近期，国家税务总局12366纳税效劳平台对部分个税热门问题作相识答。小编对近一个月的热门问题作了分类梳理，供读者参考。
第一部分：自然人小我私人相关问题
1.支属之间无偿转让股权，需要交小我私人所得税吗 ？
答：支属之间无偿转让股权是否征税，需区分情形。
凭证《国家税务总局关于宣布〈股权转让所得小我私人所得税治理步伐（试行）〉的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）第十三条的划定，若是切合以下情形的无偿转让股权，可不征收小我私人所得税：继续或将股权转让给其能提供具有执法效力身份关系证实的配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人肩负直接抚育或者赡养义务的抚育人或者赡养人。
除以上情形外的支属之间股权转让，若申报的转让收入显着偏低且无正当理由的，税务机关可以审定其转让收入并计征小我私人所得税。
2.小我私人转让股权，审定股权转让收入的要领有哪些 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈股权转让所得小我私人所得税治理步伐（试行）〉的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）第十四条划定：主管税务机关应依次凭证下列要领审定股权转让收入：
（一）净资产审定法
股权转让收入凭证每股净资产或股权对应的净资产份额审定。
被投资企业的土地使用权、衡宇、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例凌驾20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告审定股权转让收入。
6个月内再次爆发股权转让且被投资企业净资产未爆发重大转变的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告审定此次股权转让收入。
（二）类比法
1.参照相同或类似条件下统一企业统一股东或其他股东股权转让收入审定；
2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入审定。
（三）其他合理要领
主管税务机关接纳以上要领审定股权转让收入保存难题的，可以接纳其他合理要领审定。
3.小我私人领取的税收递延型商业养老包管的养老金收入怎样缴纳小我私人所得税 ？
答：《财务部 税务总局关于小我私人取得有关收入适用小我私人所得税应税所得项目的通告》（财务部 税务总局通告2019年第74号）划定：“四、小我私人凭证《财务部 税务总局 人力资源社会包管部 中国银行包管监视治理委员会 证监会关于开展小我私人税收递延型商业养老包管试点的通知》（财税〔2018〕22号）的划定，领取的税收递延型商业养老包管的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分凭证10%的比例税率盘算缴纳小我私人所得税，税款计入“人为、薪金所得”项目，由包管机构代扣代缴后，在小我私人购置税延养老包管的机构所在地治理全员全额扣缴申报。......五、本通告自2019年1月1日起执行。”
4.小我私人取得整年一次性奖金怎样盘算扣缴小我私人所得税 ？
答：凭证《关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的划定：住民小我私人取得整年一次性奖金，切合《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定的，在2021年12月31日前，不并入昔时综合所得，以整年一次性奖金收入除以12个月获得的数额，凭证本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独盘算纳税。盘算公式为：
应纳税额=整年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
住民小我私人取得整年一次性奖金，也可以选择并入昔时综合所得盘算纳税。自2022年1月1日起，住民小我私人取得整年一次性奖金，应并入昔时综合所得盘算缴纳小我私人所得税。
5.小我私人加入其他公司的座谈会取得的礼物收入，需要缴纳小我私人所得税吗 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于小我私人取得有关收入适用小我私人所得税应税所得项目的通告》（财务部 税务总局通告2019年第74号）第三条划定，企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私人赠予礼物（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的小我私人赠予礼物，小我私人取得的礼物收入，凭证“无意所得”项目盘算缴纳小我私人所得税，但企业赠予的具有价钱折扣或折让性子的消耗券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。
前款所称礼物收入的应纳税所得额凭证《财务部 国家税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条划定盘算。
《财务部 国家税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条划定，企业赠予的礼物是自产产品（效劳）的，按该产品（效劳）的市场销售价钱确定小我私人的应税所得；是外购商品（效劳）的，按该商品（效劳）的现实购置价钱确定小我私人的应税所得。
6.小我私人独资企业申报谋划所得后，将剩余的利润打到投资者的账户，还需要交小我私人所得税吗 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于印发〈关于小我私人独资企业和合资企业投资者征收小我私人所得税的划定〉的通知》（财税〔2000〕91号）第五条划定，小我私人独资企业的投资者以所有生产谋划所得为应纳税所得额；合资企业的投资者凭证合资企业的所有生产谋划所得和合资协议约定的分派比例确定应纳税所得额，合资协议没有约定分派比例的，以所有生产谋划所得和合资人数目平均盘算每个投资者的应纳税所得额。
前款所称生产谋划所得，包括企业分派给投资者小我私人的所得和企业昔时留存的所得（利润）。
小我私人独资企业和合资企业凭证上述政策申报缴纳谋划所得小我私人所得税后，将利润分派给投资者不再缴纳小我私人所得税。
7.企业在运动中随机向本单位以外的小我私人赠予礼物，小我私人取得的礼物收入凭证什么税目缴纳小我私人所得税 ？
答：《财务部 税务总局关于小我私人取得有关收入适用小我私人所得税应税所得项目的通告》（财务部 税务总局通告 2019 年第 74 号）划定：三、企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私人赠予礼物（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的小我私人赠予礼物，小我私人取得的礼物收入，凭证“无意所得”项目盘算缴纳小我私人所得税，但企业赠予的具有价钱折扣或折让性子的消耗券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。前款所称礼物收入的应纳税所得额凭证《财务部 国家税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50 号）第三条划定盘算。
五、本通告自 2019年1月1日起执行。
8.自然人税收治理系统扣缴客户端小我私人所得税申报密码是什么 ？怎样重置 ？
答：现在，纳税人举行小我私人所得税申报营业可通过ITS系统扣缴客户端和网页端（WEB端）举行乃岚申报，而ITS系统申报密码则只有扣缴客户端申报时需要，以是问题中ITS系统申报密码指扣缴客户端的申报密码，扣缴客户端申报密码是通过扣缴客户端举行信息报送、信息下载等与税务局端举行敏感信息交互操作时的口令，只有在申报密码准确的条件下才华完成信息报送和信息下载等操作。
若扣缴单位遗忘申报密码，有三种方法可实现申报密码重置：一是该扣缴单位的法定代表人或财务认真人登虑谰人的小我私人所得税APP，通过【小我私人中心】--【企业办税授权】--选择对应企业--点击底部按钮【重置申报密码】路径举行重置；二是该扣缴单位的法定代表人或财务认真人登虑谰人的小我私人所得税WEB端（网页版），通过【小我私人信息治理】--【办税授权】--【企业办税授权】--信息行后部的【审查详情】--【重置申报密码】路径举行重置；三是前往办税效劳厅举行申报密码重置。
第二部分：扣缴义务人相关问题
1.行政事业单位、社会整体实验内部退养步伐的职员取得“内退收入”怎样缴纳小我私人所得税 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件划定，小我私人治理内部退养手续而取得的一次性津贴收入，凭证《国家税务总局关于小我私人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）划定盘算纳税。
凭证《国家税务总局关于小我私人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第一条划定，实验内部退养的小我私人在其治理内部退养手续后至法定离退休年岁之间从原任职单位取得的人为、薪金，不属于离退休人为，应按‘人为、薪金所得’项目计征小我私人所得税。
小我私人在治理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按治理内部退养手续后至法定离退休年岁之间的所属月份举行平均，并与领取当月的‘人为、薪金’所得合并后减除当月用度扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月人为、薪金加上取得的一次性收入，减去用度扣除标准，按适用税率计征小我私人所得税。
小我私人在治理内部退养手续后至法定离退休年岁之间重新就业取得的‘人为、薪金’所得，应与其从原任职单位取得的统一月份的‘人为、薪金’所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳小我私人所得税。
2.企业向本单位以外的小我私人赠予礼物，怎样缴纳小我私人所得税 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于小我私人取得有关收入适用小我私人所得税应税所得项目的通告》（财务部 税务总局通告2019年第74号）划定，自2019年1月1日起，企业在营业宣传、广告等运动中，随机向本单位以外的小我私人赠予礼物（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单位以外的小我私人赠予礼物，小我私人取得的礼物收入，凭证“无意所得”项目盘算缴纳小我私人所得税，但企业赠予的具有价钱折扣或折让性子的消耗券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。
前款所称礼物收入的应纳税所得额凭证《财务部 国家税务总局关于企业促销展业赠予礼物有关小我私人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条划定盘算。
第三部分：无住所小我私人和非住民小我私人
1.境内无住所小我私人的栖身时间怎样盘算 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于在中国境内无住所的小我私人栖身时间判断标准的通告》（财务部 税务总局通告2019年第34号）第一条划定，无住所小我私人一个纳税年度在中国境内累计栖身满183天的，若是此前六年在中国境内每年累计栖身天数都满183天并且没有任何一年单次离境凌驾30天，该纳税年度泉源于中国境内、境外所得应当缴纳小我私人所得税；若是此前六年的任一年在中国境内累计栖身天数不满183天或者单次离境凌驾30天，该纳税年度泉源于中国境外且由境外单位或者小我私人支付的所得，免予缴纳小我私人所得税。
前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的一连六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度最先盘算。
第二条划定，无住所小我私人一个纳税年度内在中国境内累计栖身天数，凭证小我私人在中国境内累计停留的天数盘算。在中国境内停留确当天满24小时的，计入中国境内栖身天数，在中国境内停留确当天缺乏24小时的，不计入中国境内栖身天数。
第三条划定，本通告自2019年1月1日起施行。
2.无住所小我私人取得数月奖金怎样确定所得泉源地 ？
答：《财务部 税务总局关于非住民小我私人和无住所住民小我私人有关小我私人所得税政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第35号）划定：“一、关于所得泉源地（二）关于数月奖金以及股权激励所得泉源地的划定。
无住所小我私人取得的数月奖金或者股权激励所得凭证本条第（一）项划定确定所得泉源地的，无住所小我私人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得，归属于境外事情时代的部分，为泉源于境外的人为薪金所得；无住所小我私人阻止在境内履约或者执行职务离境后收到的数月奖金或者股权激励所得，对属于境内事情时代的部分，为泉源于境内的人为薪金所得。详细盘算要领为：数月奖金或者股权激励乘以数月奖金或者股权激励所属事情时代境内事情天数与所属事情时代公历天数之比。
无住所小我私人一个月内取得的境内外数月奖金或者股权激励包括归属于差别时代的多笔所得的，应领先划分凭证本通告划定盘算差别归属时代泉源于境内的所得，然后再加总盘算当月泉源于境内的数月奖金或者股权激励收入额。
本通告所称数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等人为薪金所得，不包括每月牢靠发放的奖金及一次性发放的数月人为。
……
六、本通告自2019年1月1日起施行，非住民小我私人2019年1月1日后取得所得，按原有划定多缴纳税款的，可以依法申请治理退税。”
3.非住民小我私人通过中国境内的网站以及APP给境内孩子提供英语培训，取得的所得是否属于泉源于中国境内的所得 ？是否需要缴纳小我私人所得税 ？
答：凭证《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》（国令第707号）第三条划定，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，下列所得，岂论支付所在是否在中国境内，均为泉源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得
非住民小我私人通过中国境内的网站以及APP提供培训效劳，若是小我私人没有来境内，则不属于在中国境内提供劳务取得的所得，不需要缴纳小我私人所得税。
泉源：国家税务总局网站
