案例：甲是一样平常纳税人企业，1月份提供的营业切合新冠肺炎疫情防控免征增值税政策，在政策尚未出台前，已经开具适用税率的增值税专用发票和增值税通俗发票，部分还没开票，讨教属期1月份申报表怎样填写？
一、增值税专用发票部分
情形一：1月份开具适用税率的增值税专用发票，并于 2月份已开具红字发票冲减，重新开具了免税的增值税通俗发票，讨教属期1月份申报表怎样填写？
答：治理2020年1月属期增值税纳税申报时，应将当月开具增值税专用发票的销售额和销项税额，据实填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次。
治理2020年2月属期增值税纳税申报时，应将红字发票对应的负数销售额和销项税额计入《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次，将通俗发票对应的免税销售额等项目计入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
情形二：纳税人1月开具适用税率的增值税专用发票，2月份暂时不可作废以及开具红字发票，准备凭证文件要求在相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具，讨教属期1月份申报表怎样填写？
答：治理2020年1月属期增值税纳税申报时，应将当月开具增值税专用发票的销售额和销项税额，据实填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次。
在治理2020年2月属期增值税纳税申报时，可在《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目“未开具发票”相关栏次，填报冲减1月增值税专用发票对应的负数销售额和销项税额，在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次，填报免税销售额等项目。在后期补开增值税红字发票和通俗发票后，举行对应属期增值税纳税申报时，红字发票销售额和销项税额、通俗发票免税销售额和免税额不应重复计入。
情形三：纳税人1月开具适用税率的增值税专用发票，已经确定不可作废以及不可开具红字发票，讨教属期1月份申报表怎样填写？
答：申报：纳税人已开具增值税专用发票，且无法按上述划定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按划定缴纳增值税。治理2020年1月属期增值税纳税申报时，应将当月开具增值税专用发票的销售额和销项税额，据实填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次。
二、增值税通俗发票部分
情形四：1月份开具适用税率的增值税通俗发票，无法收回发票作废或红冲，讨教属期1月份申报表怎样填写？
答：治理2020年1月属期增值税纳税申报时，已经开具适用税率的增值税通俗发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接举行免税申报。通告下发之后，纳税人凭证划定享受免税优惠时，若是开具的是注明税率或征收率栏次的通俗发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。
情形五：1月份开具了适用税率的增值税通俗发票，已凭证征税项目举行了1月属期的增值税纳税申报并缴纳了税款，后续应该如那里置?
答：有以下两种处理方法。
处理方法一：选择更正当期申报，则可对2020年1月属期增值税纳税申报表举行更正申报，将当期应适用免税政策的销售额等项目填入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
处理方法二：选择在下期申报时调解，则可在治理2020年2月属期增值税纳税申报时，在《增值税纳税申报表附列资料(一)》 征税项目“开具其他发票”栏次或“未开具发票”栏次填报负数销售额和销项税额、在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次填报免税销售额等项目。
上述已征的应予免征的增值税税款，可予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。
三、未开具发票部分
情形六：企业可以适用免征增值税政策，1月份已爆发相关免税营业，但未开具发票，怎样申报？
答：公司为一样平常纳税人，在治理2020年1月属期增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《增值税纳税申报表》(一样平常纳税人适用)第8栏“免税销售额”、《增值税纳税申报表附列资料(一)》第19栏免税项目“效劳、不动产和无形资产”对应栏次。同时在《增值税减免税申报明细表》对应栏次填报免税销售额等项目。
泉源：厦门税务
