凭证《关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定 ，自2019年4月1日至2021年12月31日 ，允许生产、生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10% ，抵减应纳税额。可是不少企业在详细操作时 ，遇到了种种问题。小编梳理了几个常见问题和注重事项 ，各人一起来学习吧！
生产、生涯性效劳业纳税人：提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。
纳税人在盘算销售额占比时 ，是否包括免税销售额、稽察查补销售额或纳税评估调解销售额 ？
《财务部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定 ，一样平常纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%的 ，可以享受加计抵减政策。
在盘算四项效劳销售占比时 ，销售额中应包括免税销售额、稽察查补销售额、纳税评估销售额。
若是纳税人享受差额计税政策 ，纳税人应该以差额前的所有价款和价外用度加入盘算 ，照旧以差额后的销售额加入盘算 ？
应凭证差额后的销售额加入盘算。
举个例子：
某纳税人提供效劳 ，凭证划定可以享受差额计税政策 ，以差额后的销售额盘算缴纳增值税。
该纳税人在盘算销售额占比时 ，货物销售额为2万元 ，提供四项效劳差额前的所有价款和价外用度共20万元 ，差额后的销售额为4万元。
则应凭证4÷（2+4）来举行盘算占比。
因该纳税人四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50% ，凭证划定 ，可以享受加计抵减政策。
公司切合适用加计抵减政策条件 ，兼营出口劳务 ，但无法划分海内营业和出口营业的进项税额。讨教能否适用加计抵减政策 ？
《财务部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条第（四）项划定 ，纳税人兼营出口货物劳务、爆发跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额 ，凭证以下公式盘算不得计提加计抵减额的进项税额。
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的所有进项税额×当期出口货物劳务和爆发跨境应税行为的销售额÷当期所有销售额
因此 ，若是公司切合适用加计抵减政策的条件 ，但无法划分海内营业和出口营业的进项税额 ，公司仍适用加计抵减政策 ，但应按上述划定盘算不得计提加计抵减额的进项税额。
前期计提加计抵减额的进项税额 ，爆发进项税额转出的 ，应在什么时间调解加计扣减额 ？
《财务部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条第（二）项划定 ，已计提加计抵减额的进项税额 ，若是爆发了进项税额转出 ，纳税人应在进项税额转出当期 ，响应调减加计抵减额。
公司若是有未抵减完的加计抵减额 ，能否申请留抵退税 ？
不可以。
加计抵减政策属于税收优惠 ，凭证一样平常纳税人当期可抵扣进项税额的10% ，虚拟盘算出一个额度 ，用于抵减一样平常计税要领下的应纳税额。
加计抵减额并不是纳税人的进项税额 ，不计入留抵税额。
未抵减完确当期可抵减加计抵减额 ，可结转下期继续抵减 ，不可申请留抵退税。
“加计抵减”怎样举行财务核算 ？
加计抵减政策属于税收优惠 ，凭证一样平常纳税人当期可抵扣进项税额的10% ，虚拟盘算出一个额度 ，用于抵减一样平常计税要领下的应纳税额。
加计抵减额并不是纳税人的进项税额 ，不计入留抵税额。
未抵减完确当期可抵减加计抵减额 ，可结转下期继续抵减 ，不可申请留抵退税。凭证财务部有关加计抵减的会计处理的操作口径：纳税人现实缴纳增值税时 ，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目 ，按现实纳税金额贷记“银行存款”科目 ，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：其他收益
银行存款
泉源：上海税务
