今年年头，国务院常务聚会会议确定推出新的小微企业普惠性减税步伐，涉及增值税、企业所得税等多个税种，笼罩企业谋划的各个方面，小微企业迎来“套餐式”减税降费优惠 。随着《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》等一系列文件的下发，普惠性减税降费政策进入落地实验阶段 。克日，国家税务总局12366纳税效劳平台针对纳税人关注的热门问题，宣布《小微企业普惠性税收减免政策100问》，我们将分“增值税政策”“企业所得税政策”“地方税种和相关附加减征政策”三个部分陆续为各人宣布 。
企业所得税政策
43. 小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按5%纳税） ；对年应纳税所得额凌驾100万元、但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按10%纳税） 。上述小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业 。
44. 小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？
答：小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件：
1.《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号） ；
2.《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号） ；
3.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的通告》（国家税务总局通告2019年第3号） 。
45. 小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？
答：和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以归纳综合为“一加力”“一扩大”两个特点 。
“一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 ；对年应纳税所得额凌驾100万元、但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。现实税负划分降至5%和10% 。
“一扩大”：进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不凌驾100万元，提高至不凌驾300万元 ；将从业人数由原来的工业企业不凌驾100人、其他企业不凌驾80人，统一提高至不凌驾300人 ；将资产总额由原来的工业企业不凌驾3000万元、其他企业不凌驾1000万元，统一提高至不凌驾5000万元 。调解后的小型微利企业将笼罩95%以上的纳税人，其中98%为民营企业 。
因此，无论是切合原条件的小型微利企业，照旧切合新条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中受益 。
46. 小型微利企业所得税优惠政策为什么接纳分段盘算的要领？
答：此次政策调解引入了逾额累进盘算要领，分段盘算，有用缓解了小型微利企业临界点税负差别过大的问题，勉励小型微利企业做大做强 。以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，如接纳全额累进计税要领，在其他优惠政策稳固的情形下，应纳企业所得税为10.1万元（101×10%），相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增添了1万元，但应纳税额增添了5.1万元 。而凭证逾额累进计税要领，企业应纳企业所得税为5.1万元（100×5%+1×10%），应纳税所得额增添1万元，应纳税额仅增添0.1万元 �？杉�，接纳逾额累进计税要领后，企业税负进一步降低，将为小型微利企业康健生长创立越发优异的税收政策情形 。
47. 享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业 。
48. 此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗？
答：有影响，并且是利好 。假设纳税人2019年切合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和2018年一样，凭证现行政谋划定，纳税人的现实税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半 ；若是纳税人的效益越来越好，年度应纳税所得额凌驾100万元了，凭证原来的划定是不可再享受优惠政策的，但现在只要不凌驾300万元，仍然可以享受优惠政策 。
49. “小型微利企业”和“小微企业”两者之间有什么差别？
答：“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严酷意义上的界定，现在所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的 。若是要找一个较量靠近的诠释，那就是工信部、国家统计局、生长刷新委和财务部于2011年6月宣布的《中小企业划型标准》，凭证企业从业职员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以明确为其中的小型企业和微型企业 。而“小型微利企业”的来由是企业所得税法及着实施条例，指的是切合税规则定条件的特定企业，其特点不但体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面 。
经由频泼魅政策转变，小型微利企业标准一直提高，规模一直扩大 。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，切合小型微利企业条件的企颐魅占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业” 。
50. 工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？
答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标划分设置了条件，2019年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业 。因此，现在工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元、资产总额上限都是5000万元、从业人数上限都是300人 。
51. 从事国家非限制和榨取行业的小型微利企业可享受优惠政策，怎样判断企业从事的行业是否属于国家限制和榨取行业？
答：国家限制和榨取行业可参照《工业结构调解指导目录（2011年本）（2013年修订）》划定的限制类和镌汰类和《外商投资工业指导目录（2017年修订）》中划定的限制外商投资工业目录、榨取外商投资工业目录枚举的工业加以判断 。
52. 个体工商户、小我私人独资企业、合资企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？
答：凭证《企业所得税法》第一条划定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“小我私人独资企业、合资企业不适用本法” 。因此，个体工商户、小我私人独资企业以及合资企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不可享受小型微利企业普惠性所得税减免政策 。
53. 非住民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？
答：凭证《国家税务总局关于非住民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）划定，仅就泉源于我国所得负有我国纳税义务的非住民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策 。
54. 亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？
答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会爆发纳税义务 。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策照旧减半征税政策，都是针对盈利企业而言的 。关于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转填补 。
55. 小型微利企业应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？
答：小型微利企业年应纳税所得额针对的是今年度，不包括以前年度的收入 。查补以前年度的应纳税所得额，应响应调解对应年度的所得税申报，如不涉及填补亏损等事项，对昔时的申报不爆发影响 。
56. 假设某企业2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，昔时需缴纳的企业所得税是28万元吗？
答：不是，比这更少 。凭证现行政谋划定，年度应纳税所得额凌驾100万元的，需要分段盘算 。详细是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起昔时需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是用280万元直接乘以10%来盘算 。以是，昔时应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，而不是28万元 。
57. 一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？
答：不可 。凭证现行政谋划定，小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业 。企业应纳税所得额已经凌驾300万元，不切合小型微利企业条件，不可享受小型微利企业所得税优惠政策 。
58. 资产总额、从业职员怎样盘算？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)划定，从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定 。详细盘算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
整年季度平均值=整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标 。
59. 小型微利企业的从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 。那么劳务派遣单位的从业人数中，是否含已派出职员？
答：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否切合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出职员重复计入本公司的从业人数 。
60. 企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的响应部分？
答：现行企业所得税实验法人税制，企业应以法人为主体，盘算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的响应部分 。
61. 企业从业人数波动较大，各个时间点从业人数可能都纷歧致，怎样确定从业人数是不是切合小型微利企业条件？
答：凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，从业人数应按企业整年的季度平均值确定 。详细盘算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4 。年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标 。企业可凭证上述公式，盘算得出整年季度平均值，并以此判断从业人数是否切合条件 。
62. 年中设立的公司，8月取得营业执照，11月最先有营业收入 。讨教小型微利企业按划定盘算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号文件划定的“年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“现实谋划期”应该从何时起算？是8-12月，照旧11-12月？
答：企业现实谋划期的起始时间应为营业执照上注明的建设日期 。
63. 小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？
答：从2014年最先，切合条件的小型微利企业，在预缴时就可以享受税收优惠政策，年度竣事后，再统一汇算清缴，多退少补 。上述划定一直没有改变 。
64. 预缴企业所得税时，怎样判断是否切合小型微利企业条件？
答：从2019年度最先，在预缴企业所得税时，企业可直接按昔时度阻止本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情形判断是否为小型微利企业，与此前需要团结企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情形举行判断相比，要领更简朴、确定性更强 。详细而言，资产总额、从业人数指标比照《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“整年季度平均值”的盘算公式，盘算阻止本期申报所属期末的季度平均值 ；年度应纳税所得额指标暂按阻止本期申报所属期末不凌驾300万元的标准判断 。
65. 企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发明不切合小型微利企业条件的怎么办？
答：《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）已经做出了明确划定，只要企业在预缴时切合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策 。可是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业职员、应纳税所得额等是年度性指标，需要凭证企业整年情形举行判断 。因此，企业在汇算清缴时需要准确盘算相关指标并举行判断，切合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不切合条件的企业，阻止享受优惠，正常举行汇算清缴即可 。
66. 2018年度企业所得税汇算清缴可以享受财税〔2019〕13号文件划定的小型微利企业所得税优惠政策吗？
答：《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的执行限期为2019年1月1日至2021年12月31日，即财税〔2019〕13号文件划定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度，企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策，自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号文件划定的小型微利企业所得税优惠政策 。
67. 企业享受小型微利企业所得税优惠政策，是否受征收方法的限制？
答：从2014年最先，切合划定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方法的限制，也就是说，无论企业所得税实验查账征收方法照旧审定征收方法的企业，只要切合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策 。
68. 实验审定应纳所得税额征收方法的企业怎样享受小型微利企业普惠性所得税减免政策？
答：与实验查账征收方法和实验审定应税所得率征收方法的企业通过填报纳税申报表盘算享受税收优惠差别，实验审定应纳所得税额征收方法的企业，由主管税务机关凭证小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情形举行判断，切合条件的，由主管税务机关凭证程序调解企业的应纳所得税额 。相关调解情形，主管税务机关应当实时见告企业 。
69. 年度中心判断为小型微利企业的，预缴限期怎样确定？
答：为了推进办税便当化刷新，从2016年4月最先，小型微利企业统一实验按季度预缴企业所得税 。因此，若是按月度预缴企业所得税的企业，在年度中心4月、7月、10月的纳税申报期举行预缴申报时，凭证划定判断为小型微利企业的，自下一个申报期起，其纳税限期将统一调解为按季度预缴 。同时，为了阻止年度内频仍调解纳税限期，《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）划定，一经调解为按季度预缴，昔时度内不再变换 。
70. 按月预缴企业所得税的企业怎样调解为按季度预缴？
答：凭证企业所得税法实验条例有关划定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关详细审定 。纳税人在4、7、10月申报时，切合小型微利企业条件的，系统将提醒按季预征 。申报期竣事后，主管税务机关将凭证申报情形筛查需要调解纳税限期的纳税人，并联系纳税人治理调解事项 ；纳税人也可联系主管税务机关举行调解 。年度竣事后，原则上在小型微利企业扩大优惠力度限期内，不再调解纳税限期 。
71. 按月度预缴企业所得税的企业，在昔时度4月份预缴申报时，切合小型微利企业条件，按划定调解为按季度预缴申报 。讨教，次年度所得税预缴申报限期怎么执行？是默认继续按月预缴申报，照旧若企业不自行提出申请，则一直凭证按季度预缴申报？
答：企业今年度调解为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默以为按季度预缴申报 。
72. 年度中心切合小型微利企业条件的，之前多预缴的税款如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）划定，原不切合小型微利企业条件的企业，在年度中心预缴企业所得税时，按本通告第三条划定判断切合小型微利企业条件的，应凭证阻止本期申报所属期末累计情形盘算享受小型微利企业所得税减免政策 。昔时度此前时代因不切合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 。因此，之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，缺乏抵减的在汇算清缴时按有关划定治理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 。
73. 汇总纳税企业上一季度不切合小型微利企业条件，已由分支机构就地预缴分摊税款，本季度按现有划定切合小型微利企业条件，上季度已就地分摊预缴的企业所得税如那里置？
答：汇总纳税企业若是上季度不切合小型微利企业条件，本季度切合条件，其总机构和二级分支机构多预缴的税款，凭证《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）划定，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 。
74. 跨地区谋划企业2018年不是小型微利企业，2019年切合小型微利企业条件，在外地的二级分支机构还需要就地分摊预缴企业所得税吗？
答：凭证《跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》（国家税务总局通告2012年第57号宣布）第五条划定，上年度认定为小型微利企业的跨地区谋划企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 。这里是指今年度小型微利企业预缴时，若是上年度也是小型微利企业的，今年度二级分支机构可以不就地预缴 。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业 。若是是，其二级分支机构不就地预缴 ；若是不是，其二级分支机构需要就地预缴 。
75. 运营污水治理项目的企业，从2016年最先享受节能环保项目所得“三免三减半”企业所得税优惠，2019年进入项目所得减半期，讨教2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？
答：就企业运营的项目而言，如该项目同时切合项目所得减免和小型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中最优惠的一项政策 。上述企业2019年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政策，同时放弃该项目可享受的节能环保项目所得减半征税优惠 。
76. 享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否重大，是否还需要到税务机关治理相关手续？
答：凭证税务系统深化“放管服”刷新有关要求，我们周全作废了对企业所得税优惠事项备案治理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策 。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或榨取行业”等相关指标，举行电子申报的企业，征管系统将凭证申报表相关数据，自动判断企业是否切合小型微利企业条件 ；切合条件的，系统还将进一步自动盘算减免税金额，自动天生表单，为企业减轻盘算、填报肩负 。
77. 金税三期焦点征管系统是否可自动识别并标记切合小型微利企业优惠条件的企业？
答：金税三期焦点征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级事情，实现系统的“自动识别、自动盘算、自动成表、自动校验”功效，可自动判断是否切合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动盘算优惠税款，自动填写响应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系 。
78. 修订后的预缴纳税申报表增添了“按季度填报信息”部分，按月度预缴的企业是否需要每月填报这部分内容？
答：预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报，月度预缴不需要每月填报 。按月申报的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时举行填报 。如在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部分信息，而在其他月份申报时，是不需要填报的 。
79. 新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值，主要出于什么思量？
答：将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要盘算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是思量只管减轻企业自行盘算的肩负 。一样平常来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、职员治理等一样平常生产谋划运动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特殊盘算的事情量、也阻止泛起盘算过失 。
80. 切合小型微利企业条件的查账征收企业和审定应税所得率征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注重什么？
答：为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等部分表单样式及填报说明，以及《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类，2018年版）》举行了修订，增添了从业人数、资产总额等数据项，并将升级优化税收征管系统，力争资助企业精准享受优惠政策 。在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：
一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报 。“应纳税所得额”是判断企业是否切合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等差别政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误 。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接效果 。
二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报 。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断效果的准确与否 。按季度预缴的，应在申报预缴当季度税款时，填报“按季度填报信息”的所有项目 ；按月度预缴的，仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时，填报“按季度填报信息”的所有项目 。
81. 切合小型微利企业条件的审定应纳所得税额征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注重什么？
答：企业所得税实验审定应纳所得税额征收的企业，若是切合小型微利企业条件的，其税收减免欠亨过填报纳税申报表的方法实现，而是通过直接调减定额的方法实现 。可是，这些企业应在纳税申报表中凭证税务机关审准时的情形，准确选择填报“小型微利企业”项目 。
82. 关于通过网络举行电子申报的企业，讨教网上申报系统什么时间会完成升级？
答：为周全落实普惠性税收减免政策，确保小型微利企业实时享受税收优惠，现在金税三期焦点征管系统、电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日前完成了相关升级 。
83. 怎样明确小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中的“现实利润额”看法？
答：在企业所得税中，“现实利润额”与“应纳税所得额”有各自界说 。
《中华人民共和国企业所得税法》第五条划定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 。”因此，“应纳税所得额”首先是一个年度看法，主要在企业年度汇算清缴申报时使用 。
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第一百二十八条划定，“企业凭证企业所得税法第五十四条划定分月或分季预缴企业所得税时，应当凭证月度或者季度的现实利润额预缴” 。因此，“现实利润额”看法主要在凭证现实利润额预缴的企业在预缴申报时使用 。
84. 小型微利企业要享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留存备查资料？
答：凭证《企业所得税优惠事项治理目录（2017年版）》（国家税务总局通告2018年第23号附件）划定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：
1.所从事行业不属于限制和榨取行业的说明 ；
2.从业人数的情形 ；
3.资产总额的情形 。
85. 若是小型微利企业由于对政策明确的缘故原由，不知道国家有优惠政策，那么年度竣事后，是否尚有时机享受这项优惠？
答：税务总局近期已对金税三期系统和网上申报软件举行升级，企业在填报申报表时将部分实现自动识别、自动盘算、自动填报、自动成表等智能化功效，资助企颐魅准确判断政策适用性，力争实现切合条件的小型微利企业在预缴申报时应享尽享优惠政策 。若是切合条件的小型微利企业，在年度中心预缴时由于种种缘故原由没有享受优惠，在年度终了汇算清缴时，税务机关将凭证企业申报情形，再次提醒企业可以享受小型微利企业税收优惠政策，小型微利企业仍可享受相关优惠政策 。
86. 一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元，年销售收入1000万元的首创科技型企业，在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？
答：《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确2019年1月1日前2年内爆发的投资，自2019年1月1日起投资满2年且切合财税〔2019〕13号文件划定和《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）划定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件划定的税收政策 。问题中的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内爆发的投资，如切合财税〔2019〕13号文件和财税〔2018〕55号文件划定的其他条件，可以自2019年度最先享受创业投资企业税收优惠政策 。
87. 财税〔2019〕13号文件的执行限期为2019年1月1日至2021年12月31日，但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间纷歧致，执行限期是指投资时间照旧指享受优惠时间？
答：为阻止爆发执行限期是指投资时间照旧指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策，《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）特意写入了衔接性条款，简言之，无论是投资时间，照旧享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行限期内的，均可以享受该项税收优惠政策 。
88. 首创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样的，这两个指标的盘算要领也是一样的吗？
答：首创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的盘算要领纷歧样 。首创科技型企业从业人数和资产总额指标，凭证企业接受投资前一连12个月的平均数盘算，缺乏12个月的，按现实月数平均盘算 。小型微利企业从业人数和资产总额凭证企业整年的季度平均值确定 。
89. 创业投资企业和天使投资小我私人税收优惠政策中首创科技型企业的条件是什么？
答：凭证《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，首创科技型企业需同时切合以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册建设、实验查账征收的住民企业 ；
2.接受投资时，从业人数不凌驾300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30% ；资产总额和年销售收入均不凌驾5000万元 ；
3.接受投资时设立时间不凌驾5年（60个月） ；
4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券生意营业所上市 ；
5.接受投资昔时及下一纳税年度，研发用度总额占本钱用度支出的比例不低于20% 。
泉源：12366纳税效劳平台
