1、15%加计抵减政策与10%加计抵减政策相比，适用主体有什么区别？
答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)划定，适用10%加计抵减政策的生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。《财务部 税务总局关于明确生涯性效劳业增值税加计抵减政策的通告》(财务部 税务总局通告2019年第87号)划定，适用15%加计抵减政策的生涯性效劳业纳税人，是指提供生涯效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人。举例说明，纳税人A邮政效劳销售额占比为5%，电信效劳销售额占比10%，现代效劳销售额占比20%，生涯效劳销售额占比30%，货物销售额占比35%。纳税人B现代效劳业销售额占比10%，生涯效劳销售额占比55%，金融效劳销售额35%。由于纳税人A和纳税人B的四项效劳销售额占比均凌驾50%，因此纳税人A和纳税人B都可以适用10%加计抵减政策。自2019年10月1日起，由于纳税人B的生涯效劳销售额占比凌驾50%，可以适用更为优惠的15%加计抵减政策;而纳税人A的生涯效劳销售额占比未凌驾50%，只能继续适用10%加计抵减政策。
2、适用15%加计抵减政策的纳税人，若是此前已经提交过《适用加计抵减政策的声明》的，是否需 要再次提交《适用15%加计抵减政策的声明》？
答：由于10%加计抵减政策和15%加计抵减政策的适用主体不完全相同，因此，已适用10%加计抵减政策的纳税人，若是切合15%加计抵减政策条件的，需要在首次适用政策时提交《适用15%加计抵减政策的声明》，不可沿用原《适用加计抵减政策的声明》。
3、谋划期不满3个月的纳税人，怎样适用15%加计抵减政策？
答：2019年9月30日前设立的纳税人，以着实际谋划期的销售额确定适用15%加计抵减政策;2019年10月1日后设立的纳税人，待谋划期满3个月，以设立之日起三个月销售额确定适用15%加计抵减政策。
4、暂无销售收入的纳税人，怎样适用15%加计抵减政策？
答：《国家税务总局关于海内游客运输效劳进项税抵扣等增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第31号)明确了暂无收入纳税人怎样适用加计抵减政策问题。15%加计抵减政策的适用口径与其坚持一致。即纳税人在2019年9月30日前设立，且2018年10月至2019年9月时代销售额均为零，以首次爆发销售额当月起一连3个月的销售额确定适用15%加计抵减政策;2019年10月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零，以首次爆发销售额当月起一连3个月的销售额确定适用15%加计抵减政策。
5、已经提交《适用15%加计抵减政策的声明》并享受15%加计抵减政策的纳税人，在以后年度怎样适用该政策？
答：凭证《财务部 税务总局关于明确生涯性效劳业增值税加计抵减政策的通告》(财务部 税务总局通告2019年第87号)划定，纳税人2019年以后年度是否继续适用15%加计抵减政策，需要凭证上年度销售额盘算确定。已经提交《适用15%加计抵减政策的声明》并享受15%加计抵减政策的纳税人，在2020年、2021年是否继续适用，应划分凭证其2019年、2020年销售额确定。若是仍然切合适用15%加计抵减政策条件的，需在昔时首次适用政策时，再次提交《适用15%加计抵减政策的声明》;若是不再切合15%加计抵减政策条件但切合10%加计抵减政策条件，需在昔时首次适用政策时，再次提交《适用加计抵减政策的声明》，并可适用10%加计抵减政策。
6、某纳税人2019年7月设立并挂号为一样平常纳税人，7月至9月生涯效劳销售额占比55%，现代效劳销售额占比10%。该纳税人在2019年应怎样适用加计抵减政策？
答：凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)的划定，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的现实销售额确定是否适用10%加计抵减政策，并自挂号为一样平常纳税人之日起适用。因此，由于该纳税人7月至9月的生涯效劳和现代效劳销售额占比凌驾50%，因此，该纳税人在7月至9月可适用10%加计抵减政策。凭证《财务部 税务总局关于明确生涯性效劳业增值税加计抵减政策的通告》(财务部 税务总局通告2019年第87号)的划定，2019年9月30日前设立的纳税人，以2018年10月至2019年9月时代的销售额确定是否适用15%加计抵减政策。因此，由于该纳税人7月至9月提供生涯效劳的销售额占比凌驾50%，因此，该纳税人在10月至12月可适用15%加计抵减政策。
7、某纳税人2019年4-9月已经适用10%加计抵减政策，并且可以自2019年10月起适用15%加计抵减政策。2019年10月，该纳税人爆发进项税额转出，该笔进项税额已于2019年6月按10%计提加计抵减额。该纳税人应怎样调减加计抵减额？
答：适用加计抵减政策的纳税人，按划定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。若是凭证10%计提加计抵减额的进项税额作进项税额转出，纵然该纳税人现已适用15%加计抵减政策，仍只需要凭证10%响应调减加计抵减额。因此，该纳税人应在10月当期按10%响应调减加计抵减额。
8、某纳税人2019年4-9月已经适用10%加计抵减政策，并且可以自2019年10月起适用15%加计抵减政策。2019年12月，该纳税人爆发进项税额转出，该笔进项税额已于2019年10月按15%计提加计抵减额。该纳税人应怎样调减加计抵减额？
答：适用加计抵减政策的纳税人，按划定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。若是凭证15%计提加计抵减额的进项税额作进项税额转出，则应凭证15%响应调减加计抵减额。因此，该纳税人应在12月当期按15%响应调减加计抵减额。
9、某连锁餐饮企业集团实验增值税汇总纳税，讨教该集团总分支机构怎样确定是否适用15%加计抵减政策？
答：关于增值税汇总纳税企业怎样适用15%加计抵减政策的执行口径，与10%加计抵减政策一致。经批准实验汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构提供生涯效劳的销售额占所有合计销售额的比重是否凌驾50%，确定总机构及其分支机构适用15%加计抵减政策。若是比重凌驾50%，则汇总纳税规模内的总机构和分支机构均可以适用15%加计抵减政策;若是不凌驾50%的，则汇总纳税规模内的总机构和分支机构均不可适用15%加计抵减政策。
10、某纳税人既切合10%加计抵减政策条件，也切合15%加计抵减政策条件，讨教，该纳税人能否叠加适用两项政策，凭证25%计提加计抵减额？
答：若是纳税人既切合10%加计抵减政策条件，也切合15%加计抵减政策条件，可以适用优惠力度更大的15%加计抵减政策，但不可叠加适用两项政策。
11、境内无住所小我私人的栖身时间怎样盘算？
答：凭证《财务部 税务总局关于在中国境内无住所的小我私人栖身时间判断标准的通告》(财务部 税务总局通告2019年第34号)第一条划定，无住所小我私人一个纳税年度在中国境内累计栖身满183天的，若是此前六年在中国境内每年累计栖身天数都满183天并且没有任何一年单次离境凌驾30天，该纳税年度泉源于中国境内、境外所得应当缴纳小我私人所得税;若是此前六年的任一年在中国境内累计栖身天数不满183天或者单次离境凌驾30天，该纳税年度泉源于中国境外且由境外单位或者小我私人支付的所得，免予缴纳小我私人所得税。前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的一连六个年度，此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度最先盘算。第二条划定，无住所小我私人一个纳税年度内在中国境内累计栖身天数，凭证小我私人在中国境内累计停留的天数盘算。在中国境内停留确当天满24小时的，计入中国境内栖身天数，在中国境内停留确当天缺乏24小时的，不计入中国境内栖身天数。第三条划定，本通告自2019年1月1日起施行。
12、无邪车交通事故强制责任包管（交强险）是否需要缴纳印花税？
答：凭证《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》划定，工业包管条约印花税征税规模包括工业、责任、包管、信用等包管条约。立条约人按包管费收入千分之一贴花。票据作为条约使用的，按条约贴花。交强险属于工业包管，应按上述划定缴纳印花税。
13、注册挂号在3年内的企业是否享受残疾人就业包管金的优惠？
答：凭证《财务部关于作废、调解部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2017〕18号)第二条第一款划定，扩大残疾人就业包管金免征规模。将残疾人就业包管金免征规模，由自工商注册挂号之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调解为在职职工总数30人(含)以下的企业。调解免征规模后，工商注册挂号未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按划定免征残疾人就业包管金。第七条划定，本通知自2017年4月1日起执行。
14、支属之间无偿转让股权，需要交小我私人所得税吗？
答：支属之间无偿转让股权是否征税，需区分情形。凭证《国家税务总局关于宣布<股权转让所得小我私人所得税治理步伐(试行)>的通告》(国家税务总局通告2014年第67号)第十三条的划定，若是切合以下情形的无偿转让股权，可不征收小我私人所得税：继续或将股权转让给其能提供具有执法效力身份关系证实的配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人肩负直接抚育或者赡养义务的抚育人或者赡养人。除以上情形外的支属之间股权转让，若申报的转让收入显着偏低且无正当理由的，税务机关可以审定其转让收入并计征小我私人所得税。
15、到外地从事修建装置工程作业的修建装置企业，怎样扣缴小我私人所得税？
答：凭证《国家税务总局关于修建装置业跨省异地工程作业职员小我私人所得税征收治理问题的通告》(国家税务总局通告2015年第52号)相关划定：一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的治理职员、手艺职员和其他事情职员在异地事情时代的人为、薪金所得小我私人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务职员跨省异地事情时代的人为、薪金所得小我私人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业职员人为、薪金所得，向工程作业所在地税务机关治理全员全额扣缴明细申报。凡实验全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得审定征收小我私人所得税。三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业职员人为、薪金所得小我私人所得税缴纳情形的，工程作业所在地税务机关应实时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业职员已纳税人为、薪金所得重复征税。两地税务机关应增强相同协调，切实维护纳税人权益。四、修建装置业省内异地施事情业职员小我私人所得税征收治理参照本通告执行。
16、增值税一样平常纳税人取得海关入口增值税专用缴款书后如需申报抵扣或出口退税，如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于增值税发票治理等有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第33号)，二、增值税一样平常纳税人取得海关入口增值税专用缴款书(以下简称“海关缴款书”)后如需申报抵扣或出口退税，按以下方法处理：(一)增值税一样平常纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)盘问、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台盘问到的海关缴款书信息与现真相形纷歧致或未盘问到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统审核比对相符后，纳税人登录选择确认平台盘问、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。(二)增值税一样平常纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统审核比对相符后，纳税人登录选择确认平台盘问、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。六、本通告第一条自2019年10月1日起施行，本通告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。
17、取得2017年7月1日及以后开具的海关缴款书，选择确认或审核比对的限期是多久？
答：凭证《国家税务总局关于增值税发票治理等有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第33号)，四、增值税一样平常纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关缴款书，应当自开具之日起360日内通过选择确认平台举行选择确认或申请审核比对。六、本通告第一条自2019年10月1日起施行，本通告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。
18、审核比对效果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于增值税发票治理等有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第33号)，三、审核比对效果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方法处理：(一)关于审核比对效果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据收罗过失的，数据修改后再次举行审核比对;不属于数据收罗过失的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关举行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人现实入口货物营业一致的，纳税人登录选择确认平台盘问、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。(二)关于审核比对效果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人现实入口货物营业一致的，纳税人登录选择确认平台盘问、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。(三)关于审核比对效果为滞留的海关缴款书，可继续加入审核比对，纳税人不需申请数据核对。六、本通告第一条自2019年10月1日起施行，本通告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。
19、适用增值税加计抵减政策的纳税人详细应该怎样治理？
答：凭证《国家税务总局关于深化增值税刷新有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第14号)第八条划定：凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)划定，适用加计抵减政策的生产、生涯性效劳业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局(或前往办税效劳厅)提交《适用加计抵减政策的声明》(见附件)。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳的，应凭证四项效劳中收入占比最高的营业在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。......第九条划定：本通告自2019年4月1日起施行。凭证《国家税务总局关于增值税发票治理等有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第33号)，一、切合《财务部?税务总局关于明确生涯性效劳业增值税加计抵减政策的通告》(财务部?税务总局通告2019年第87号)划定的生涯性效劳业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局(或前往办税效劳厅)提交《适用15%加计抵减政策的声明》(见附件)。六、本通告第一条自2019年10月1日起施行。
20、企业在运动中随机向本单位以外的小我私人赠予礼物，小我私人取得的礼物收入凭证什么税目缴纳小我私人所得税？
答：《财务部 税务总局关于小我私人取得有关收入适用小我私人所得税应税所得项目的通告》(财务部 税务总局通告2019年第74号)划定：“三、企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私人赠予礼物(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的小我私人赠予礼物，小我私人取得的礼物收入，凭证“无意所得”项目盘算缴纳小我私人所得税，但企业赠予的具有价钱折扣或折让性子的消耗券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。??前款所称礼物收入的应纳税所得额凭证《财务部 国家税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我私人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条划定盘算。......五、本通告自2019年1月1日起执行。”
泉源：国家税务总局
