为更好的勉励和帮助种子期、首创期科技型企业生长，推动公共创业、万众立异战略实验，2018年4月25日国务院常务聚会会议决议将创业投资企业和天使投资小我私人税收试点政策推广到天下实验。
财务部和国家税务总局凭证国务院决议，先后宣布了《财务部税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第43号），现就相关热门问题解答如下：
1.公司制创业投资企业投资抵扣税收优惠政策有哪些 ？
公司制创业投资企业（以下简称创投企业）接纳股权投资方法直接投资于未上市中小高新手艺企业、种子期、首创期科技型企业(以下简称首创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以凭证投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创投企业的应纳税所得额;昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.有限合资制创业投资企业的法人合资人抵扣税收优惠政策有哪些 ？
有限合资制创业投资企业(以下简称合资创投企业)接纳股权投资方法直接投资于未上市中小高新手艺企业、首创科技型企业满2年的，该合资创投企业的法人合资人可以凭证对中小高新手艺企业、首创科技型企业投资额的70%抵扣法人合资人从合资创投企业分得的所得;昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
3.投资中小高新手艺企业的创业投资企业享受优惠须具备哪些条件 ？
1.遵照《创业投资企业治理暂行步伐》（国家生长和刷新委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行步伐》）和《外商投资创业投资企业治理划定》（商务部等5部委令2003年第2号，以下简称《治理划定》）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资运动的创投企业和合资创投企业；
2.谋划规模切合《暂行步伐》划定，且工商挂号为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业；
3.凭证《暂行步伐》划定的条件和程序完成备案，经备案治理部分年度检审核实，投资运作切合《暂行步伐》的有关划定。
4.投资首创科技型企业的创业投资企业享受优惠须具备哪些条件 ？
1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册建设、实验查账征收的住民企业或合资创投企业，且不属于被投资首创科技型企业的提倡人；
2.切合《暂行步伐》划定或者《私募投资基金监视治理暂行步伐》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特殊划定，凭证上述划定完成备案且规范运作；
3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资首创科技型企业的股权比例合计应低于50%。
5.享受优惠的合资创投企业的法人合资人须具备的条件 ？
合资创投企业的法人合资人，是指遵照《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例以及相关划定，实验查账征收企业所得税的住民企业。
6.什么是中小高新手艺企业 ？
1.经有关部分认定为高新手艺企业；
2.实验查账征收且在接受投资时（中小企业接受创业投资之后，经认定切合高新手艺企业标准，且被认定为高新手艺企业时）年销售（营业）额和资产总额均不凌驾2亿元、从业人数不凌驾500人的企业。盘算创业投资企业的投资限期。
7.什么是首创科技型企业 ？
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册建设、实验查账征收的住民企业；
2.接受投资时，从业人数不凌驾200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不凌驾3000万元；
3.接受投资时设立时间不凌驾5年（60个月）；
4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券生意营业所上市；
5.接受投资昔时及下一纳税年度，研发用度总额占本钱用度支出的比例不低于20%。
8.对中小高新手艺企业接纳股权投资方法投资满2年的限期怎样盘算 ？
创业投资企业投资于未上市的中小高新手艺企业2年（24个月）以上的。保存两种情形：
1.创业投资企业投资时，投资工具已是经认定的中小高新手艺企业，则从投资年度起盘算创业投资企业的投资限期（是否满24个月）；
2.中小企业接受创业投资之后，经认定切合高新手艺企业标准的，应自其被认定为高新手艺企业的年度起，盘算创业投资企业的投资限期（是否满24个月）。
其中：合资创投企业投资满2年是指有合资创投企业投资于未上市中小高新手艺企业的实缴投资满2年，同时，法人合资人对该合资创投企业的实缴出资也应满2年。
9.对首创科技型企业接纳股权投资方法投资满2年的限期怎样盘算 ？
满2年是指公司制创投企业、合资创投企业和天使投资小我私人投资于首创科技型企业的实缴投资满2年，投资时间从首创科技型企业接受投资并完成工商变换挂号的日期算起。
10.创业投资企业和天使投资小我私人的投资税收政策对投资方法有何划定 ？
享受税收政策的投资，仅限于通过向被投资首创科技型企业直接支付现金方法取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。
11.创投企业和合资创投企业法人合资人怎样申报享受投资抵扣税收优惠 ？
凭证《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》(国家税务总局通告2018年第23号)的划定，企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法。企业应当凭证谋划情形以及相关税收划定自行判断是否切合优惠事项划定的条件，切合条件的可以凭证《目录》列示的时间自行盘算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，应凭证划定归集和留存下列资料备查：
12.某公司制创投企业于2018年5月投资首创科技型企业，假设其他条件均切合文件划定，首创科技型企业2018年爆发研发用度100万元，本钱用度1000万元，2018年研发用度占比10%，低于20%；2019年爆发研发用度500万元，本钱用度1000万元，2019年研发用度占比50%，高于20%。该企业是否可以享受投资抵扣税收优惠 ？
凭证总局43号通告明确的口径，投资昔时及下一年头创科技型企业研发用度平均占比为30%（（100+500）/（1000+1000）），该公司制创投企业可以享受税收优惠政策。
13.某公司制创投企业于2016年12月以100万元投资了首创科技型企业，该笔投资切合试点政策的条件。2018年度汇算清缴时，应纳税所得额(抵扣前)为50万元，该公司制创投企业2018年度现实抵扣投资额是几多 ？
该公司制创投企业阻止2018年尾，切合投资抵扣条件的投资共100万元，可抵扣的投资额为70万元（100万元×70%），昔时现实抵扣应纳税所得额50万元，剩余20万元可结转2019年及以后年度抵扣。
泉源：上海税务
