资产折旧与摊销是企业所得税税前扣除的一个热门问题 ，其往往会涉及加速折旧、税会差别等问题。克日 ，小编将资产折旧税前扣除常见问题举行了归纳梳理 ，汇总了6个典范问题 ，赶忙来看吧~
问题一：《企业会计准则第4号——牢靠资产》划定 ，企业应对所有的牢靠资产计提折旧 ；已提足折旧仍继续使用的牢靠资产和单独计价入账的土地除外。那么 ，我公司对未投入使用的机械装备计提折旧能否在企业所得税税前扣除 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》第十一条划定 ，在盘算应纳税所得额时 ，企业凭证划定盘算的牢靠资产折旧 ，准予扣除。下列牢靠资产不得盘算折旧扣除：
（一）衡宇、修建物以外未投入使用的牢靠资产 ；
（二）以谋划租赁方法租入的牢靠资产 ；
（三）以融资租赁方法租出的牢靠资产 ；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的牢靠资产 ；
（五）与谋划运动无关的牢靠资产 ；
（六）单独估价作为牢靠资产入账的土地 ；
（七）其他不得盘算折旧扣除的牢靠资产。
该问题属于税会差别问题 ，凭证税规则定未投入使用的机械装备计提折旧不可在企业所得税税前扣除。
问题二：我公司对自创的商誉计提的无形资产摊销用度能否在企业所得税税前扣除 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》第十二条划定 ，在盘算应纳税所得额时 ，企业凭证划定盘算的无形资产摊销用度 ，准予扣除。下列无形资产不得盘算摊销用度扣除：
（一）自行开发的支出已在盘算应纳税所得额时扣除的无形资产 ；
（二）自创商誉 ；
（三）与谋划运动无关的无形资产 ；
（四）其他不得盘算摊销用度扣除的无形资产。
因此 ，企业计提的自创商誉摊销用度不可在税前扣除。
问题三：2019年7月1日 ，我公司与甲公司签署生产装备谋划租赁协议 ，协议租赁期为2019年7月1日至2020年7月1日 ，租赁用度10万元（不含税）一次性支付给甲公司 ，甲公司全额向我公司开具了增值税发票。那么 ，我公司租入牢靠资产支付的租赁费怎样在税前扣除 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税实验条例》第四十七条划定 ，企业凭证生产谋划运动的需要租入牢靠资产支付的租赁费 ，凭证以下要领扣除：
1.以谋划租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出 ，凭证租赁限期匀称扣除 ；
2.以融资租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出 ，凭证划定组成融资租入牢靠资产价值的部分应当提取折旧用度 ，分期扣除。
因此 ，该企业应将10万元租赁用度支出在租赁期12个月内匀称扣除。
问题四：2019年7月 ，我公司接纳以下方法取得牢靠资产：
1. 外购一台机械装备 ，支付的购置价款和相关税费12万元 ，别的爆发为使该资产抵达预定用途爆发的其他支出1万元 ；
2. 自行制作厂房 ，完工结算前爆发的支出为30万元 ，完工结算后爆发的其他支出2万元。
那么 ，我公司取得的上述牢靠资产计税基础该怎样确定呢 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税实验条例》第五十八条划定 ，牢靠资产凭证以下要领确定计税基�。�
（一）外购的牢靠资产 ，以购置价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产抵达预定用途爆发的其他支出为计税基�� ；
（二）自行制作的牢靠资产 ，以完工结算前爆发的支出为计税基�� ；
（三）融资租入的牢靠资产 ，以租赁条约约定的付款总额和承租人在签署租赁条约历程中爆发的相关用度为计税基础 ，租赁条约未约定付款总额的 ，以该资产的公允价值和承租人在签署租赁条约历程中爆发的相关用度为计税基�� ；
（四）盘盈的牢靠资产 ，以同类牢靠资产的重置完全价值为计税基�� ；
（五）通过捐赠、投资、非钱币性资产交流、债务重组等方法取得的牢靠资产 ，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基�� ；
（六）改建的牢靠资产 ，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项划定的支出外 ，以改建历程中爆发的改建支出增添计税基础。
因此 ，外购的机械装备计税基础为13万元 ；自行制作厂房的计税基础为30万元。
问题五：我公司是一家生产制造型企业 ，企业拥有衡宇、机械装备、运输车辆以及电子装备等资产 ，想咨询一下税法对资产折旧最低年限有何划定 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税实验条例》第六十条划定 ，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外 ，牢靠资产盘算折旧的最低年限如下：
（一）衡宇、修建物 ，为20年 ；
（二）飞机、火车、汽船、机械、机械和其他生产装备 ，为10年 ；
（三）与生产谋划运动有关的用具、工具、家具等 ，为5年 ；
（四）飞机、火车、汽船以外的运输工具 ，为4年 ；
（五）电子装备 ，为3年。
凭证第六十四条划定 ，生产性生物资产盘算折旧的最低年限如下：
（一）林木类生产性生物资产 ，为10年 ；
（二）畜类生产性生物资产 ，为3年。
凭证第六十七条划定 ，无形资产凭证直线法盘算的摊销用度 ，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产 ，有关执法划定或者条约约定了使用年限的 ，可以凭证划定或者约定的使用年限分期摊销。
凭证《财务部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条、第八条划定：
企业外购的软件 ，凡切合牢靠资产或无形资产确认条件的 ，可以凭证牢靠资产或无形资产举行核算 ，其折旧或摊销年限可以适当缩短 ，最短可为2年（含）。
集成电路生产企业的生产装备 ，其折旧年限可以适当缩短 ，最短可为3年（含）。
问题六：出于环保需要 ，2019年7月 ，我公司购置并现实使用一台切合划定的环保专用装备 ，销售方开具的增值税专用发票上注明的金额为100万元、税额为13万元。那么 ，我公司购置并使用环保装备在企业所得税方面有何优惠 ？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税实验条例》第一百条划定 ，企业购置并现实使用《情形� ；ぷㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌贰ⅰ督谀芙谒ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌泛汀肚寰采ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌坊ǖ那樾伪 ；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨傅� ，该专用装备的投资额的10%可以从企业昔时的应纳税额中抵免 ；昔时缺乏抵免的 ，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受前款划定的企业所得税优惠的企业 ，应当现实购置并自身现实投入使用前款划定的专用装备 ；企业购置上述专用装备在5年内转让、出租的 ，应当阻止享受企业所得税优惠 ，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
因此 ，该公司可以从企业昔时的应纳税额中抵免10万元（100*10%）。
泉源：中税答疑新媒体智库
