误区
能否开具5%的发票？
1.小规模纳税人增值税征收率为3%，财务部和国家税务总局尚有划定的除外。
2.小规模纳税人(除其他小我私人外)销售自己使用过的牢靠资产，减按2%的征收率征收增值税。
3.小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
4.小规模纳税人提供劳务派遣效劳等，可以选择差额征收，凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税。
政策1
凭证《财务部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和浅易步伐征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财务部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）划定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一样平常纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产，凭证浅易步伐遵照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他小我私人外）销售自己使用过的牢靠资产，减按2%征收率征收增值税。
政策2
《国家税务总局关于宣布<纳税人提供不动产谋划租赁效劳增值税征收治理暂行步伐>的通告》（国家税务总局通告2016年第16号）《暂行步伐》第四条：小规模纳税人出租不动产，凭证以下划定缴纳增值税：
(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，凭证5%的征收率盘算应纳税额。个体工商户出租住房，凭证5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在统一县(市、区)的，纳税人应凭证上述计税要领向不动产所在田主管税务机关预缴税款，向机构所在田主管税务机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在统一县(市、区)的，纳税人应向机构所在田主管税务机关申报纳税。
(二)其他小我私人出租不动产(不含住房)，凭证5%的征收率盘算应纳税额，向不动产所在田主管税务机关申报纳税。其他小我私人出租住房，凭证5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额，向不动产所在田主管税务机关申报纳税。
政策3
凭证《国家税务总局关于宣布<纳税人转让不动产增值税征收治理暂行步伐>的通告》(国家税务总局通告2016年第14号)《暂行步伐》第四条划定：“ 小规模纳税人转让其取得的不动产，除小我私人转让其购置的住房外，凭证以下划定缴纳增值税：
(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的所有价款和价外用度扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，凭证5%的征收率盘算应纳税额。
(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的所有价款和价外用度为销售额，凭证5%的征收率盘算应纳税额。
除其他小我私人之外的小规模纳税人，应凭证本条划定的计税要领向不动产所在田主管税务机关预缴税款，向机构所在田主管税务机关申报纳税；其他小我私人凭证本条划定的计税要领向不动产所在田主管税务机关申报纳税。”
政策4
《财务部、国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)划定：
小规模纳税人提供劳务派遣效劳，可以凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关划定，以取得的所有价款和价外用度为销售额，凭证浅易计税要领依3%的征收率盘算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的所有价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额，凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税。
误区
能否开具17%、16%的发票？
很多若干会计保存一个误区：纳税人转挂号为小规模纳税人后不可开具一样平常纳税人适用税率的专用发票。
这个明确是过失的！
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）（以下简称18号通告）明确划定，“关于在一样平常纳税人时代爆发的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当凭证原适用税率或者征收率补开增值税发票。”
18号通告划定：“转挂号纳税人可以继续使用现有税控装备开具增值税发票，不需要缴销税控装备和增值税发票。”因此，转挂号纳税人虽然属于小规模纳税人身份，可是在切合条件的条件下，仍然可以开具原本只有一样平常纳税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。
政策
18号通告划定：
七、转挂号纳税人在一样平常纳税人时代爆发的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当凭证原适用税率或者征收率补开增值税发票；爆发销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，凭证原蓝字发票纪录的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先凭证原蓝字发票纪录的内容开具红字发票后，再重新开具准确的蓝字发票。
转挂号纳税人爆发上述行为，需要凭证原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网毗连状态下开具。凭证有关划定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方法开具增值税发票。
八、自转挂号日的下期起一连不凌驾12个月或者一连不凌驾4个季度的谋划期内，转挂号纳税人应税销售额凌驾财务部、国家税务总局划定的小规模纳税人标准的，应当凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）的有关划定，向主管税务机关治理一样平常纳税人挂号。
转挂号纳税人按划定再次挂号为一样平常纳税人后，不得再转挂号为小规模纳税人。
九、一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原适用税率开具的增值税发票，爆发销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，凭证原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先凭证原适用税率开具红字发票后，再重新开具准确的蓝字发票。
一样平常纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当凭证原适用税率补开。
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调解后税率，一样平常纳税人爆发上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
泉源：中税答疑新媒体智库
