2019年2月26日，国家税务总局以“实验普惠性企业所得税减免，助力小型微利企业生长”为主题开展在线访谈运动。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱就小型微利企业企业所得税减免有关问题与网友在线交流。以下是访谈内容摘录。
主持人
落实好减税降费政策是2019年税收事情的主题。刘司长，您能否先先容一下普惠性企业所得税政策的配景？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
2018年11月，习近平总书记在民营企业座谈会上指出，对小微企业、科技型首创企业可以实验普惠性税收免去。2018年12月，中央经济事情聚会会议指出，实验更大规模的减税降费。2019年1月9日，国务院常务聚会会议研究决议，再推出一批针对小微企业的普惠性减税步伐。为贯彻习近平总书记关于减税降费事情的主要指示精神，落实党中央、国务院关于支持小微企业生长的决议安排，财务部、税务总局于2019年1月宣布了《关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》。其中，有关企业所得税方面的政策可以归纳综合为“一加力”“两扩大”的特点。
“一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，现实税负划分降至5%和10%。
“两扩大”：一是进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不凌驾100万元，提高至不凌驾300万元；将从业人数由原来的工业企业不凌驾100人、其他企业不凌驾80人，统一提高至不凌驾300人；将资产总额由原来的工业企业不凌驾3000万元、其他企业不凌驾1000万元，统一提高至不凌驾5000万元。调解后的小型微利企业将笼罩95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。二是进一步放宽了投资首创科技型企业享受优惠政策的规模，将首创科技型企业条件中“从业人数不凌驾200人”调解为“从业人数不凌驾300人”，“资产总额和年销售收入均不凌驾3000万元”调解为“资产总额和年销售收入均不凌驾5000万元”。
为确保宽大企业能够实时、准确享受上述政策，我们举行此次在线访谈，为纳税人答疑解惑，接待各人起劲提问。
主持人
税务总局高度重视此次小微企业惠普性税收减免政策的落实事情，能否请您先容一下相关情形？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
落实好减税降费政策是2019年税收事情的主题和必需扛牢抓实完成好的政治使命。总局和各级税务机关为确保政策不折不扣落实到位，已经作了全心安排，周密安排。一是迅速建设组织向导机制。现在，税务总局和36个省级税务局均已经建设了实验减税降费事情向导小组，流通了信息联络渠道，确保事情有序推进。二是迅速出台相关政策文件。1月17日，我局会同财务手下发了《关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），明确税收优惠详细政策内容。第2天，也就是1月18日，与小型微利企业所得税优惠政策相配套的两个征管文件《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（税务总局通告2019年第2号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的通告》（税务总局通告2019年第3号）向社会正式宣布。三是抓紧实验培训向导。税务总局接纳“一竿子插究竟”的方法，召开了减税降费事情发动暨培训视频会，各级税务部分接着睁开向导培训，做到精准向导和周全笼罩。四是一连优化征管效劳。为便于小型微利企业实时享受税收优惠，我们在2月1日前已经组织各级税务机关完成了征管系统、网上申报系统的升级和优化，使用信息化手段实现了自动识别、自动盘算、自动成表、自动校验“四个自动”功效。
主持人
您适才提到了“四个自动”功效，能否请您详细先容一下？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
好的。经由这几年的实践，我们已经深刻熟悉到用好信息化手段是落实小型微利企业所得税优惠政策的要害。上面提到的“四个自动”，详细是指：一是自动识别。即信息系统会凭证纳税人在申报表中所填报的信息，来自动识别和判断是否切合小型微利企业条件。二是自动盘算。信息系统凭证识别效果，对切合优惠条件的纳税人自动盘算其减免税金额。三是自动成表。系统可凭证纳税人填报的基础信息自动天生响应的减免税申报附表。四是自动校验。纳税人完成申报并生涯纳税申报表时，系统会再次举行校验，确保纳税人精准享受优惠政策。“四个自动”功效的实现与一直优化，将进一步提高小型微利企业普惠性所得税减免政策落实的精准性，提升企业享受优惠政策的便当性。
主持人
谢谢刘司长！下面我们一起来看看网友们提出了什么问题？
我单位原来就是小型微利企业，此次新政策对我们有影响吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
是有影响的，并且是利好新闻。假设你单位今年切合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和去年一样，凭证新划定，你单位的现实税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；若是你单位的效益越来越好，年应纳税所得额凌驾100万元了，凭证原来的划定是不可再享受优惠政策的，但现在只要不凌驾300万元，仍然可以享受优惠政策。
假设我单位2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，昔时需缴纳的企业所得税是28万元吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
这位网友把需要缴纳的税款算多了。凭证政谋划定，年应纳税所得额凌驾100万元的，需要分段盘算。详细是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起昔时需要缴纳的企业所得税23万元，而不是用280万元直接乘以10%来盘算。以是希望各人能够记着一点，昔时应纳税所得额凌驾100万元时，需要分段盘算。
一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
不可。按现行政谋划定，小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业。这位网友问题中提到企业应纳税所得额已经凌驾了300万元，是不切合小型微利企业条件的，因此不可享受小型微利企业所得税优惠政策。
讨教工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标划分设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，现在工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。
享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否重大，是否要到税务机关治理相关手续？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
凭证税务系统深化“放管服”刷新有关要求，我们周全作废了对企业所得税优惠事项备案治理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或榨取行业”等相关指标，举行电子申报的企业，征管系统将凭证申报表相关数据，自动判断企业是否切合小型微利企业条件；切合条件的，系统还将进一步自动盘算减免税金额，自动天生表单，为企业减轻盘算、填报肩负。
我想问一个关于从业人数方面的问题，劳务派遣公司劳务派出的职员，要计入劳务派遣公司的从业人数吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
凭证政谋划定，从业人数包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出职员重复计入本公司的从业人数。
我们公司是审定征收的，受这次政策影响吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
从2014年最先，切合划定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，已经不再受企业所得税征收方法的限制了，无论企业所得税实验查账征收方法照旧审定征收方法的企业，只要切合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。并且随着此次政策的调解，享受优惠的力度会进一步加大。
讨教刘司长，您在先容有关情形时，有时讲到“小型微利企业”，有时又讲“小微企业”，并且在一些文件以及我们看到的宣传质料中也有差别的用法，讨教这两者之间有什么差别吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
这个问题很是好，我信托有这个疑问的应该不止这位网友。“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严酷意义上的界定，现在所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。若是要找一个较量靠近的诠释，那就是工信部、国家统计局、生长刷新委和财务部于2011年6月宣布的《中小企业划型标准》，凭证企业从业职员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以明确为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的来由是企业所得税法及着实施条例，指的是切合税规则定条件的特定企业，其特点不但体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。
经由频泼魅政策转变，小型微利企业标准一直提高，规模一直扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，切合小型微利企业条件的企颐魅占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。我想提醒各人一下，在举行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并凭证企业所得税相关划定去判断是否切合条件。
2018年度企业所得税汇算清缴已经最先申报了，想咨询一下刘司长，汇算清缴时可以享受财税〔2019〕13号划定的小型微利企业所得税优惠政策吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
财税〔2019〕13号的执行限期为2019年1月1日至2021年12月31日，即财税〔2019〕13号划定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度，企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策，自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号划定的小型微利企业所得税优惠政策。
刘司长，你好！讨教企业一季度预缴所得税时，应纳税所得额为320万元，不切合小微企业条件，缴纳了企业所得税80万元，但二季度累计利润200万元，资产、职员都切合小微条件，那么，一季度预缴的80万元企业所得税，可以在2季度治理退税吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
凭证国家税务总局2019年第2号通告划定，原不切合小型微利企业条件的企业，在年度中心预缴企业所得税时，按通告第三条划定判断切合小型微利企业条件的，应凭证阻止本期申报所属期末累计情形盘算享受小型微利企业所得税减免政策。昔时度此前时代因不切合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此，第1季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，缺乏抵减的在汇算清缴时按有关划定治理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元，年销售收入1000万元的首创科技型企业，讨教刘司长，在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
财税〔2019〕13号文件明确2019年1月1日前2年内爆发的投资，自2019年1月1日起投资满2年且切合财税13号文件划定和财税〔2018〕55号文件划定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件划定的税收政策。您所提的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内爆发的投资，如切合财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文件划定的其他条件，可以自2019年度最先享受创业投资企业税收优惠政策。
想向刘司长确认一下，财税〔2019〕13号文件的执行限期为2019年1月1日至2021年12月31日，但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间纷歧致，执行限期是指投资时间照旧指享受优惠时间？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
为阻止爆发执行限期是指投资时间照旧指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策，财税〔2019〕13号文件特意写入了衔接性条款，简言之，无论是投资时间，照旧享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行限期内的，均可以享受该项税收优惠政策。
首创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样，这两个指标的盘算要领是一样的吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
这位网友对政策研究的较量细。首创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的盘算要领纷歧样。首创科技型企业从业人数和资产总额指标，凭证企业接受投资前一连12个月的平均数盘算，缺乏12个月的，按现实月数平均盘算。小型微利企业从业人数和资产总额凭证企业整年的季度平均值确定。
企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发明不切合小型微利企业条件的怎么办？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
企业在预缴时切合小型微利企业条件，税务总局通告2019年第2号已经做出了明确划定，只要企业切合这些划定，预缴时均可以预先享受优惠政策。可是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业职员、应纳税所得额等是年度性指标，需要凭证企业整年情形举行判断，也只有到汇算清缴时才华最终判断。因此，企业在汇算清缴时需要准确盘算相关指标并举行判断，切合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不切合条件的企业，阻止享受优惠，正常举行汇算清缴即可。
企业所得税是按月预缴或者按季预缴的，对小型微利有什么特殊划定吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
为了推进办税便当化刷新，从2016年4月最先，小型微利企业统一实验按季度预缴企业所得税。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中心4月、7月、10月的纳税申报期举行预缴申报时，若是凭证划定判断为小型微利企业的，自下一个申报期起，其纳税限期将统一调解为按季度预缴。同时，为了阻止年度内频仍调解纳税限期，一经调解为按季度预缴，昔时度内不再变换。
预缴企业所得税时，怎样享受小型微利企业所得税优惠政策？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
从2019年度最先，在预缴企业所得税时，企业可直接按昔时度阻止本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情形判断是否为小型微利企业，与此前需要团结企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情形举行判断相比，要领更简朴、确定性更强。详细而言，资产总额、从业人数指标凭证财税13号文件第二条中“整年季度平均值”的盘算公式，盘算阻止本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按阻止本期申报所属期末不凌驾300万元的标准判断。
我们发明修订后的预缴纳税申报表增添了“按季度填报信息”部分，而我们是按月度预缴的企业，是否需要每月填报这部分内容？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
不需要每月填报。预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报。按月申报的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时举行填报。如在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部分信息，而在其他月份申报时，是不需要填报的。
讨教刘司长，新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值，主要出于什么思量？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要盘算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是思量只管减轻企业自行盘算的肩负。一样平常来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、职员治理等一样平常生产谋划运动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特殊盘算的事情量、也阻止泛起盘算过失。
我公司从业人数波动较大，各个时间点从业人数可能都纷歧致，怎样确定从业人数是不是切合条件？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
凭证财税〔2019〕13号文件划定，从业人数应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4。年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可凭证上述公式，盘算得出整年季度平均值，并以此判断从业人数是否切合条件。
我们企业是通过网络举行电子申报的，讨教网上申报系统什么时间会完成升级？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
请各人定心。为周全落实普惠性税收减免政策，确保小型微利企业实时享受税收优惠，现在金税三期焦点征管系统、电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日前完成了相关升级。
适才看到有网友咨询创业投资政策，讨教创业投资企业和天使投资小我私人税收优惠政策中首创科技型企业的条件是什么？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
凭证《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，首创科技型需同时切合以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册建设、实验查账征收的住民企业；
2.接受投资时，从业人数不凌驾300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不凌驾5000万元；
3.接受投资时设立时间不凌驾5年（60个月）；
4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券生意营业所上市；
5.接受投资昔时及下一纳税年度，研发用度总额占本钱用度支出的比例不低于20%。
我们企业一直是按月申报的，若是切合小型微利企业条件后改为按季度申报，那么下一个纳税年度的纳税限期怎么确定？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
凭证企业所得税法实验条例的有关划定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关详细审定。按月申报的纳税人在4月、7月、10月申报时，切合小型微利企业条件的，征管系统将提醒按季预征。申报期竣事后，主管税务机关将凭证申报情形筛查需要调解纳税限期的纳税人，并联系纳税人治理调解事项；纳税人也可自动联系主管税务机关举行调解。年度竣事后，原则上在小型微利企业扩大优惠力度限期内，不再调解纳税限期。
关于企业所得税汇总纳税企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的部分？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
现行企业所得税实验法人税制，企业应以法人为纳税主体，盘算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。
从事国家非限制和榨取行业的小型微利企业可享受优惠政策，怎样判断企业从事的行业是否属于国家限制和榨取行业？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
国家限制和榨取行业可参照《工业结构调解指导目录（2011年本）（2013年修订）》划定的限制类和镌汰类和《外商投资工业指导目录（2017年修订）》中划定的限制外商投资工业目录、榨取外商投资工业目录枚举的工业加以判断。
讨教刘司长，您对企业享受普惠性税收减免政策尚有什么需要特殊提醒的吗？
国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
从2010年最先，国家多次调解小型微利企业所得税优惠政策，目的是为了更好地支持小型微利企业生长。希望企业能够作废其他记挂，起劲享受国家的减税盈利。在数次政策调解中，各级税务机关一直刷新治理方法、简化营业流程、优化纳税效劳步伐、完善征管系统、自动资助企业享受优惠。下一步，各级税务机关还将普遍使用办税效劳厅和网站、微博、微信等种种新闻前言，宣传小型微利企业所得税优惠政策调解配景意义、政策内容、操作要点，让优惠政策家喻户晓，“应享尽知”。我们希望宽大企业在专注生产谋划的同时，也多多关注税收优惠政策，不要错过享受税收优惠的时机。另外，我们今天也多次提到了电子申报的优势，希望宽大纳税人多多接纳电子申报、网络申报的方法，充分体验税务机关征管系统提供的智能化功效，更利便、更准确、更轻松地享受优惠政策。特殊需要再次提醒各人，在举行电子申报、网络申报时，对有关资产总额、从业人数、国家非限制和榨取等指标一定不要遗忘准确填报，这事关能否实时享受优惠问题。谢谢各人！
主持人
本次访谈到此竣事，接待列位网友继续关注和支持本栏目，相识税收热门，获取税收知识，再见！
泉源：国家税务总局网站
