现就《国家税务总局关于周全实验新小我私人所得税法若干征管衔接问题的通告》（以下简称《通告》）有关内容解读如下：
一、《通告》出台的配景
新修改的《中华人民共和国小我私人所得税法》（以下简称“新小我私人所得税法”）将于2019年1月1日正式实验 。为深入贯彻落实新小我私人所得税法精神，做好新旧税制转换衔接事情，对亟待执行的2019年度人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得，特许权使用费所得小我私人所得税住民小我私人的预扣预缴和非住民小我私人的代扣代缴等问题的相关征管操作步伐举行明确，包管纳税人和扣缴义务人实时掌握执行口径、推行相关权力义务，确保新旧税制平稳过渡，税务总局制发了《通告》 。
二、《通告》的主要内容
凭证新小我私人所得税法第十一条“预扣预缴步伐由国务院税务主管部分制订”，经大宗测算以及征求纳税人、扣缴义务人、专家学者和下层税务机关意见，确定了人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得，特许权使用费所得的小我私人所得税扣缴盘算要领 。为便于单位实时调解相关财务软件，准期为职工发放人为，《通告》先行明确了上述所得的小我私人所得税扣缴盘算要领、申报表及报送资料 。整体扣缴步伐另行宣布 。
（一）住民小我私人的预扣预缴要领
为尽可能使住民小我私人一样平常被扣缴义务人预扣预缴的税款与其年度应纳税款靠近，同时便于扣缴义务人和纳税人顺遂顺应税制转换，《通告》明确了住民小我私人的人为、薪金所得小我私人所得税，一样平常接纳累计预扣法举行预扣预缴；劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得小我私人所得税，接纳基本平移现行划定的做法预扣预缴；非住民小我私人则遵照税规则定盘算并扣缴小我私人所得税 。同时，因综合所得预扣预缴小我私人所得税额与住民小我私人年度综合所得应纳税额的盘算要领保存一定差别，《通告》同时明确住民小我私人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补 。详细预扣预缴税款要领为：
1.人为、薪金所得
（1）小我私人所得税预扣预缴盘算要领
扣缴义务人向住民小我私人支付人为、薪金所得时，应当凭证累计预扣法盘算预扣税款，并按月治理全员全额扣缴申报 。详细盘算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除用度，凭证5000元/月乘以纳税人昔时阻止本月在本单位的任职受雇月份数盘算 。
上述公式中，盘算住民小我私人人为、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按小我私人所得税预扣率表一（住民小我私人人为、薪金所得预扣预缴适用）执行 。
（2）接纳累计预扣法的思量
累计预扣法主要是通过各月累计收入减去对应扣除，比照综合所得税率表盘算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种要领 。这种要领，一方面临于大部分只有一处人为薪金所得的纳税人，纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上即是年度应纳税款，因此无须再治理自行乃岚申报、汇算清缴；另一方面，对需要补退税的纳税人，预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小，不会占用纳税人过多资金 。
2.劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得
（1）小我私人所得税预扣预缴盘算要领
扣缴义务人向住民小我私人支付劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴小我私人所得税 。详细预扣预缴税款盘算要领为：
劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除用度后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算 。
减除用度：劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时，每次收入不凌驾四千元的，减除用度按八百元盘算；每次收入四千元以上的，减除用度按百分之二十盘算 。
应纳税所得额：劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额 。劳务酬金所得适用百分之二十至百分之四十的逾额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率 。
劳务酬金所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
（2）预扣预缴要领的思量
住民小我私人劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得小我私人所得税的预扣预缴要领，基本平移了现行税法的扣缴要领，特殊是平移了对每次收入不凌驾四千元、用度按八百元盘算的划定 。这种预扣预缴要领对扣缴义务人和纳税人来讲既容易明确，也轻盈易行，利便扣缴义务人和纳税人操作 。
（二）非住民小我私人的扣缴要领
凭证新小我私人所得税法第六条“非住民小我私人的人为、薪金所得，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额；劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额”，以及第十一条“非住民小我私人取得人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不治理汇算清缴”的划定，《通告》明确，扣缴义务人向非住民小我私人支付人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，小我私人所得税按以下要领按月或者按次代扣代缴：
非住民小我私人的人为、薪金所得，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额；劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额 。其中，劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额 。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算 。
上述四项所得的应纳税额＝应纳税所得额×税率-速算扣除数
税率表为按月换算后的综合所得税率表 。
三、明确了施行日期
本通告自2019年1月1日起施行 。
