1.怎样确定开票税率 ？
答：两个基来源则：
第一，确定开票税率，着实就是确定纳税义务爆发时间。税率的适用是与纳税义务爆发时间完全一致的。
第二，开票的税率和申报缴纳增值税的税率必需坚持一致。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第一条、《中华人民共和国发票治理步伐》（中华人民共和国国务院令第587号）第三条和第十九条
2.转挂号纳税人怎样开票 ？
答：转挂号税人自转挂号日的下期起，爆发增值税应税销售行为，应当凭证征收率开具增值税发票。
可是在转挂号之前爆发的增值税应税销售行为，在转挂号之前尚未开具发票的，还应凭证转挂号之前的适用税率开具发票。
政策依据：
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号） 第六条和第七条
3.转挂号纳税人的开票系统需不需要替换 ？
答：关于在一样平常纳税人时代已经领用税控装置并举行了票种审定的转挂号纳税人，在转挂号后可以继续自行开具专用发票，不受税务总局现在已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。也不必替换开票系统。
政策依据：
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第六条
4.转挂号纳税人，在转挂号后，爆发转挂号日之前的退货、折让或者销售行为，该怎样开票 ？
答：转挂号纳税人在一样平常纳税人时代爆发的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律凭证原来适用的税率或者征收率开具。
政策依据：
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第九条
5.5月1日以后开具17%、11%的发票，怎么填写增值税纳税申报表 ？
答：从6月份申报期最先，若是要申报17%、11%的应税项目，可以划分填写在《增值税纳税申报表》（一样平常纳税人适用）的附列资料（一）的16%项目、10%项目的相关栏次内。
政策依据：
《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第17号）第一条
6.我们是超市，跟供应商签署的的条约约定：4月供货，5月1-10号对账，10-20号开票，我们收到专票认证后再付款。纳税义务爆发时间是什么时间 ？5月开票应该按什么税率开具 ？
答：这种销售模式，属于直吸收款方法，并且条约约定有收款日期。条约约定在供货方开具发票，购货方认证后再付款。以是，开具发票时间早于收款时间。因此在5月开具发票时，纳税义务才爆发。以是，应凭证新的税率开具发票。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十八条第一款
7.我公司4月10号货物已经发货，约定付款日期是发货后7天付款，可是若是在4月30日，对方还未支付款子。5月1日以后他们付款，我们开票时用什么税率开 ？
答：这种销售模式也属于直吸收款方法销售货物，凭证条约的约定，发货后7天收取款子。在发货后7天期满，只管对方没有凭证划定支付款子，可是纳税义务也已经实现了。以是，凭证税规则定，应在所属期4月份申报纳税并开票。若是4月未开发票，可以将该笔收入以“未开票收入”申报纳税。等以后时代现实开票时再冲减“未开票收入”金额。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十八条第一款
8.企业在4月30之前收到预收款，4月发出商品，并且4月客户收货确认。若是该销售在5月开票，纳税义务爆发时间是4月照旧5月 ？凭证什么税率开票 ？
答：这属于以预收款方法销售货物。4月款子已经收取，商品已经发出，纳税义务爆发时间在4月。以是5月开票时应凭证原税率17%开票。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十八条第四款
9.企业在4月30之前收到预收款，4月发出商品但客户5月收货确认。若是该销售在5月开票，纳税义务爆发时间是4月，照旧5月 ？凭证什么税率开票 ？
答：这属于以预收款方法销售货物。4月款子已经收取，商品已经发出，虽然客户在5月收货确认，可是纳税义务爆发时间依然在4月。以是5月开票时应凭证原税率17%开票。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十八条第四款
10.若是5月1日以后，用老税率开票，是不是意味着在5月1日以前有应税行为没有实时开票 ？这内里有税收危害吗 ？
答：您明确准确。除了爆发销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的情形。若是在5月1日以后开具老税率发票，首先要看这项销售纳税义务爆发时间在4月份的营业，是否在4月份已经确认收入并申报纳税。若是未在4月份实时确认收入，就是过失的�；岜凰拔窕卮Ψ植⑵局せ邮罩湍山鸬�。
政策依据：
《中华人民共和国税收征收治理法》第三十二条和第六十二条
11.若是我们4月份爆发有应税营业，也已经凭证划定申报纳税了。可是在5月份再开票 ？尚有危害吗 ？
答：实务中这种情形很是普遍。可是凭证《中华人民共和国发票治理步伐实验细则》（国家税务总局令第25号） 第二十六条划定：填开发票的单位和小我私人必需在爆发谋划营业确认营业收入时开具发票。未爆发谋划营业一律禁绝开具发票。以是，凭证该划定，发票的开具时间应与确认收入时间坚持一致。可是现实营业中确实保存，收入简直认时间和发票的现实开具时间纷歧致的情形。
需要提醒的是：
自2018年5月1日起，新的票表比对规则中，有对“未开具发票”一栏泛起负数的情形，系统会强制监控。若是由于没有实时开票，导致该栏泛起负数，从而导致票表比对欠亨过，进而造成税控盘被锁死的情形。需要向税务机关申请解锁，要延伸不少时间。建议朋侪们一定要稳重看待此事！
政策依据：
《中华人民共和国发票治理步伐实验细则》（ 国家税务总局令第25号） 第二十六条、《国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对治理操作规程（试行）》的通知 》（税总发〔2017〕124号 ）
12.我们公司是装备制造企业，条约推行时间一样平常在12个月以上，并且都是先凭证条约分期预收款子，然后凭证条约要求，生产制造装备并发货，待所有工程项目完工再结算。讨教，我们4月份收到的预收款，在5月开票，应凭证什么税率 ？
答：凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十八条划定：接纳预收货款方法销售货物，为货物发出确当天，但生产销售生产工期凌驾12个月的大型机械装备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面条约约定的收款日期确当天。以是，你单位在收到预收款的时间，纳税义务就已经实现，应凭证17%的税率盘算增值税，并凭证17%的税率开具发票。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十八条
13.我公司委托铁路公司运输，但阻止4月30日条约尚未签署，但现实营业已经爆发，款子已经支付。讨教，5月份我们取得的税票税率是11%，照旧10% ？
答：虽然条约尚未签署，可是现实运输效劳已经提供，款子也已经收付，以是4月份，纳税义务已经爆发。以是纵然发票在5月开具，也应当凭证11%来开具。并且运输公司也应当在4月份确认收入并凭证划定申报纳税。
政策依据：
《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》第四十五条第一款
14.房地产开发商预收款方法销售商品房。4月收到首付款，可是银行按揭款在5月收到。收到的这两笔钱，是否凭证两个税率盘算应纳税款 ？
答：房地产开发企业，以预收款方法销售商品房。在收到预收款子时，纳税义务并未爆发，可是应该凭证收到的预收款来盘算应预缴税款，这是一项预缴税款义务。（收到预收款时，可以开具不征税发票）
以是在衡宇现实交付业主之前，都应该凭证预缴税款的划定，盘算应预缴的税款。
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%
这里的适用税率的选择原则是：若是预收款在4月30 之前，凭证11%；若是预收款在5月1日以后，凭证10%。在衡宇交付业主时，纳税义务爆发，应凭证适用税率或征收率盘算应纳税款。可是，若是您的开票时间早于交房时间，应凭证开票时间确定纳税义务爆发时间，并凭证划定申报纳税。
盘算应纳税额时，若是纳税义务爆发在4月30 日之前，适用11%税率；若是在5月1日以后，适用10%税率。
政策依据：
《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》第四十五条第一款
《国家税务总局关于宣布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行步伐》的通告 》（国家税务总局通告2016年第18号）第十一条
15.我们是修建装置企业，4月收到一笔预收款，可是项目还未开工。若是5月项目开工，我们给甲方开票，是凭证11% ？照旧10% ？
答：修建装置企业收到工程项目预收款时，应当凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局2016年第17号通告）的划定，盘算预缴税款。（收到预收款时可以开具不征税发票）
①适用一样平常计税要领计税的，应预缴税款=(所有价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
②适用浅易计税要领计税的，应预缴税款=(所有价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
若是工程项目的预收账款在4月30日前收取，预缴税款应选择11%来盘算；若是项目的预收账款在5月1日之后收取，预缴税款应选择10%来盘算。可是，该项营业的纳税义务爆发时间，若是在4月30 日之前，适用11%税率；若是在5月1日以后，适用10%税率。
政策依据：
《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》第四十五条第一款
《国家税务总局关于宣布<纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局2016年第17号通告）第五条
《财务部 税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号 ）第二条
16.我们是预付卡方法销售，4月发售的预付卡，5月销售的商品，应凭证什么税率开票 ？
答：凭证《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告（国家税务总局通告2016年第53号 ）》第三条划定：单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可凭证本通告第九条的划定，向购卡人、充值人开具增值税通俗发票，不得开具增值税专用发票。
发售预付卡的纳税人，在收到预付卡的预收款子时，可以开具“不征税发票”。在开票系统选择6“未爆发销售行为的不征税项目”，并且在“未爆发销售行为的不征税项目”下选择601“预付卡销售和充值”，选择使用“未爆发销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。当持卡人在5月份使用单用途卡购置货物或效劳时，货物或者效劳的销售方应凭证新税率申报缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。若是销售方与售卡方不是统一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具新税率的增值税通俗发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
政策依据：
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告（国家税务总局通告2016年第53号 ）》第三条和第九条
附：纳税义务爆发时间相关政策
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务爆发时间：
（一）爆发应税销售行为，为收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。
（二）入口货物，为报关入口确当天。
增值税扣缴义务爆发时间为纳税人增值税纳税义务爆发确当天。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项划定的收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天，按销售结算方法的差别，详细为：
（一）接纳直吸收款方法销售货物，岂论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证确当天；
（二）接纳托收承付和委托银行收款方法销售货物，为发出货物并办妥托收手续确当天；
（三）接纳赊销和分期收款方法销售货物，为书面条约约定的收款日期确当天，无书面条约的或者书面条约没有约定收款日期的，为货物发出确当天；
（四）接纳预收货款方法销售货物，为货物发出确当天，但生产销售生产工期凌驾12个月的大型机械装备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面条约约定的收款日期确当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到所有或者部分货款确当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天确当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭证确当天；
（七）纳税人爆发本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送确当天。
3.《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）
附件1：营业税改征增值税试点实验步伐
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务爆发时间为：
（一）纳税人爆发应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。
收讫销售款子，是指纳税人销售效劳、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。
取得索取销售款子凭证确当天，是指书面条约确定的付款日期；未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天。
（二）纳税人提供修建效劳、租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移确当天。
（四）纳税人爆发本步伐第十四条划定情形的，其纳税义务爆发时间为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天。
（五）增值税扣缴义务爆发时间为纳税人增值税纳税义务爆发确当天。
4.《财务部 税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号 ）
第二条、《营业税改征增值税试点实验步伐》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天”。
泉源：中税答疑新媒体智库
