三家分支机构分摊比例划分是0.2、0.3、0.5 。若是在各地区税率相同的情形下，到这里，便可通过两次分摊，盘算得出各机构应纳税额，但由于L公司享受优惠税率，那么我们还要继续往下走 。
第三步 盘算总应纳税额
总机构应纳税额=总机构分摊应纳税所得额×总机构适用税率
各分支机构应纳税额=分支机构分摊应纳税所得额合计数×各分支机构分摊比例×适用税率
总分机构总应纳税额=总机构应纳税额+各分支机构应纳税额合计
例如：
D公司应纳税额=1000×50%×25%=125万元
L公司应纳税额=1000×50%×0.5×15%=37.5万元
而K、T公司应纳税额划分为25万元和37.5万元，则总分机构合计应纳税额=225万元 。
第四步 分支机构按分摊比例分摊税额
在各地区税率差别情形下，分支机构分摊的税额=总分机构总应纳税额×50%×分支机构分摊比例
以L公司为例，其分摊的税额=225×50%×0.5=56.25万元 。
同理，K、T公司分摊的税额为22.5万元和33.75万元 。
小同伴们请注重，在分支机构企业所得税税率差别时，总机构务必凭证57号通告要求，分步确定各分支机构分摊的税额，不然会造因素支机构多缴或少缴税款 。别的，企业所得税汇算清缴的主体仍然是总机构，分支机构并不需要举行年度纳税调解或自行盘算应纳税额，只需凭证总机构分派的税款，就地补税或退税 。但为包管相关事情顺遂举行，分支机构仍需要填报年度纳税申报表相关内容，但这与总机构的年度纳税申报不属于统一看法 。
政策链接
《国家税务总局关于印发跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐的通告》第57号通告
关于《印发〈跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐〉的通告》的解读
泉源：北京市地方税务局
