各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货相关营业资格会计师事务所（以下简称事务所）：
现就做好上市公司2018年年报审计事情通知如下：
一、总体要求
2018年年报审计事情要以党的十九大和十九届二中、三中全会聚会会议精神为指导，认真落实实现经济高质量生长和打赢提防化解重大危害攻坚战的安排，切实担负起资源市场财务信息质量“看门人”职责，牢靠拓展行业“质量提升年”主题运动效果，深入运用危害导向审计理念与要领，坚持职业嫌疑与职业审慎态度，勇于直面问题，敢于坚持原则，为进一步提高上市公司年报质量作出新的孝顺 。
二、严酷遵守职业品德要求
自力性是注册会计师执业的灵魂，注册会计师要在年报审计事情中，坚持自力性和应有的职业关注，准确识别影响自力性的种种情形，接纳有用提防步伐，确保职业判断客观、公正 。
专业胜任能力是高质量审计事情的基础，事务所要综合思量营业庞洪水平、审计资源、胜任能力、事情时间要求等因素，统一全所的项目治理和职员委派，确保项目组成员具备胜任能力和须要素质并允许遵守职业品德要求 。
三、强化新客户承接与营业执行
事务所要高度重视新客户的承接，严酷执行危害评估 。关于“卷铺盖 接下家”的上市公司，要向前任注册会计师相识上市公司变换事务所的真正缘故原由，尤其应关注前任注册会计师与上市公司治理层在重大会计审计问题上的意见不同、上市公司治理层是否保存正直和诚信方面的问题 ；前任注册会计师应当凭证审计准则的划定予以须要的配合 。
项目合资人要严酷凭证准则要求指导、监视与执行审计营业，确保项目组凭证事务所复核政策和程序，实验项目组内部复核 。事务所要强化高危害营业的项目质量控制复核，重点关注项目组对重大生意营业或重大事项等作出的判断及结论 ；要关注项目质量控制复核问题的解决情形，确保质量控制复核不走过场 。
四、严酷执行新审计报告准则
注册会计师要严酷凭证新审计报告准则的要求，强化与上市公司治理层关于要害审计事项的相同，做到披露的事项完整、形貌详略适当 。要识别、相同和披露真正的要害审计事项，阻止避重就轻 ；要通过要害审计事项体现审计项目的个性化特点和注册会计师有针对性的审计应对，避免如出一辙、模板化 ；要阻止将要害审计事项与一连谋划相关的重大不确定性、强调事项和其他事项相混淆 。在审计报告中相同要害审计事项不可取代注册会计师凭证有关审计准则要求揭晓非无保注重见 。
五、提防化解年报审计危害
注册会计师要亲近关注经济情形转变对上市公司谋划情形可能爆发的影响，严酷贯彻危害导向审计理念，充分识别和评估可能保存的重大错报危害，特殊是舞弊导致的重大错报危害 。
（一）关注审计危害较高的上市公司
一是面临股票暂停生意营业和退市危害的上市公司 。注册会计师要关注可能触发股票暂停生意营业和退市条件的种种情形，尤其应关注涉嫌重大违法和年报造假行为、净利润一连为负值、期末净资产为负值、营业收入低于1000万、上年被出具无法体现意见审计报告的上市公司 ；对被生意营业所实验危害警示的上市公司，应重点关注该类公司涉及非无保存审计意见相关事项是否可以获得妥善解决 。注册会计师还要关注控股股东高比例质押上市公司股票情形，剖析判断现实控制权变换的可能性，以及对上市公司一连谋划能力和财务报表的影响 。
二是近3年爆发重大资产重组的上市公司 。注册会计师要关注近3年重大资产重组业绩允许完成情形及其相关的赔偿安排，关注生意营业完成后重组标的业绩体现，关于业绩允许未达标的，应关注差别缘故原由及原估值的公允性 ；关于业绩允许“精准达标”的，应充分关注重组标的年度内泛起的异常生意营业和谋划运动的真实性、本钱用度的完整性 。注册会计师还要关注上市公司收购或转型进入互联网、网络游戏、影视等新兴业态的情形，针对特殊行业设计、实验更具针对性的审计程序 。
三是爆发重大非通例生意营业的上市公司 。注册会计师应当坚持应有的职业嫌疑，关注上市公司是否使用缺乏商业实质的生意营业，或通过变换会计政策和会计预计使用利润 ；关注生意营业定价的公允性、关联生意营业非关联化的异常情形和潜在的利益运送 ；关注各项财务数据及其与非财务数据的异常关系，有针对性地设计和实验审计程序 。
注册会计师还要关注保存业绩终年处于盈亏临界点、业绩强烈波动以及邻近年报披露日期替换事务所等情形的上市公司 。
（二）关注高危害审计领域
一是关注一连谋划能力 。注册会计师应重点关注公司的融资能力、未来谋划状态和现金流量预期，评价治理层对企业一连谋划能力的评估是否周全、适当 ；与治理层和控股股东举行充分相同，获取未来的详细谋划妄想，团结对市场情形的剖析，评价治理层相关改善步伐能否实质性消除对一连谋划能力的重大疑虑 ；特殊关注一连谋划能力评价效果对审计意见的影响 。
二是关注资产减值测试 。注册会计师应充分思量上市公司年度谋划状态和未来盈利能力，综合判断相关资产是否保存减值迹象，检查减值准备计提的合理性和准确性 ；相识治理层是否约请专家协助执行资产减值测试,并对其专业胜任能力、自力性以及评估接纳的估值要领和基础数据举行评价，既要避免泛起减值迹象不减值，也要避免逾额计提减值 ；关于报告期末大额商誉，要关注治理层是否定期或实时举行商誉减值测试，是否将商誉合理分摊至资产组或资产组组合举行减值测试，并关注商誉减值的会计处理及信息披露 。
三是关注结构化主体的会计处理 。注册会计师应重点关注公司设立或投资的合资企业、投资基金等结构化主体，检查相关合资协议、投资协议、产品说明等相关文件，团结生意营业各方配景、生意营业实质、可变回报，以及相关主体财务和谋划决议、决议职员权力限制、利润分享或损失承� ；频纫蛩�，就上市公司对结构化主体是否具有实质性控制，是否应纳入合并规模，以及相关资产和欠债的计量举行综合判断 。
注册会计师还要关注信息系统审计、股份回购、股份支付、关联方关系及关联方生意营业、集团审计、境外营业等审计领域 。
六、实时做好年报审计营业信息报备
上市公司变换财务报表审计机构或内部控制审计机构的，前后任事务所均要在变换爆发之日（董事会通过变换审计机构的决议之日）起5个事情日内，以网上报备的形式在中国注册会计师行业治理信息系统（网址：http://cmis.cicpa.org.cn）中填报变换信息 。若报备后信息转变的，应当在5个事情日内登录系统予以更正，并见告我会 。
我会将凭证《上市公司年报审计羁系事情规程》的要求，对2018年上市公司财务报表审计和内部控制审计情形举行全程监控，重点关注年报审计时替代换审计机构和“卷铺盖 接下家”情形，并将实时启动年报审计羁系约谈 。对涉嫌违反执业准则和职业品德相关划定的事务所和注册会计师，我会将在2018年度执业质量检查中予以重点关注 。
2018年12月27日
