国家税务总局通告2019年第10号
为贯彻落实《财务部 税务总局 人力资源社会包管部 国务院扶贫办关于进一步支持和增进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）精神，现就详细操作问题通告如下：
一、重点群体个体谋划税收政策
（一）申请
1.建档立卡贫困生齿从事个体谋划的，向主管税务机关申报纳税时享受优惠。
2.挂号失业半年以上的职员，零就业家庭、享受都会住民最低生涯包管家庭劳动年岁的挂号失业职员，以及结业年度内高校结业生，可持《就业创业证》（或《就业失业挂号证》，下同）、个体工商户挂号执照（未完成“两证整合”的还须持《税务挂号证》）向创业地县以上（含县级，下同）人力资源社会包管部分提出申请。县以上人力资源社会包管部分应当凭证财税〔2019〕22号文件的划定，核实其是否享受过重点群体创业就业税收优惠政策。对切合财税〔2019〕22号文件划定条件的职员在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“结业年度内自主创业税收政策”。
（二）税款减免顺序及额度
重点群体从事个体谋划的，凭证财税〔2019〕22号文件第一条的划定，在年度减免税限额内，依次扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私人所得税。都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
纳税人的现实谋划期缺乏1年的，应当以现实月数换算其减免税限额�；凰愎轿杭趺馑跋薅睿侥甓燃趺馑跋薅睢�12×现实谋划月数。
纳税人现实应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私人所得税小于减免税限额的，以现实应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私人所得税税额为限；现实应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
（三）税收减免治理
挂号失业半年以上的职员，零就业家庭、都会低保家庭的挂号失业职员，以及结业年度内高校结业生享受本项税收优惠的，由其留存《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“结业年度内自主创业税收政策”）备查，建档立卡贫困生齿无需留存资料备查。
二、企颐魅招用重点群体税收政策
（一）申请
享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业，持下列质料向县以上人力资源社会包管部分递交申请：
1.招用职员持有的《就业创业证》（建档立卡贫困生齿不需提供）。
2.企业与招用重点群体签署的劳动条约（副本），企业依法为重点群体缴纳的社会包管纪录。通过内部信息共享、数据比对等方法审核的地方，可不再要求企业提供缴纳社会包管纪录。
县以上人力资源社会包管部分接到企业报送的质料后，重点核实以下情形：
1.招用职员是否属于享受税收优惠政策的职员规模，以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策。
2.企业是否与招用职员签署了1年以上限期劳动条约，并依法为招用职员缴纳社会包管。
核实后，对持有《就业创业证》的重点群体，在其《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”；对切合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证实》。
招用职员爆发转变的，应向人力资源社会包管部分治理变换申请。
本通告所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。
（二）税款减免顺序及额度
1.纳税人按本单位招用重点群体的人数及着实际事情月数核算本单位减免税总额，在减免税总额内每韵菇廖扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加。都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
纳税人现实应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以现实应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育冈蹲悛限；现实应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。纳税年度终了，若是纳税人现实减免的增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。昔时扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
享受优惠政策昔时，重点群体职员事情不满1年的，应当以现实月数换算其减免税总额。
减免税总额=∑每名重点群体职员今年度在本企业事情月数÷12×详细定额标准
2.第2年及以后年度昔时新招用职员、原招用职员及其事情时间按上述程序和步伐执行。盘算每名重点群体职员享受税收优惠政策的限期最长不凌驾36个月。
（三）税收减免治理
企颐魅招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下质料备查：
1.享受税收优惠政策的挂号失业半年以上的职员，零就业家庭、都会低保家庭的挂号失业职员，以及结业年度内高校结业生的《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”）。
2.县以上人力资源社会包管部分核发的《企业吸纳重点群体就业认定证实》。
3.《重点群体职员今年度现实事情时间表》（见附件）。
三、凭《就业创业证》享受上述优惠政策的职员，按以下划定申领《就业创业证》
（一）失业职员在常住地公共就业效劳机构举行失业挂号，申领《就业创业证》。对其中的零就业家庭、都会低保家庭的挂号失业职员，公共就业效劳机构应在其《就业创业证》上予以注明。
（二）结业年度内高校结业生在校时代凭学生证向公共就业效劳机构申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业效劳机构代为申领《就业创业证》；结业年度内高校结业生离校后可凭结业证直接向公共就业效劳机构按划定申领《就业创业证》。
四、税收优惠政策治理
（一）严酷各项凭证的审核发放。任何单位或小我私人不得伪造、涂改、转让、出租相关凭证，违者将依法予以惩办；对出借、转让《就业创业证》的职员，主管人力资源社会包管部分要收回其《就业创业证》并纪录在案；对接纳上述手段已经获取减免税的企业和小我私人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处理。
（二）《就业创业证》接纳实名制，限持证者自己使用。创业职员从事个体谋划的，《就业创业证》由自己保管；被用人单位招用的，享受税收优惠政策时代，证件由用人单位保管。《就业创业证》由人力资源社会包管部统一样式，各省、自治区、直辖市人力资源社会包管部分认真印制，作为审核劳动者就业失业状态和享受政策情形的有用凭证。
（三）《企业吸纳重点群体就业认定证实》由人力资源社会包管部统一样式，各省、自治区、直辖市人力资源社会包管部分统一印制，统一编号备案，相关信息由外地人力资源社会包管部分按需提供应税务部分。
（四）县以上人力资源社会包管、税务部分及扶贫办要建设劳动者就业信息交流和协查制度。人力资源社会包管部建设天下《就业创业证》盘问系统（http://jyjc.mohrss.gov.cn），供各级人力资源社会包管、财务、税务部分盘问《就业创业证》信息。国务院扶贫办建设天下统一的天下扶贫开发信息系统，供各级扶贫办、人力资源社会包管、财务、税务部分盘问建档立卡贫困生齿身份等相关信息。
（五）各级税务机关对《就业创业证》或建档立卡贫困生齿身份有疑问的，可提请同级人力资源社会包管部分、扶贫办予以协查，同级人力资源社会包管部分、扶贫办应凭证详细情形划定合理的事情时限，并在时限内将协查效果转达提请协查的税务机关。
五、本通告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局 财务部 人力资源社会包管部 教育部 民政部关于继续实验支持和增进重点群体创业就业有关税收政策详细操作问题的通告》（国家税务总局通告2017年第27号）同时废止。
特此通告。
附件：重点群体职员今年度现实事情时间表（样表）
国家税务总局 人力资源社会包管部 国务院扶贫办 教育部
2019年2月26日
