为有用应对新型冠状病毒肺炎疫情带来的倒运影响，做好2019年年报审计事情，战胜部分现场审计程序无法按准则划定和预定审计妄想实验等难题，部分会计师事务所团结事情现实，力争既有用防控疫情，又起劲配合客户和羁系部分的要求执行2019年年报审计事情，紧迫制订了远程审计事情相关步伐。鉴于现在在审计准则及指南中均没有就远程审计事情方法提供相关划定和行业执业意见，并且绝大部分会计师事务所缺乏大规模实验远程审计事情的履历，因此，在实验远程审计事情的历程中，可能保存因管控步伐不当导致审计危害提升的情形。
本提醒仅供事务所及相关从业职员在执业时参考，不可替换相关执律例则、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提醒中所涉及审计程序的时间、规模和水一律，事务所及相关从业职员在执业中需团结项目现真相形、危害导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不可直接照搬照抄。
为起劲推进2019年年报审计事情，提防远程审计事情相关危害，北京注协财务报表审计和非鉴证营业效劳专业手艺委员会针对疫情防控时代远程审计事情提出如下执业建议：
一、对远程审计事情方法的界说和条件的明确
远程审计，是指注册会计师受特殊情形和不可抗力（例如突发公共卫生等天下性或区域性重至公共事务）影响，无法凭证既定审计妄想赴被审计单位主要办公场合、生产谋划场合实验现场审计事情的情形下，在办公室或审计职员栖身场合中接纳通过网络通讯渠道和信息化工具，包括电话、电子邮件、数据交流平台、语音和视频工具、内部视频和电话聚会会议平台、具有同步和远程审核功效的审计软件等，获取被审计单位电子化财务资料和其他与审计相关的信息资料，以及与被审计单位、涉及审计取证的单位（例如生意营业敌手或第三方效劳机构等）、羁系部分等相关职员举行远程交流等方法，实验部分审计事情并形成相关事情稿本，并于后期追加现场审计事情的审计要领。
接纳远程审计事情方法，通常应具备以下条件：
（一）被审计单位已完成报表阻止日结账事情，可提供未审财务报表、科目余额表、序时账、记账凭证库、财务软件备份数据库等财务数据的电子版资料 ；
（二）互联网相关行业、金融行业以及餐饮、零售、旅馆等保存海量生意营业数据的被审计单位，可以提供完整的生意营业营业系统数据 ；
（三）被审计单位能够提供审计事情需要的被审计单位的其他书面文件资料的电子扫描件，并赞成注册会计师在后期现场审计事情中核对原件 ；
（四）被审计单位具备响应的通讯条件，可知足保密和实时通讯的要求，赞成配合注册会计师的远程审计要求，并允许对所提供的电子数据和相关文件扫描件的真实性、完整性认真 ；
（五）会计师事务所具备远程审计事情方法所须要的软硬件基础设施、远程审计事情操作指引文件和相关内部控制制度。
二、远程审计事情方法的基来源则
远程审计事情方法是基于现在疫情防控的特定需讨情形下的应急处理，是与现场审计相对应的非现场审计事情方法，应在遵照中国注册会计师执业准则要求的条件下开展。远程审计事情方法通常应遵照以下基来源则：
（一）远程审计事情方法不应影响审计质量
在目今情形下，远程审计事情方法只能作为现场审计事情的增补，不可完全替换现场审计事情。在任何情形下，均应凭证中国注册会计师执业准则划定获取充分、适当的审计证据，以得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。实验远程审计事情必需以不降低审计质量为条件。出具审计报告前，若是无法实验所有须要的现场审计事情，注册会计师应思量该审计规模受限情形对审计报告意见类型的影响。
（二）充分思量远程审计事情方法的局限性
注册会计师应充分思量远程审计事情方法的局限性，熟悉到并非所有审计程序均可适用远程审计事情方法。注册会计师应当凭证被审计单位电子资料的可获得性、可靠性，以及通讯的即时性和危害评估情形，确定接纳远程审计事情方法实验的相关审计程序的性子、规模和时间，并实时更新总体审计战略和详细审计妄想。若是无法通过远程审计事情方法确认被审计单位提供的审计资料是否真实、完整、准确，注册会计师必需在后期追加的现场审计事情中对远程审计获取的相关资料予以验证。
（三）特殊关注远程审计事情的危害提防
鉴于远程审计事情方法对电子数据、网络通讯、信息化工具软件保存较洪流平的依赖，因此注册会计师在实验远程审计事情时应特殊关注远程审计事情方法的固有危害。此类危害包括数据传输和存储的清静性、数据自身的真实性和完整性、信息化工具软件的可靠性、审计程序和审计证据获取的合规性和有用性，以及推行保密义务等职业品德要求。
三、远程审计事情方法注重事项
（一）与被审计单位治理层相同
在接纳远程审计事情方法的情形下，项目合资人或项目认真人应与被审计单位治理层或治理层授权职员充分相同并获取其远程审计事情的明确和支持，商定被审计单位提供响应配合的详细实验计划（职员安排和联络方法、资料准备和提供时间及转达方法等），并鞭策被审计单位相关职员实时提供真实、完整、准确的审计所需资料。相同事项和历程应在事情稿本中适当反应。
（二）远程审计事情方法下的项目治理
接纳远程审计事情方法时，由于项目组成员并非集中于审计事情现场，导致其审计事情的效率和效果受主观和客观条件的影响较大。因此，项目合资人或项目认真人应特殊思量远程审计事情方法下的项目治理和督导。项目合资人或项目认真人应充分关注项目组成员的事情状态、事情进度、效率和效果，并实时对其事情举行复核和指导，同时还应始终关注疫情防控情形的转变，实时与企业协商在适其时间追加现场审计事情。
（三）远程审计事情方法下相关审计程序的执行
1.会计师事务所应适当评估远程审计事情方法下所能开展的相关审计程序，并凭证中国注册会计师执业准则的相关划定，对远程审计事情方法下相关审计程序的执行提出明确要求。
2.关于集团审计项目，集团项目组应实时与被审计单位治理层和组成部分注册会计师举行充分相同，相识其受到疫情影响的水平，并评估可能对集团审计事情形成的影响，进而思量调解既定的审计战略，在此基础上执行《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊思量》及应用指南的相关要求。
3.远程审计方法不可适用于审计事情全历程，在出具审计报告前必需追加须要的现场审计事情。注册会计师应在具备实验现场审计条件时第一时间联系被审计单位，以尽快实验并完成所有须要的现场审计事情（如视察被审计单位谋划场合、检查文件票据原件、检查实物资产等）。注册会计师应明确见告被审计单位治理层，未能在出具审计报告前实验追加现场审计事情将导致审计规模受限，进而对审计报告意见类型爆发重大影响。
（四）远程审计事情方法下相关审计证据的获取
1.会计师事务所应适当评估远程审计事情方法下获取审计证据的局限性，并凭证中国注册会计师执业准则的相关划定，对远程审计事情方法下相关审计证据的获取接纳详细的指导和监控步伐。
2.通过远程审计事情方法获取被审计单位财务数据等电子文件时，注册会计师应特殊注重接纳适当步伐确保被审计单位数据信息清静并严酷凭证职业品德要求推行保密义务，例如：应尽可能阻止使用不加密的公共无线网络情形 ；收发邮件时应对所传输的相关主要或敏感文件举行加密处理 ；阻止用微信、QQ等社交媒体传送主要或敏感信息等。
3.对以电子形式获取的审计证据（如传真或电子邮件），由于回函者的身份及其授权情形很难确定，对获取的审计证据的更改也难以觉察，因此可能保存可靠性危害。对此注册会计师应思量接纳适当步伐降低可靠性危害，例如注册会计师使用会计师事务所事情邮箱（而非小我私人电子邮箱）吸收审计所需资料，并要求被审计单位和回函者也应使用企业事情邮箱（而非小我私人电子邮箱）发送注册会计师所需要的审计资料。
4.注册会计师应将通过远程审计方法实验的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论实时完整地纪录于审计事情稿本。关于远程审计事情方法取得的音频、视频资料（例如重大有形资产视频监控、远程视频访谈、视频或电话聚会会议纪录、视频相同纪录等录音、录屏资料），也应妥善生涯于电子审计事情稿本之中。
5.在追加现场审计事情时，注册会计师应对远程审计获取的电子审计证据执行与原件核对的追加程序，在审计事情稿本中特殊注明原件核对事情的实验职员、核对时间和效果。
泉源：北京注册会计师协会
