为贯彻落实党中央、国务院决议安排，进一步支持小微企业生长，财务部、税务总局宣布《关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），就实验小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。团结纳税人的关注热门，我们梳理了15个怎样掌握“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。”政策执行口径相关问答，供各人参考学习。
1.小规模纳税人免征增值税政策的适用工具界定 ？
答：此次提高增值税小规模纳税人免税标准，政策适用工具就是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人，并无其他标准，与四部委《中小企业划型标准划定》中的小微企业没有对应关系。
2.增值税起征点的划定是什么 ？
现在增值税起征点是按次不凌驾500，按月不凌驾2万 ；照旧按次不凌驾500，按月不凌驾3万 ；照旧凭证国家税务总局2019年第4号通告提高至按次不凌驾500，按月不凌驾10万元 ？
答：增值税起征点，仍凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》和《营业税改征增值税试点实验步伐》执行。即：按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数），按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。无论是此前对小规模纳税人月销售额2-3万元（季度6-9万元）免征增值税，照旧自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10万元（季度由9万元提高到30万元），都只是对起征点政策的优惠加码，并没有调解增值税起征点。
3.按次申报增值税小规模纳税人能否按月享受未达10万元增值税免征政策 ？
答：按次纳税和按期纳税，以是否治理税务挂号或者暂时税务挂号作为划分标准，凡治理了税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未凌驾30万元）的，都可以按划定享受增值税免税政策。未治理税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人，除特殊划定外，则执行《增值税暂行条例》及着实施细则关于按次纳税的起征点有关划定，每次销售额未抵达500元的免征增值税，抵达500元的则需要正常征税。关于经常代开发票的自然人，建议下层税务机关向导纳税人自动治理税务挂号或暂时税务挂号，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
4.小规模纳税人增值税免税政策的标准是适用月度销售额照旧季度销售额标准 ？
国家税务总局2019年第4号通告第一条中“小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税”中的“下同”是指整个文件照旧仅指第一条凭证此划定执行 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）中“下同”体现该文件中所有划定，既适用于按月纳税月销售额未凌驾10万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未凌驾30万元的小规模纳税人。
5.增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、效劳、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否抵达免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额凌驾10万元、但在扣除本期爆发的销售不动产的销售额后仍未凌驾10万元的，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。
6.国家税务局总局通告2019年4号中销售额30万是指不含税销售额 ？
答：是的。
7.小规模纳税人月销售额凌驾10万是凌驾部分纳税照旧全额纳税 ？
答：按月纳税的小规模纳税人，若是月销售额凌驾10万元，需要就销售额全额盘算缴纳增值税。
8.小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万能否免征增值税 ？
答：若是是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额凌驾10万元确当月是无法享受免税的 ；若是是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额凌驾10万元，但季度销售额不凌驾30万元的，是可以按划定享受免税的。
9.新办或注销小规模纳税人按季申报的，现实谋划期缺乏一个季度的，是凭证现实谋划期享受照旧按季享受优惠 ？
答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，关于选择按季申报的小规模纳税人，岂论是季度中心建设照旧季度中心注销的，均按30万元判断是否享受优惠。
10.小规模纳税人，纳税限期差别，其享受免税政策的效果可能保存差别。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税 ？
答：凭证牢靠限期纳税的小规模纳税人可以凭证自己的现实谋划情形选择实验按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税限期相对稳固，纳税人一经选择，一个会计年度内不可变换。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1至12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的恣意时间均可以向主管税务机关提出，选择变换其纳税限期，但纳税人一旦选择变换纳税限期后，昔时12月31日前不得再次变换。
11.纳税人季度中变换纳税限期，对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响 ？
答：纳税人变换纳税限期（包括按月变换为按季或按季变换为按月）的现实申请时间差别，其变换后纳税限期的生效时间差别：如在季度第一个月内申请变换纳税限期的，可自申请变换确当季起按变换后的纳税限期申报纳税 ；在季度第二、三个月内申请变换纳税限期的，申请变换确当季内仍按变换前的纳税限期申报纳税，可自下季度起按变换后的纳税限期申报纳税。
如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变换为按季申报纳税，可自申请变换确当季起按季申报纳税，适用季度销售额不凌驾30万元的免税标准 ；如在季度第二、三个月内申请变换为按季申报纳税的，在申请变换确当季仍按月申报纳税，适用月销售额不凌驾10万元的免税标准，可自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额不凌驾30万元的免税标准。
12.纳税限期变换需要提供什么资料 ？治理程序是纳税人自行联系主管税务机关变换，照旧在申报表中选择变换 ？
答：小规模纳税人可向主管税务机关申请变换纳税限期，无需提供资料。
13.境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税政策 ？
答：凭证现行政策，境外企业不区分一样平常纳税人和小规模纳税人，在我国境内爆发的增值税应税行为，均由扣缴义务人凭证适用税率扣缴增值税，不适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
14.按季申报小规模纳税人一月份有销售，仲春三月治理休业挂号，能否享受按季30万元免征增值税政策 ？
答：凭证政谋划定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未凌驾30万元的，免征增值税。以是，若是一季度销售额合计未凌驾30万元，是可以享受免征增值税政策的。
15.按月纳税的小规模纳税人上月爆发的销售在本月爆发销售退回，本月现实销售额超10万元，怎样确定本月销售额能否享受增值税免征优惠 ？
答：凭证现行政谋划定，纳税人适用浅易计税要领计税的，因销售退回而退还给购置方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，爆发销售退回的小规模纳税人，应以本期现实销售额扣减销售退回响应的销售额，确定是否适用10万元以下免税政策。
泉源：国家税务总局
