克日，小编接到纳税人咨询这样的问题：“我公司是一家住民企业，2018年10月向另一家住民企业M公司转让手艺，取到手艺转让所得600万元。那么，想相识一下，我公司取得的手艺转让所得该怎样缴纳增值税与企业所得税呢？”
不知道列位纳税人在现实事情中是否也遇到过类似问题，没关系，接下来小编就团结相关划定，为您解答有关手艺转让涉及的增值税与企业所得税问题。
一、增值税方面
问题一、手艺转让所得是否需要缴纳增值税？
纳税人提供手艺转让、手艺开发和与之相关的手艺咨询、手艺效劳，免征增值税。
问题二、怎样明确 “手艺转让、手艺开发和与之相关的手艺咨询、手艺效劳”？
手艺转让、手艺开发，是指财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》所附《销售效劳、无形资产、不动产注释》中“转让手艺”“研发效劳”规模内的营业运动。
手艺咨询，是指就特定手艺项目提供可行性论证、手艺展望、专题手艺视察、剖析评价报告等营业运动。
与手艺转让、手艺开发相关的手艺咨询、手艺效劳，是指转让方（或者受托方）凭证手艺转让或者开发条约的划定，为资助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的手艺，而提供的手艺咨询、手艺效劳营业，且这部别离艺咨询、手艺效劳的价款与手艺转让或者手艺开发的价款应当在统一张发票上开具。
问题三、享受增值税免税优惠时怎样治理备案？
试点纳税人申请免征增值税时，须持手艺转让、开发的书面条约，到纳税人所在地省级科技主管部分举行认定，并持有关的书面条约和科技主管部分审核意见证实文件报主管税务机关备查。
上述问题主要规则依据：
《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第二十六项划定。
二、企业所得税方面
问题一、手艺转让所得能否减免征收企业所得税？
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九十条划定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称切合条件的手艺转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，住民企业手艺转让所得不凌驾500万元的部分，免征企业所得税；凌驾500万元的部分，减半征收企业所得税。
问题二、怎样明确“切合条件的手艺转让”？
凭证《财务部 国家税务总局关于住民企业手艺转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）文件划定，“切合条件的手艺转让”详细包括以下方面要求：
一、手艺转让的规模，包括住民企业转让专利手艺、盘算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财务部和国家税务总局确定的其他手艺。其中：专利手艺，是指执法授予独吞权的发明、适用新型和非简朴改变产品图案的外观设计。
二、所称手艺转让，是指住民企业转让其拥有切合本通知第一条划定手艺的所有权或5年以上（含5年）全球独吞允许使用权的行为。
特殊提醒：
凭证《国家税务总局关于允许使用权手艺转让所得企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第82号）相关划定，自2015年10月1日起，天下规模内的住民企业转让5年（含，下同）以上非独吞允许使用权取得的手艺转让所得，纳入享受企业所得税优惠的手艺转让所得规模。企业转让切合条件的5年以上非独吞允许使用权的手艺，限于其拥有所有权的手艺。
三、手艺转让应签署手艺转让条约。其中，境内的手艺转让须经省级以上（含省级）科技部分认定挂号，跨境的手艺转让须经省级以上（含省级）商务部分认定挂号，涉及财务经费支持发外行艺的转让，需省级以上（含省级）科技部分审批。住民企业手艺出口应由有关部分凭证商务部、科技部宣布的《中国榨取出口限制出口手艺目录》（商务部、科技部令2008年第12号）举行审查。住民企业取得榨取出口和限制出口手艺转让所得，不享受手艺转让减免企业所得税优惠政策。
注重事项：
住民企业从直接或间接持有股权之和抵达100%的关联方取得的手艺转让所得，不享受手艺转让减免企业所得税优惠政策。
问题三、怎样盘算手艺转让所得？
凭证《国家税务总局关于手艺转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）相关划定：
手艺转让所得=手艺转让收入-手艺转让本钱-相关税费
手艺转让收入是指当事人推行手艺转让条约后获得的价款，不包括销售或转让装备、仪器、零部件、原质料等非手艺性收入。不属于与手艺转让项目密不可分的手艺咨询、手艺效劳、手艺培训等收入，不得计入手艺转让收入。
手艺转让本钱是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用时代凭证划定盘算的摊销扣除额后的余额。
相关税费是指手艺转让历程中现实爆发的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、条约签署用度、状师费等相关用度及其他支出。
例：2018年10月，住民企业A公司向住民企业B公司转让一项切合企业所得税减免税条件的手艺所有权。A公司推行手艺转让条约后获得的价款900万元，其中包括销售仪器、装备等非手艺性收入300万元，所转让的无形资产净值180万元，转让历程中现实爆发的税费50万元，那么，A公司手艺转让所得为几多？
手艺转让所得=手艺转让收入-手艺转让本钱-相关税费
=（900-300）-180-50
=370万元
注重事项：
享受手艺转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独盘算手艺转让所得，并合理分摊企业的时代用度；没有单独盘算的，不得享受手艺转让所得企业所得税优惠。
问题四、怎样盘算切合条件的5年以上非独吞允许使用权手艺转让所得？
凭证《国家税务总局关于允许使用权手艺转让所得企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第82号）相关划定：
手艺转让所得=手艺转让收入-无形资产摊销用度-相关税费-应分摊时代用度
手艺转让收入是指转让方推行手艺转让条约后获得的价款，不包括销售或转让装备、仪器、零部件、原质料等非手艺性收入。不属于与手艺转让项目密不可分的手艺咨询、效劳、培训等收入，不得计入手艺转让收入。手艺允许使用权转让收入，应按转让协议约定的允许使用权人应付允许使用权使用费的日期确认收入的实现。
无形资产摊销用度是指该无形资产按税规则定昔时盘算摊销的用度。涉及自用和对外允许使用的，应凭证受益原则合理划分。
相关税费是指手艺转让历程中现实爆发的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、条约签署用度、状师费等相关用度。
应分摊时代用度（不含无形资产摊销用度和相关税费）是指手艺转让凭证昔时销售收入占比分摊的时代用度。
问题五、享受该项税收优惠企业应主要留存哪些资料？
凭证《国家税务总局关于宣布修订后的<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）及附件《企业所得税优惠事项治理目录（2017年版）》相关划定，企业应凭证所述详细情形准备如下资料：
1.所转让的手艺产权证实；
2.企业爆发境内手艺转让：
（1）手艺转让条约（副本）；
（2）手艺条约挂号证实；
（3）手艺转让所得归集、分摊、盘算的相关资料；
（4）现实缴纳相关税费的证实资料；
3.企业向境外转让手艺：
（1）手艺出口条约（副本）；
（2）手艺出口条约挂号证书或手艺出口允许证；
（3）手艺出口条约数据表；
（4）手艺转让所得归集、分摊、盘算的相关资料；
（5）现实缴纳相关税费的证实资料；
（6）有关部分凭证商务部、科技部宣布的《中国榨取出口限制出口手艺目录》出具的审查意见；
4.转让手艺所有权的，其本钱用度情形；转让使用权的，其无形资产用度摊销情形；
5.手艺转让年度，转让双方股权关联情形。
泉源：中税答疑新媒体智库
