近期，财务部、税务总局、科技部团结印发《关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《关于提高研究开发用度税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）。财务部税政司、税务总局所得税司、科技部政策规则司认真同志就研发用度加计扣除政策调解有关问题答记者问。
1、问：作废企业委托境外研发用度不得加计扣除限制的主要思量是什么？
答：现行企业所得税规则定开发新手艺、新产品、新工艺爆发的研发用度可以在盘算应纳税所得额时加计扣除。2015年，财务部、税务总局、科技部团结制发《关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），对研发用度加计扣除政策举行了完善，扩大了适用税前加计扣除的研发用度和研发运动规模，简化了审核治理；同时，政谋划定企业委托境外机构或小我私人研发的用度，不得税前加计扣除。
随着我国经济的一连快速生长，一些企业生产结构和销售市场逐步走向全球，其研发运动也随之遍布全球，委托境外机构举行研发立异运动也成为企业研发立异的主要形式，不少企业要求将委托境外研发用度纳入加计扣除规模。为了进一步加大对企业研发运动的支持，2018年4月25日国务院常务聚会会议决议，作废企业委托境外研发用度不得加计扣除的限制，允许切合条件的委托境外研发用度加计扣除，财务部、税务总局、科技部据此制发了财税〔2018〕64号文件，明确了相关政策口径。
2、问：企业委托境外研发用度加计扣除金额怎样盘算？
答：财税〔2018〕64号文件明确，委托境外举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度。委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分，可以按划定在企业所得税前加计扣除。上述用度现实爆发额应凭证自力生意营业原则确定。委托方与受托方保存关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目用度支出明细情形。
3、问：委托境外研发用度凭证用度现实爆发额的80%计入，以及设置不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的限制的思量是什么？
答：财税〔2018〕64号文件明确，委托境外举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度。这一划定与委托境内研发用度加计扣除的划定是一致的，并非委托境外研发用度加计扣除政策的特殊划定。
研发用度加计扣除政策的目的是指导和激励企业开展研发运动，提高立异能力，推动我国经济走上立异驱动生长的蹊径。对企业可以享受加计扣除的委托境外研发用度举行适当的比例限制，体现了勉励境内研发为主、委托境外研发为辅的政策导向。
4、问：委托境外举行研发运动由委托方到科技部分举行挂号，而委托境内研发是要求受托方挂号，为什么两者不坚持统一呢？
答：由于受托方一样平常是享受增值税等其他税种税收优惠政策的主体，科技部分为便于治理、统计，阻止双重挂号，因此明确爆发委托境内研发运动的，由受托方到科技部分举行挂号。
而委托境外举行研发运动的受托方在外洋，不受我国相关执法统领，要求受托方挂号不具有操作性，因此财税〔2018〕64号文件对此举行了调解，将挂号方由受托方调解至委托方，以包管委托方能顺遂享受政策。
5、问：享受研发用度加计扣除政策是否需要到税务机关备案？
答：凭证国务院“放管服”的要求，国家税务总局通告2018年第23号宣布了修订后的《企业所得税优惠政策事项治理步伐》，明确企业享受税收优惠时，接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再推行备案手续、也无需再报送备案资料，原备案资料所有作为留存备查资料保保存企业。财税〔2018〕64号文件明确委托境外研发用度适用加计扣除政策的，凭证国家税务总局通告2018年第23号划定治理即可，但同时思量到委托境外研发运动的特殊性，在该通告划定基础上，增添了委托境外研发的银行支付凭证和受托方开具的收款凭证、昔时委托研发项目的希望情形两项留存备查资料。
6、问：将企业研发用度税前加计扣除比例统一提高到75%配景是什么？
答：为激励中小企业加大研发投入，支持科技立异，2017年4月19日国务院常务聚会会议决议，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发用度税前加计扣除比例由50%提高至75%。为进一步激励企业加大研发投入，支持科技立异，2018年7月23日国务院常务聚会会议决议，将企业研发用度加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业，财务部、税务总局据此制发了财税〔2018〕99号文件，明确了相关政策口径，即：企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日时代，再凭证现实爆发额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述时代凭证无形资产本钱的175%在税前摊销。
7、问：提高研发用度税前加计扣除比例后，在享受优惠的研发用度口径和治理要求方面有何划定？
答：财税〔2018〕99号文件主要是提高了研发用度的加计扣除比例，关于享受优惠的研发用度口径和治理要求，仍凭证财税〔2015〕119号、财税〔2018〕64号和《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）等文件划定执行。
泉源：中华人民共和国财务部
