凭证《财务部 税务总局 生长刷新委 证监会关于创业投资企业小我私人合资人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）划定，自2019年1月1日起至2023年12月31日止，创投企业可以选择按简单投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方法之一，对其小我私人合资人泉源于创投企业的所得盘算小我私人所得税应纳税额。这一划定的基础初志是为了进一步支持创业投资企业，对创业企业的合资人无疑是一大利好。那两种核算方法究竟有哪些区别呢 ？来跟小编一起相识一下吧。
一、征税项目差别
创投企业选择按简单投资基金核算的，其小我私人合资人从该基金应分得的股权转让所得和股息盈利所得，凭证20%税率盘算缴纳小我私人所得税。
创投企业选择按年度所得整体核算的，其小我私人合资人应从创投企业取得的所得，凭证“谋划所得”项目， 5%~35%的逾额累进税率盘算缴纳小我私人所得税。
二、应纳税所得额盘算方法差别
1.简单投资基金核算
●股权转让所得：单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理用度后的余额盘算；简单投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内差别投资项目的所得和损失相互抵减后的余额盘算，余额大于或即是零的，即确以为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零盘算且不可跨年结转；
●股息盈利所得：简单投资基金的股息盈利所得，以其泉源于所投资项目分派的股息、盈利收入以及其他牢靠收益类证券等收入的全额盘算；
● 除前述可以扣除的本钱用度之外，简单投资基金爆发的包括投资基金治理人的治理费和业绩酬金在内的其他支出，不得在核算时扣除。
2.创投企业年度所得整体核算
●创投企业以每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以及损失后，盘算应分派给小我私人合资人的所得；
●凭证“谋划所得”项目计税的小我私人合资人，没有综合所得的，可依法减除基本减除用度、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除；
从多处取得谋划所得的，应汇总盘算小我私人所得税，只减除一次上述用度和扣除。
三、优惠差别
同时切合以下条件的创业投资公司，可享受下述优惠。
●在中国境内（不含港、澳、台地区）注册建设、实验查账征收的住民企业或合资创投企业，且不属于被投资首创科技型企业的提倡人；
●切合《创业投资企业治理暂行步伐》（生长刷新委等10部分令第39号）划定或者《私募投资基金监视治理暂行步伐》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特殊划定，凭证上述划定完成备案且规范运作。
●投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资首创科技型企业的股权比例合计应低于50%。
1.简单投资基金核算
●小我私人合资人可以凭证被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额再盘算其应纳税额；
● 当期缺乏抵扣的，不得向以后年度结转。
2.创投企业年度所得整体核算
●小我私人合资人可以凭证被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的谋划所得后再盘算其应纳税额；
●年度核算亏损的，准予按有关划定向以后年度结转。
四、纳税申报方法差别
1.简单投资基金核算
● 小我私人合资人凭证其应从基金年度股权转让所得中分得的份额盘算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴小我私人所得税，填报《简单投资基金核算的合资制创业投资企业小我私人所得税扣缴申报表》，并向税务机关纳税申报。
●注重了，切合优惠条件抵扣70%投资额的，一并在该表响应栏次填写。
2.创投企业年度所得整体核算
●小我私人合资人按月（季）填报《小我私人所得税谋划所得纳税申报表（A）表》，在年度终了后3个月内汇缴时填报《小我私人所得税谋划所得纳税申报表（B）表》；
●切合优惠条件抵扣70%投资额的，还应向合资创投企业主管税务机关报送《合资创投企业小我私人所得税投资抵扣情形表》。
政策依据：
1.《中华人民共和国小我私人所得税法》
2.《中华人民共和国税收征收治理法》
3.《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》
4.《财务部 税务总局 生长刷新委 证监会关于创业投资企业小我私人合资人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）
5.《关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）
泉源：上海税务
