财行〔2019〕11号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、妄想单列市税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业治理部，各省会（首府）都会中心支行，各副省级都会中心支行：
为进一步规范和增强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的治理，凭证《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收治理法》及其他有关执法、行政规则的划定，就进一步增强“三代”税款手续费治理通知如下：
一、“三代”规模
（一）代扣代缴是指税收执法、行政规则已经明确划定负有扣缴义务的单位和小我私人在支付款子时，代税务机关从支付给负有乃岚义务的单位和小我私人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
（二）代收代缴是指税收执法、行政规则已经明确划定负有扣缴义务的单位和小我私人在收取款子时，代税务机关向负有乃岚义务的单位和小我私人收取并向税务机关缴纳的行为。
（三）委托代征是指税务机关凭证《中华人民共和国税收征收治理法》及着实施细则关于有利于税收控管和利便纳税的要求，凭证双方自愿、轻盈征收、强化治理、依法委托的原则和国家有关划定，委托有关单位和职员代征零星、疏散和异地缴纳的税收的行为。
二、“三代”的治理
税务机关应严酷凭证《中华人民共和国税收征收治理法》及着实施细则有关划定和“放管服”刷新有关要求开展“三代”事情。税务机关应凭证执法、行政规则，以及国家税务总局有关划定确定“三代”单位或小我私人，不得自行扩大“三代”规模和提高“三代”税款手续费支付比例。
（一）税务机关应依据国家税务总局有关划定，对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人治理挂号。
对执法、行政规则没有划定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和小我私人，税务机关不得要求推行代扣代缴、代收代缴税款义务。
（二）税务机关应严酷凭证执法、行政规则，以及国家税务总局委托代征相关划定确定委托代征规模，不得将执法、行政规则已确定的代扣代缴、代收代缴税款，委托他人代征。
（三）关于需按比例支付“三代”税款手续费的，税务机关在确定“三代”单位或小我私人的手续费比例时，应从降低税收获本的角度，充分思量“三代”单位或小我私人的营业量、事情本钱等因素，确定合理的手续费支付比例，可凭证需要在响应划定的支付比例规模内设置手续费支付限额。
三、“三代”税款手续费支付比例和限额
（一）执法、行政规则划定的代扣代缴税款，税务机关按不凌驾代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，凌驾限额部分不予支付。关于执法、行政规则明确划定手续费比例的，按划定比例执行。
（二）执法、行政规则划定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不凌驾代收税款的3%支付手续费。
（三）执法、行政规则划定的代收代缴委托加工消耗税，税务机关按不凌驾代收税款的2%支付手续费。委托受托双方保存关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例有关划定确定。
（四）执法、行政规则划定的代收代缴其他税款，税务机关按不凌驾代收税款的2%支付手续费。
（五）税务机关委托交通运输部分海事治理机构代征船舶车船税，税务机关按不凌驾代征税款的5%支付手续费。
（六）税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。
（七）税务机关委托证券生意营业所或证券挂号结算机构代征证券生意营业印花税，税务机关按不凌驾代征税款的0.03%支付代征手续费，且支付给单个代征人年度最高限额1000万元，凌驾限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不凌驾代售金额5%支付手续费。
（八）税务机关委托邮政部分代征税款，税务机关按不凌驾代征税款的3%支付手续费。
（九）税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星疏散、异地缴纳的税收，税务机关按不凌驾代征税款的5%支付手续费。
四、手续费治理
（一）预算治理。
1.“三代”税款手续费纳入预算治理，由财务通过预算支出统一安排。执法、行政规则尚有划定的，按执法、行政规则的划定执行。
2.“三代”税款手续费按年据实整理。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或小我私人自身缘故原由，未实时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严酷审核“三代”税款手续费申请情形，并以此作为体例下一年度部分预算的依据。
3.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关治理手续费整理。
4.各级税务机关应凭证《中华人民共和国预算法》《国务院关于深化预算治理制度刷新的决议》和财务部部分预算体例的有关程序和要求，将“三代”税款手续费申请情形据实编入下一年度部分预算。教育费附加的手续费预算，按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例体例。各级税务机关要起劲配合财务部驻各地财务监察专员效劳处开展部分预算羁系事情。
5.财务部凭证批复的“三代”税款手续费预算，实时核批用款妄想。各级税务机关应自动、实时支付“三代”税款手续费。
6.“三代”税款手续费昔时预算缺乏部分，在下年预算中填补 ；结转部分，留待下年继续使用 ；结余部分，按划定上缴中央财务。
7.各级税务机关应强化“三代”税款手续费预算绩效治理，科学设置绩效目的，完善绩效评价要领，提高绩效评价质量，增强绩效评价效果应用。
（二）核算治理。
1.各级税务机关应凭证行政事业单位会计核算有关治理划定，实时、周全、完整核算“三代”税款手续费。
2.各级税务机关应凭证财务部部分决算编报和审核有关要求，真实、准确、周全、实时编报“三代”税款手续费决算，并做好决算审核相关事情。
（三）支付治理。
1.税务机关应凭证国库集中支付制度和本通知划定支付“三代”税款手续费。
2.税务机关对单位和小我私人未凭证执法、行政规则或者委托代征协议划定推行代扣、代收、代征义务的，不得支付“三代”税款手续费。
3.税务机关之间委托代征税款，不得支付手续费。
4.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”营业直接相关的办公装备、职员本钱、信息化建设、耗材、交通费等治理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严酷执行有关划定 ；没有支出标准的，参照外地物价水平及市场价钱，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应凭证执法、规则有关划定执行。
（四）监视治理。
1.各级财务、税务部分及其事情职员在“三代”税款手续费预算体例、调剂、决算等审批事情中，保存违规编报、批复预决算，违规治理“三代”税款手续费项目资金等行为的，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，凭证《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国公务员法》《中华人民共和国行政监察法》《财务违法行为处分处分条例》等国家有关划定追究响应责任 ；涉嫌犯法的，移送司法机关处理。关于发明保存上述违法、违规行为的税务机关，财务部、上级税务机关可凭证有关划定扣减下一年度经费预算。
2.税务总局应增强对各级税务机关经费使用和治理情形的检查、审计，并接受审计署等有关部分的监视检查。
3.除执法、行政规则尚有划定外，各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或治理退库，各级国库不得治理“三代”税款手续费退库。
本通知自印发之日起执行。《财务部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步增强代扣代收代征税款手续费治理的通知》（财行〔2005〕365号）和《财务部 国家税务总局关于明确包管机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知》（财行〔2007〕659号）响应废止。
财务部 税务总局 人民银行
2019年2月2日
