各人特殊关注的年终一次性奖金收入个税问题，小编汇总整理了来自各地税务机关的解答；而凭证税总所得税司叶霖儿副司长2018年11月18日在中国注册税务师协会的演讲中透露：会思量设定一个过渡期以包管2018年度的年终奖不受本轮个税刷新的影响 。也就是说2019年1月1日新个税法正式实验后，税总将会就整年一次性奖金个税问题出台过渡步伐，以是建议各人针对2019年发放年终奖的个税问题稍安勿躁 。
一、福建省税务局
新版人为薪金个税起征点、税率、速算扣除数从2018年10月1日起最先使用，是否适用于以后年度取得的年终一次性奖金收入的个税盘算？
答：凭证现在有关整年一次性奖金的相关文件，整年一次性奖金以发放当月的适用税率和速算扣除数举行盘算，若整年一次性奖金发放月份在2018年10月1日（含）后的，可以适用新的适用税率和速算扣除数 。
文件依据：
1. 凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条划定：“纳税人取得整年一次性奖金，单独作为一个月人为、薪金所得盘算纳税，并按以下计税步伐，由扣缴义务人发放时代扣代缴 。
(一)先将雇员当月内取得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 。
若是在发放年终一次性奖金确当月，雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额，应将整年一次性奖金减除“雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额”后的余额，按上述步伐确定整年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 。
2.凭证《财务部 税务总局关于2018年第四序度小我私人所得税减除用度和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）划定：“ 一、关于人为、薪金所得适用减除用度和税率问题
对纳税人在2018年10月1日（含）后现实取得的人为、薪金所得，减除用度统一凭证5000元/月执行，并凭证本通知所附小我私人所得税税率表一盘算应纳税额 。对纳税人在2018年9月30日（含）前现实取得的人为、薪金所得，减除用度凭证税法修改前划定执行 。”
二、宁波税务局
在2018年四序度取得的整年一次性奖金，怎样盘算缴纳小我私人所得税？
在2018年第四序度取得的整年一次性奖金，可以凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关划定和计税要领缴纳税款，但整年一次性奖金计税要领，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次 。
详细盘算要领如下：将整年一次性奖金除以12个月后的商数，凭证财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数 。关于在取得年终一次性奖金确当月，小我私人人为收入低于5000元的，可以先从整年一次性奖金中减去“当月人为收入低于5000元的差额”，就其余额按上述步伐查找适用税率和速算扣除数盘算税款 。
需要提醒您，2018年10月之前，若是您已经使用过整年一次性奖金优惠政策，凭证划定，今年四序度发放的奖金，不可再适用整年一次性奖金政策，应当并入当月人为薪金，合并盘算小我私人所得税 。
三、广东省税务局
新版小我私人所得税法实验以后，关于一次性年终奖金盘算要领是否会有影响？
内容：
问题1：新版小我私人所得税法实验以后，一次性年终奖金的发放是否还可以沿用《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发[2005]9号）？
问题2：新版小我私人所得税法实验以后，企业若是妄想发放2018年度员工的一次性年终奖金，安排在2018年12月尾发放和在2019年1月份发放是否计税金额会有差别？
问题3：新版小我私人所得税法实验以后，新版人为薪金个税起征点、税率、速算扣除数从2018年10月1日起最先使用，是否适用于以后年度取得的年终一次性奖金收入的个税盘算？
答：在2018年第四序度取得的整年一次性奖金，可以凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关划定和计税要领缴纳税款，但整年一次性奖金计税要领，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次 。 详细盘算要领如下：将整年一次性奖金除以12个月后的商数，凭证财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数 。关于在取得年终一次性奖金确当月，小我私人人为收入低于5000元的，可以先从整年一次性奖金中减去“当月人为收入低于5000元的差额”，就其余额按上述步伐查找适用税率和速算扣除数盘算税款 。 2018年10月之前，若是您已经使用过整年一次性奖金优惠政策，凭证划定，今年四序度发放的奖金，不可再适用整年一次性奖金政策，应当并入当月人为薪金，合并盘算小我私人所得税 。2019年发放2018年的整年一次性奖金的税收政策，有待进一步明确 。 以上回复仅供参考，若有疑问接待拨打12366咨询 。 衷心谢谢您对广东12366纳税效劳事情的支持！
四、河南省税务局
2018年10月1日后发放的整年一次性奖金怎样举行申报？是否可以按新扣除标准执行？
答：凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定，一、整年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人凭证其整年经济效益和对雇员整年岁情业绩的综合审核情形，向雇员发放的一次性奖金 。上述一次性奖金也包括年终加薪、实验年薪制和绩效人为步伐的单位凭证审核情形兑现的年薪和绩效人为 。
二、纳税人取得整年一次性奖金，单独作为一个月人为、薪金所得盘算纳税，并按以下计税步伐，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 。若是在发放年终一次性奖金确当月，雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额，应将整年一次性奖金减除“雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额”后的余额，按上述步伐确定整年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 。
（二）将雇员小我私人当月内取得的整年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数盘算征税，盘算公式如下：1.若是雇员当月人为薪金所得高于（或即是）税规则定的用度扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得整年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.若是雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得整年一次性奖金-雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税步伐只允许接纳一次 。
凭证《财务部 税务总局关于2018年第四序度小我私人所得税减除用度和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）划定，一、关于人为、薪金所得适用减除用度和税率问题 对纳税人在2018年10月1日（含）后现实取得的人为、薪金所得，减除用度统一凭证5000元/月执行，并凭证本通知所附小我私人所得税税率表一盘算应纳税额 。对纳税人在2018年9月30日（含）前现实取得的人为、薪金所得，减除用度凭证税法修改前划定执行 。……附件：1.小我私人所得税税率表一（人为薪金所得适用） 。
因此，纳税人取得整年一次性奖金，由扣缴义务人发放时代扣代缴 。若是是在2018年10月1日（含）后现实发放的，则应当凭证财税〔2018〕98号文件中的小我私人所得税税率表确定速算扣除数及适用税率 。
五、青海省税务局
讨教在2018年四序度取得的整年一次性奖金怎样盘算缴纳小我私人所得税？
答：纳税人2018年第四序度取得的整年一次性奖金，可以凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发[2005]9号）的有关划定和计税要领缴纳税款，但整年一次性奖金计税要领，在一个纳税年度内只能享受一次 。关于2019年后发放的整年一次性奖金政策，有待进一步明确 。
盘算要领：
将整年一次性奖金除以12个月后的商数，凭证财税[2018]98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数 。关于在取得年终一次性奖金确当月，小我私人人为收入低于5000元的，可以先从整年一次性奖金中减去“当月人为收入低于5000元的差额”，就其余额按上述步伐查找适用税率和速算扣除数盘算税款 。
举例：
张某在2018年10月取得整年一次性奖金2万元，当月人为薪金收入扣除“三险一金”后为4500元，低于5000元的用度扣除标准，应纳税款的盘算公式如下：
当月人为薪金应纳税额=0(4500元未达“起征点”)；
当月人为收入低于5000元，当月人为4500元与5000元的差额为500元，可以从整年一次性奖金中减除，（20000-500）/12=1625，凭证新的月度税率表查找的适用税率为3%，速算扣除数为0；
整年一次性奖金应纳税额=（20000-500）*3%=585元；
当月应纳税款=0+585=585元 。
需要注重的是，2018年10月之前，若是纳税人已经使用过整年一次性奖金优惠政策，凭证划定，今年四序度发放的奖金，不可再适用整年一次性奖金政策，应当并入当月人为薪金，合并盘算小我私人所得税 。
六、山西省税务局
在2018年四序度取得的整年一次性奖金，怎样盘算缴纳小我私人所得税？
答：在2018年第四序度取得的整年一次性奖金，可以凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关划定和计税要领缴纳税款，但整年一次性奖金计税要领，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次 。
详细盘算要领如下：将整年一次性奖金除以12个月后的商数，凭证财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数 。关于在取得年终一次性奖金确当月，小我私人人为收入低于5000元的，可以先从整年一次性奖金中减去“当月人为收入低于5000元的差额”，就其余额按上述步伐查找适用税率和速算扣除数盘算税款 。
需要提醒您，2018年10月之前，若是您已经使用过整年一次性奖金优惠政策，凭证划定，今年四序度发放的奖金，不可再适用整年一次性奖金政策，应当并入当月人为薪金，合并盘算小我私人所得税 。
七、厦门市税务局
【外籍小我私人年终奖金个税优惠政策】
你好，我司有一位澳大利亚的外籍职员，他终年在中国，就职于我司，现年底我司要给他发年终奖金，讨教他适用整年一次性奖金小我私人所得税的优惠政策吗？
答：您好！在2018年10月-12月时代取得的整年一次性奖金，可以凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关划定和计税要领缴纳税款，但整年一次性奖金计税要领，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次 。
详细盘算要领如下：将整年一次性奖金除以12个月后的商数，凭证财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数 。关于在取得年终一次性奖金确当月，小我私人人为收入低于5000元的，可以先从整年一次性奖金中减去“当月人为收入低于5000元的差额”，就其余额按上述步伐查找适用税率和速算扣除数盘算税款 。
举例：张某在2018年10月取得整年一次性奖金2万元，当月人为薪金收入扣除“三险一金”后为4500元，低于5000元的用度扣除标准，应纳税款的盘算公式如下：
当月人为薪金应纳税额=0(4500元未达“起征点”)；
当月人为收入低于5000元，当月人为与5000元的差额可以从整年一次性奖金中减除，之后按新的月度税率表查找税率和速算扣除数；
整年一次性奖金应纳税额=（20000-500）*3%=585元（按上述划定查找税率和速算扣除数，（20000-500）/12=1625，适用3%税率，速算扣除数为0）；
当月应纳税款=0+585=585元 。
需要提醒您，2018年10月之前，若是您已经使用过整年一次性奖金优惠政策，凭证划定，今年四序度发放的奖金，不可再适用整年一次性奖金政策，应当并入当月人为薪金，合并盘算小我私人所得税 。
八、深圳市税务局
2018年第四序度取得的整年一次性奖金所得怎样盘算缴纳小我私人所得税？
答：凭证《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关划定和计税要领缴纳税款，详细盘算要领如下：将整年一次性奖金除以12个月后的商数，凭证《财务部 税务总局关于2018年第四序度小我私人所得税减除用度和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）文件中所附的税率表查找适用税率和速算扣除数 。关于在取得年终一次性奖金确当月，小我私人人为收入低于5000元的，可以先从整年一次性奖金中减去“当月人为收入低于5000元的差额”，就其余额按上述步伐查找适用税率和速算扣除数盘算税款 。
2018年10月之前，若是纳税人已经使用过整年一次性奖金优惠政策，凭证划定，今年第四序度发放的奖金，不可再适用整年一次性奖金政策，应当并入当月人为薪金，合并盘算小我私人所得税 。
泉源：各地税务局官网
