在疫情防控的要害阶段，社会爱心企业与群众展现了强烈的社会责任与继续，捐赠了种种疫情防护物资，为早日取得战“疫”胜利孝顺了实力。为此，税务部分针对捐赠这项行为也出台了一系列的优惠政策，这里我们已经为您梳理好了相关内容，一起来看看吧！
一、政策适用规模
此处的捐赠是指企业和小我私人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关，或者直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品。
二、税收优惠
1.企业和小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
——《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年9号第一条）
注：“公益性社会组织”，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。
2.企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
捐赠人凭肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函治理税前扣除事宜。
——《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年9号第二条）
3.单位和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部分等国家机关，或者直接向肩负疫情防治使命的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的，免征增值税、消耗税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
——《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年9号第三条）
4.国家机关、公益性社会组织和肩负疫情防治使命的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情事情，不得挪作他用。
——《关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年9号第四条）
5.适度扩大《慈善捐赠物资免征入口税收暂行步伐》划定的免税入口规模，对捐赠用于疫情防控的入口物资，免征入口关税和入口环节增值税、消耗税。
（1）入口物资增添试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车。
（2）免税规模增添海内有关政府部分、企事业单位、社会整体、小我私人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊羁系区域入口并直接捐赠；境内加工商业企业捐赠。捐赠物资应直接用于防控疫情且切合前述第（1）项或《慈善捐赠物资免征入口税收暂行步伐》划定。
（3）受赠人增添省级民政部分或其指定的单位。省级民政部分将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务部分。
无明确受赠人的捐赠入口物资，由中国红十字会总会、中华天下妇女团结会、中国残疾人团结会、中华慈善总会、中国初级卫生保健基金会、中国宋庆龄基金会或中国癌症基金会作为受赠人吸收。
——《关于防控新型冠状病毒熏染的肺炎疫情入口物资免税政策的通告》（财务部 海关总署税务总局通告2020年6号第一条）
6.对入口防疫物资实验税收优惠。凭证国家政谋划定，对捐赠用于疫情防控的入口物资免征入口关税和入口环节增值税、消耗税，对市卫生康健主管部分组织入口的直接用于防控疫情物资免征关税，对已征收的应免税款予以退还。
——《上海市全力防控疫情支持效劳企业平稳康健生长的若干政策步伐》（沪府规〔2020〕3号第六条）
三、政策适用时间
四、征管操作提醒
企业享受9号通告划定的全额税前扣除政策的，接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方法，并将捐赠全额扣除情形填入企业所得税纳税申报表响应行次。小我私人享受9号通告划定的全额税前扣除政策的，凭证《财务部?税务总局关于公益慈善事业捐赠小我私人所得税政策的通告》（2019年第99号）有关划定执行；其中，适用9号通告第二条划定的，在治理小我私人所得税税前扣除、填写《小我私人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。
企业和小我私人取得肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函，作为税前扣除依据自行留存备查。
——《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2020年第4号第十二条）
五、热门问答
1.听说为支持新型冠状病毒熏染的疫情防控事情，企业捐赠方面有新的税收政策出台，较之原先的捐赠扣除政策，新政策有何亮点？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
新捐赠扣除政策主要有两大亮点：
一是突破税前扣除金额限制，之前划定在年度利润总额12%以内的部分税前扣除，凌驾部分结转以后三年扣除，此次新政策允许在税前全额扣除。
二是突破了捐赠渠道的限制，之前划定通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部分和直属机构举行的捐赠，才可以作为公益性捐赠税前扣除，新政策允许直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许全额在税前扣除。
2.为抗击新冠肺炎疫情，我公司通过武汉市人民政府相关部分，无偿捐赠了一批利便食物，用于抗击新冠肺炎疫情，凭证《财务部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》(2020年第9号)划定，可以享受免征增值税优惠。讨教，我公司是不是要先治理增值税免税备案手续才可以享受免税政策?
答：《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第4号)划定，纳税人凭证《财务部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号)和《财务部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》(2020年第9号)有关划定享受免征增值税、消耗税优惠的，可自主举行免税申报，无需治理有关免税备案手续，但应将相关证实质料留存备查。
因此，你公司无需治理增值税免税备案手续，自主举行免税申报即可享受免征增值税优惠；需要提醒的是，你公司应将证实已捐赠的相关质料留存好，以备磨练。
3.我公司是一家石化企业，为支援新冠肺炎疫情防控事情，今年1月尾向市慈善总会捐赠了一批汽油，用于防疫车辆使用，2月5日已凭证征税销售数目申报消耗税，讨教后续应该如那里置?
答：《财务部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》(2020年第9号)划定的有关捐赠税收政策自2020年1月1日起施行。《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2020年第4号)划定，在本通告宣布前，纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数目凭证征税销售额、销售数目举行消耗税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调解。已征应予免征的消耗税税款，可以向税务机关申请予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的消耗税税款。
因此，你公司1月份捐赠汽油是可以享受消耗税免税优惠的。若是在2月纳税申报期已凭证征税销售数目申报了消耗税，可以选择在2月纳税申报期更正当期申报或者在下期申报时调解。若是应予免征的消耗税税款已缴纳，你公司可以申请治理退税或者抵减以后应缴纳的消耗税税款。需要提醒的是，你公司举行消耗税免税申报时，需填写消耗税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》响应栏次。
4.我公司通过本市某慈善基金会向新型冠状病毒熏染的肺炎疫情地区捐赠300万元，能否全额于税前扣除？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。并将省级以上（含省级）财务部分印制的公益事业捐赠票据或《非税收入一样平常缴款书》收条联作为税前扣除凭证。
5.我公司外购口罩10万只（市场价100万元）捐赠湖北肩负疫情防治使命的某医院，该笔捐赠营业怎样举行企业所得税处理？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》等文件划定，企业以实物对外捐赠的，需按公允价值确认视同销售收入，同时列支视同销售本钱，并以捐赠物品的公允价作为公益性捐赠税前扣除金额。
凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
6.我公司直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情物品，在税前扣除时需要哪些凭证资料？
答：凭证《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》（财务部 税务总局通告2020年第9号）文件，企业和小我私人直接向肩负疫情防治使命的医院捐赠的，捐赠人凭肩负疫情防治使命的医院开具的捐赠吸收函治理税前扣除事宜。
7.这次新型冠状病毒肺炎疫情时代，我思量捐赠现金和物品，那么在盘算应纳税所得额时是凭证小我私人所得税规则定30%举行扣除吗？
答：不是的。凭证财务部 税务总局2020年第9号通告，小我私人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品，允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。
8.小我私人捐赠的用于应对疫情的物品在税前扣除时怎样盘算捐赠金额？
答：凭证财务部 税务总局通告2019年第99号划定，小我私人爆发的公益捐赠支出金额，凭证以下划定确定：
（一）捐赠钱币性资产的，凭证现实捐赠金额确定；
（二）捐赠股权、房产的，凭证小我私人持有股权、房产的工业原值确定；
（三）捐赠除股权、房产以外的其他非钱币性资产的，凭证非钱币性资产的市场价钱确定。
9.小我私人举行捐赠该怎样取得捐赠票据？
答：公益性社会组织、国家机关在接受小我私人捐赠时，应当凭证划定开具捐赠票据；小我私人索取捐赠票据的，应予以开具。
10.小我私人通过机关单位统一组织的捐赠，是否可以享受小我私人所得税税前扣除？
答：可以的。凭证财务部 税务总局通告2019年第99号划定，机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
泉源：上海税务
