问题1：凭证现有划定，月销售额凌驾3万元(或季销售额凌驾9万元)的修建业、鉴证咨询业、住宿业、工业以及信息传输、软件和信息手艺效劳业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)爆发增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票治理新系统自行开具 。关于此类纳税人能否申请代开专用发票问题，现在各局执行情形纷歧，希望予以明确 。
答：凭证国家税务总局通告2016年第69号、2017年第4号、2017年第11号、2017年第45号、2018年第18号的相关划定，现就我省小规模纳税人自开专用发票试点相关政策执行口径明确如下：
除纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应凭证有关划定向主管税务机关申请代开外，住宿业、鉴证咨询业小规模纳税人月销售额凌驾3万元(或季销售额凌驾9万元)，需要开具专用发票的，应通过增值税发票治理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开 。修建业、工业以及信息传输、软件和信息手艺效劳业小规模纳税人月销售额凌驾3万元(或季销售额凌驾9万元)，需要开具专用发票的，纳税人可以选择自行开具专用发票或者向主管税务机关申请代开，已经选择自行开具的小规模纳税人，主管税务机关不再为其代开 。凭证划定由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人的，其增值税专用发票自行开具，主管税务机关不再为其代开 。
问题2：房地产企业受政府委托，开发建设经济适用房、公租房、廉租房等，政府要求并监视企业在小区内建设配套的蹊径、绿化、水电等基础设施项目，验收及格后，省财务、住管等部分给房地产企业专项财务津贴，该笔专项财务津贴是否征税?
答：房地产企业取得的中央财务津贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税 。房地产企业取得的专项财务津贴(除中央财务津贴外)，着实质为政府向房地产企业购置的小区内配套蹊径、绿化、水电等基础设施项目，房地产企业收到该款子时，应凭证“不动产”及其适用税率(征收率)申报缴纳增值税 。
问题3：营改增前，纳税人发票开具有误或泛起重复开具等过失，造成多缴的营业税，2018年7月份发明后申请退税(未凌驾3年)，但营业税税种已经不保存，应怎样治理 。
答：纳税人营改增前已申报缴纳的营业税，因发票开具有误或泛起重复开具等过失需举行退税的，应向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税 。
问题4：企业与政府以3P名义签署建设项目，条约约定配合出资建设团结公司，并以团结公司名义立项建设，工程完工后团结公司谋划5年，每年政府支付团结公司一定比例的资金，作为团结公司收回本钱和盈利的方法(团结公司以养护，修护的名义举行谋划)，5年之后团结公司所有收回其本钱和盈利，同时将工程项目移交政府 。以上是否为3P项目中的BOT形式，是否可界定其项目为分期付款的BT项目?如为BT项目，不动产的不可支解性，企业怎样开票?
答：BT(Build Transfer)营业 。即建设-移交,是基础设施项目建设领域中接纳的一种投资建设模式，包括投融资营业和制作营业 。详细指凭证项目提倡人通过与投资者签署条约，由投资者认真项目的融资、建设，并在划准时限内将完工后的项目移交项目提倡人，项目提倡人凭证事先签署的回购协议分期向投资者支付项目总投资及确定的回报 。
BOT(Bulid-Operate-Transfer)营业 。即制作-运营-移交 。在这种模式下，首先由投资人通过投标从委托人手中获取对某个项目的特许权，随后组成项目公司并肩负该项目的投融资、建设和运营，在特许期内通过对项目的开发运营以及外地政府给予的其他优惠来接纳资金以清偿贷款，并取得合理的利润 。政府对这一项目有监视权和调控权 。特许期满后，投资人将项目无偿地移交给政府 。在BOT模式下，投资者一样平常要求政府包管其最低收益率，一旦在特许期内无法抵达该标准，政府应给予特殊赔偿 。
团结公司未于完工后将项目移交政府单位，厥后续谋划收入为建设单位向政府提供效劳的收入，切合BOT营业相关划定 。建设单位取得的修建项目收入按“修建效劳”盘算缴纳增值税，后续运营时取得的收入凭证着实际提供的效劳确定增值税税目及适用的税率(征收率) 。
问题5：提供修建效劳企业与发包方签署铝合金门窗装置工程条约，签署工程条约 。其条约金额中铝合金门窗本钱占比凌驾60% 。是否应按其谋划的实质界定其为货物销售并附带装置，而不可一概以为其为其他单位和个体工商户的混淆销售行为，凭证销售效劳，认定为修建工程 。
答：纳税人销售自产的铝合金门窗，应凭证谋划实质划分核算货物销售和装置效劳的销售额，若该纳税人为一样平常纳税人，装置效劳可以凭证甲供工程选择适用浅易计税要领计税 。
纳税人销售外购的铝合金门窗，可选择划分核算货物销售和装置效劳销售额，或凭证混淆销售行为凭证装置效劳盘算缴纳增值税 。选择划分核算销售额的，若该纳税人为一样平常纳税人，装置效劳可以凭证甲供工程选择适用浅易计税要领计税 。
问题6：工业包管公司接纳直赔方法、修回复物或重置标的物方法赔付，是否可以抵扣进项税额?
答：工业包管赔偿方法中，直赔是指爆发车辆包管赔付时，受损车辆到包管公司的指定修理厂举行维修，包管公司将所有或者部分赔款直接付给修理厂 。修回复物或重置标的物赔付是指包管公司通过购入货物、效劳或者不动产向被包管人提供赔付的形式 �Ｋ剂康狡笠迪质的被星遗飧丁⑿藁馗次铩⑻婊徊考⒅刂帽甑奈锒嘀址椒ㄍ辈⒋�，若是包管公司与投保人条约明确约定，包管公司接纳直赔方法、修回复物或重置标的物(厂房、机械、装备等)方法赔付，包管公司支付了响应货物、劳务或者效劳价款，并且取得了增值税抵扣凭证的，对应的进项税额可以抵扣 。
由于政策调解、总局进一步发文明确、征管手艺手段升级等缘故原由，前期省局下发的《营改增试点政策答疑》及相关操作指引需做响应调解，详细调解内容如下：
1.《营改增试点政策答疑(二)》问题2废止;
2.《营改增试点政策答疑(四)》问题3废止;
3.《营改增试点政策答疑(五)》问题11、问题14废止;
4.《营改增试点政策答疑(六)》问题2废止;
5.《营改增试点政策答疑(九)》问题7、问题9废止;
6.《营改增试点纳税人预缴税款营业操作指引》同时废止 。
泉源：陕西省税务局
