为支持企业加大装备、用具投资力度，财务部、国家税务总局团结宣布了《财务部 税务总局关于装备 用具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号），企业购入单价在500万元以下的装备、用具，将允许在盘算应纳税所得额时一次性计入当期本钱用度。
政策链接
一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日时代新购进的装备、用具，单位价值不凌驾500万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾500万元的，仍按企业所得税法实验条例、《财务部 国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）、《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）等相关划定执行。
二、本通知所称装备、用具，是指除衡宇、修建物以外的牢靠资产。
怎样准确明确这条新政策？
1.“单位价值凌驾500万元的，仍凭证……等相关划定执行”
Q：A企业于2018年1月购入凌驾500万元的研发装备，应该怎样举行企业所得税税前扣除？
A：财税[2018]54号划定“单位价值凌驾500万元的，仍按企业所得税法实验条例、《财务部 国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）、《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）等相关划定执行”，即可缩短折旧年限或接纳加速折旧的要领。凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第六十条“除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，牢靠资产盘算折旧的最低年限如下……飞机、火车、汽船、机械、机械和其他生产装备，为10年”企业接纳缩短折旧年限要领的，对其购置的新牢靠资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实验条例第六十条划定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的牢靠资产，其最低折旧年限不得低于实验条例划定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。接纳加速折旧要领的，可以接纳双倍余额递减法或者年数总和法。
2.“2018年1月1日至2020年12月31日时代新购进”
Q：A企业于2017年1月购入价值100万元的生产装备，分5年计提折旧，到2017年底该装备账面净值80万元，是否可在2018年盘算应纳税所得额时一次性扣除？
A：凭证文件划定，适用新政策的装备、用具应当是在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的。即在2018年以前购进的装备、用具，纵然单位价值未凌驾500万，也仍然要按原政谋划定的折旧年限举行税前扣除。
3.Q：A企业于2017年12月与B企业签署订货条约购置价值100万元的生产装备，于2018年1月付款及发货，该生产装备是否可在2018年盘算应纳税所得额时一次性扣除？
A：企业购置装备应以发票开具时间确定牢靠资产购入时间，接纳分期付款或赊销方法取得装备的，以装备到货时间为准。
4.“本通知所称装备、用具，是指除衡宇、修建物以外的牢靠资产”
Q：A企业于2018年1月购入单价10万元的大型办公用家具，其用度是否可一次性税前扣除？
A：大型办公用家具切合“除衡宇、修建物以外的牢靠资产”，因此，可予举行一次性税前扣除。
5.“一次性计入当期本钱用度”
Q：企业2018年购入单价100万元的装备、用具，要凭证54号文一次性计入当期本钱用度，在企业所得税季度预缴时应如那里置？
A：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第一百二十八条“企业凭证企业所得税法第五十四条划定分月或者分季预缴企业所得税时，应当凭证月度或者季度的现实利润额预缴”。因此，企业在季度预缴时仍应凭证会计核算的折旧额扣除，在汇算清缴时再举行乃岚调解，一次性扣除响应本钱用度。
泉源：厦门税务
