为贯彻党中央、国务院小我私人所得税刷新决议安排，落实国务院常务聚会会议精神，切实维护纳税人正当权益，确保纳税人顺遂完成新税制实验后首次小我私人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”），税务总局经由深入调研论证、借鉴国际通行做法，向社会果真征求意见并充分吸纳修改完善后，宣布了《国家税务总局关于治理2019年度小我私人所得税综合所得汇算清缴事项的通告》（以下简称《通告》）。现解读如下：
一、什么是年度汇算？
2019年1月1日，新修改的小我私人所得税法周全实验。这次小我私人所得税刷新，除提高“起征点”和增添六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建设了综合与分类相团结的小我私人所得税制。这样有利于平衡差别所得税负，更好施展小我私人所得税收入分派调理作用。
综合税制，通俗讲就是“合并整年收入，按年盘算税款”，与我国原先一直实验的分类税制相比，小我私人所得税的盘算要领爆发了改变，即将纳税人取得的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，以“年”为一个周期盘算应该缴纳的小我私人所得税。平时取得这四项收入时，先由支付方（即扣缴义务人）依税规则定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了，纳税人需要将上述四项所得的整年收入和可以扣除的用度举行汇总，收入额减去用度、扣除后，适用3%—45%的综合所得年度税率表，盘算整年应纳小我私人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关治理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个历程就是汇算清缴。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法。
为便于民众明确，凭证小我私人所得税法第二条和第十一条划定，《通告》第一条诠释了年度汇算看法和内容。需要说明的是：
第一，我国小我私人所得税的纳税人分为住民小我私人和非住民小我私人，两者判断条件差别，所负有的纳税义务也不相同。《通告》第一条中所称“住民小我私人”，是指小我私人所得税法第一条划定的“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内栖身累计满一百八十三天的小我私人”。也就是说，只有住民小我私人，才需要治理年度汇算。
第二，年度汇算之以是称为“年度”，是指仅限于盘算并结清纳税年度的应退或者应补税款，不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，2020年纳税人治理年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。
第三，年度汇算的规模和内容，仅指此次小我私人所得税刷新纳入综合所得规模的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项所得 ；谋划所得、利息股息盈利所得、工业租赁所得、工业转让所得和无意所得，依法均不纳入综合所得计税。同时，凭证《财务部?税务总局关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）划定，纳税人取得的可以不并入综合所得盘算纳税的收入，也不在年度汇算规模内，如选择单独计税的整年一次性奖金，扫除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性赔偿收入，等等。需要增补说明的是，纳税人若在2019年取得整年一次性奖金时是单独盘算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得盘算纳税。
二、为什么要做年度汇算？
一方面，年度汇算可以越发精准、周全落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好包管纳税人的权益。好比，有的纳税人由于事情忙碌，可享受的税前扣除项目在平时没来得及申报享受 ；尚有一些扣除项目，好比专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度竣事，才华确切地知道支出金额是几多，这些扣除都可以通过年度汇算来增补享受治理。为此，《通告》专门在第四条，分三类情形列出了年度汇算时代可以享受的税前扣除项目，既有平时可以扣除但纳税人未来得及申报扣除或没有足额扣除的，也有在年度汇算时代治理的扣除，提醒纳税人“查遗补漏”，充分享受刷新盈利。
另一方面，通过年度汇算，准确盘算纳税人综合所得整年应该缴纳的小我私人所得税，若是预缴税额大于整年应纳税额，就要退还给纳税人。税规则定，纳税人平时取得综合所得时，仍需要遵照一定的规则，先按月或按次盘算并预扣预缴税款，这险些是天下上所有开征小我私人所得税国家的普遍做法。但由于实践中的情形十分重大，因此无论接纳怎样的预扣预缴要领，都不可能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会爆发“差额”。好比：年度中心，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按划定预缴了税款，但整年综合所得的收入额总计还不到6万元，减去整年基本减除用度6万元后，按年盘算则无需缴纳小我私人所得税。这时，平时已预缴税款就需要通过年度汇算退还纳税人。
三、哪些人不需要治理年度汇算？
一样平常来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额纷歧致，都需要治理年度汇算。为切实减轻纳税人肩负，一连释放刷新盈利，国务院专门明确对部分需补税的中低收入纳税人免去年度汇算义务，财务部、税务总局据此制发了《关于小我私人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的通告》（2019年第94号，以下简称“94号财税通告”），细化明确了免予治理年度汇算的情形。《通告》第二条则凭证这些划定，列明晰无需治理2019年度汇算的纳税人：
一类是对部分原来应当治理年度汇算且需要补税的纳税人，免去其治理的义务。包括：《通告》第二条第一项所列的，纳税人只要综合所得年收入不凌驾12万元，则岂论补税金额几多，均不需治理年度汇算 ；《通告》第二条第二项所列的，纳税人只要补税金额不凌驾400元，则岂论综合所得年收入的崎岖，均不需治理年度汇算。需要说明的是，依据94号财税通告，纳税人取得综合所得时保存扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形，不包括在免予治理情形规模内。
第二类是《通告》第二条第三项划定的“已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的”纳税人。也就是说，若是纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，也就无需治理年度汇算。若是纳税人自愿放弃退税，也无需治理年度汇算。
若是纳税人不太清晰记得自己整年收入究竟有几多，或者不知晓怎样才华算出自己应该补税照旧退税，详细补几多或者退几多，确定不了是否切合免予治理的条件，可以接纳以下途径予以解决：一是纳税人可以向扣缴单位提出要求，凭证税规则定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税额等情形告诉纳税人 ；二是纳税人可以登录网上税务局（包括手机小我私人所得税APP），盘问自己2019年度的收入和纳税申报明细纪录 ；三是治理年度汇算时，税务机关将通过网上税务局，凭证一定规则为纳税人提供申报表预填效劳，若是纳税人对预填信息没有异议，系统就会自动盘算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否切合宽免政策要求了。
四、哪些人需要治理年度汇算？
依据税法和国务院常务聚会会议精神，《通告》第三条明确了需要治理2019年度汇算的情形，分为退税、补税两类。
一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权力。从充分包管纳税人权益的角度出发，只要纳税人由于平时扣除缺乏或未申报扣除等缘故原由导致多预缴了税款，无论收入崎岖，无论退税额几多，纳税人都可以申请退税。实践中有一些较量典范的情形，将爆发或者可能爆发退税，主要如下：
1.2019年度综合所得年收入额缺乏6万元，但平时预缴过小我私人所得税的 ；
例：某纳税人1月领取人为1万元、小我私人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元 ；其他月份每月人为4000元，无须预缴个税。整年看，因纳税人年收入额缺乏6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
2.2019年度有切合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的 ；
例：某纳税人每月人为1万元、小我私人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按划定可以每月享受2000元（整年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得盘算个税时未减除子女教育专项附加扣除，整年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可增补扣除24000元，扣除后整年应纳个税360元，按划定其可以申请退税720元。
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等缘故原由，减除用度6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业康健包管、税收递延型养老包管等扣除不充分的 ；
例：某纳税人于2019年8月尾退休，退休前每月人为1万元、小我私人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元 ；后4个月基本养老金按划定免征个税。整年看，该纳税人仅扣除了4万元减除用度（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除用度。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。
4.没有任职受雇单位，仅取得劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算治理种种税前扣除的 ；
5.纳税人取得劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得，年度中心适用的预扣率高于整年综合所得年适用税率的 ；
例：某纳税人每月牢靠一处取得劳务酬金1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，整年19200元 ；整年算账，整年劳务酬金12万元，减除6万元用度（不思量其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，整年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。
6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征小我私人所得税优惠等 ；
7.有切合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未治理扣除的等等。
另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。从有利于纳税人的角度出发，国务院对2019年度汇算补税作出了破例性划定，即只有综合所得年收入凌驾12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要治理年度汇算并补税。有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：
1.在两个以上单位任职受雇并领取人为薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除用度（5000元/月） ；
2.除人为薪金外，纳税人尚有劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。
五、纳税人应在什么时间治理年度汇算？
依据税规则定，《通告》第五条明确了纳税人治理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。其中，在中国境内无住所的纳税人若是在2020年3月1日前离境的，可以在离境前治理年度汇算。
六、纳税人可自主选择哪些治理方法？
《通告》第六条明确了治理年度汇算的三种方法：自己办、单位办、请人办。
一是自己办，即纳税人自行治理。纳税人可以自行治理年度汇算。税务机关将推出系列优化效劳步伐，增强年度汇算的政策解读和操作向导力度，分类体例办税指引，通俗诠释政策口径、专业术语和操作流程，通过手机小我私人所得税APP、网页端、12366纳税效劳热线等渠道提供涉税咨询，解决治理年度汇算中的疑难问题，资助纳税人顺遂完成年度汇算。关于因年长、行动未便等自力完成年度汇算保存特殊难题的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算效劳。
二是单位办，即请任职受雇单位治理�Ｋ剂康酱蠖寄伤叭酥饕右桓龅ノ涣烊∈杖�，单位对纳税人的涉税信息掌握的较量周全、准确，为更好地资助纳税人治理年度汇算，《通告》第六条第二项划定，纳税人可以通过取得人为薪金或一连性取得劳务酬金所得（指包管营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为治理。如纳税人向这些扣缴义务人提出代庖要求的，扣缴义务人应当治理，或者培训、向导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。这样有利于继续施展源泉扣缴的古板优势，尽最大起劲降低纳税人办税难度和肩负。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，利便扣缴义务人为本单位职工集中治理年度汇算。
需要注重的是，纳税人选择由扣缴义务人代庖年度汇算的，需在2020年4月30日前与扣缴义务人举行书面确认，同时将除本单位以外的2019年度所有综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供应扣缴义务人，并对真实性、准确性、完整性认真。
三是请人办，即委托涉税专业效劳机构或其他单位及小我私人治理。纳税人可凭证自己的情形和条件，自主委托涉税专业效劳机构或其他单位、小我私人（以下称“受托人”）治理年度汇算。选择这种方法，受托人需与纳税人签署委托授权书，明确双方的权力、责任和义务。
需要提醒的是，扣缴义务人或者受托人为纳税人治理年度汇算后，应当实时将治理情形见告纳税人。纳税人若是发明申报信息保存过失，可以要求其治理更正申报，也可以自行治理更正申报。
七、纳税人可通过什么渠道治理年度汇算？
《通告》第七条明确了治理年度汇算的渠道。为利便纳税人，税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，纳税人可通过网上税务局治理年度汇算，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填效劳，因此建议纳税人优先选择使用网络渠道治理。若是纳税人不利便使用网络，也可以通过邮寄方法或者到办税效劳厅治理。
选择邮寄申报的，各�。ㄇ⑹校┙付ㄗ攀芾碛始纳瓯ǖ乃拔窕夭⑾蛏缁嵬ǜ�。纳税人如选择邮寄申报的，需凭证自己现真相形，将申报表寄送至响应地点：有任职受雇单位的，需将申报表寄送至任职受雇单位所在�。ㄇ⑹校┧拔窬滞ǜ嬷付ǖ乃拔窕� ；没有任职受雇单位的，寄送至户籍或者经常栖身地所在�。ㄇ⑹校┧拔窬滞ǜ嬷付ǖ乃拔窕�。同时，为阻止因信息填报有误或寄送地点不清而带来不须要的贫困，纳税人应清晰、真实、准确填写自己的相关信息，尤其是姓名、纳税人识又名、有用联系方法等要害信息。为提高辩识度，寄送的申报表，建议使用电脑填报并打印、签字。
八、纳税人治理年度汇算需要提交什么资料，生涯多久？
为减轻纳税人肩负，《通告》第八条明确了纳税人治理年度汇算，一样平常只需报送年度汇算申报表。若是修改自己相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送修改或新增的相关信息。纳税人需仔细核对填报的信息，确保真实、准确、完整。
为便于后续效劳和治理，纳税人及代庖的扣缴义务人需将治理2019年度汇算的相关资料，自年度汇算期竣事之日起留存5年（即至2025年6月30日）。
九、纳税人向那里的税务机关申报治理年度汇算？
凭证利便就近的原则，《通告》第九条明确了接受年度汇算申报的税务机关。需要说明的是，这里的税务机关，是指接受纳税人提交的年度汇算申报并认真处理年度汇算相关事宜的税务机关，好比对纳税人提交的申报表举行须要的审核，给纳税人治理退税等等，并非等同于年度汇算“物理上的治理所在”。好比，纳税人若通过网络远程治理年度汇算，则可以不受物理空间的限制，在办公室、家里、旅途中都可以治理，但要在信息系统的提醒资助下，凭证《通告》第九条的划定，在办税软件中准确选择税务机关并向其提交年度汇算申报，以便税务机关更好提供效劳并处理后续相关事宜。虽然，在网络治理不利便的情形下，纳税人也可以前往《通告》第九条划定的税务机关治理，此时，《通告》第九条划定的税务机关就是纳税人治理年度汇算的“现实所在”了。
认真接受纳税人年度汇算申报的税务机关，主要分为两种情形：
一是纳税人自行治理或受托人为纳税人代为治理年度汇算。（1）住民小我私人有任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在田主管税务机关申报 ；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单位所在田主管税务机关申报。（2）住民小我私人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常栖身田主管税务机关申报。住民小我私人已在中国境内申领栖身证的，以栖身证刊登的栖身地住址为经常栖身地 ；没有申领栖身证的，以目今现实栖身地点为经常栖身地。主要思量是，上述判断标准清晰确定，且能在没有网络的情形下，最洪流平上为纳税人提供就近办税的便当，而接纳栖身证简直定原则，还便于同纳税人享受基本公共效劳等事项相衔接，有利于包括税务机关在内的政府各部分派合为纳税人提供便捷、高效的政务效劳。
二是若由扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人治理年度汇算，则可向扣缴义务人的主管税务机关申报。
十、纳税人怎样治理年度汇算退税、补税？
《通告》第十条明确了纳税人获取退税、治理补税的方法和渠道。若是年度汇算后有应退税额，则纳税人可以申请退税。只要纳税人在申报表的响应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按划定推行须要的审核程序后即可为纳税人治理退税，退税款直达小我私人银行账户。特殊需要注重的是，为阻止税款不可实时、准确退付，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的切合条件的银行账户。
其中，对2019年度综合所得年收入额缺乏6万元，但因月度间人为薪金收入不平衡，或者取得劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了小我私人所得税的纳税人，税务机关将推送效劳提醒、预填浅易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写自己银行账户信息，即可通过网络实现快捷申请退税。同时，为让纳税人利便获取退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日时代，通过浅易方法治理退税。
纳税人治理年度汇算需要补税的，税务机关提供了多种便捷渠道，纳税人可以通过网上银行、办税效劳厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等方法缴纳应补税款。
最后需要说明的是，税务机关后续将会推出一系列的办税指引，通俗诠释有关政策口径、专业术语和操作流程，并通过广播、电视、报刊、网络、公益广告、网上税务局、12366纳税效劳热线等渠道，一直加大年度汇算的政策解读和操作向导力度，资助有需要的纳税人顺遂完成年度汇算。
同时，为资助纳税人高效便捷、合理有序地完成年度汇算，阻止泛起扎堆拥堵，税务机关将通过一定方法分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内错峰治理。如纳税人因事情忙碌等缘故原由确不利便在此时间段内治理的，可在法定年度汇算期内，与税务机关预约或通过网上税务局治理。
泉源：国家税务总局网站
