本专家提醒由福建省注册会计师协会起草，不可替换中国注册会计师审计准则及其应用指南的相关要求，仅供注册会计师在执业历程中参考。由于被审计单位的情形千差万别，专家提醒亦并非对所有可能泛起问题的周全形貌，其结论亦可能会因差别情形而有所改变，注册会计师在使用时应当合理运用职业判断。
在财务报表审计中，为获取审计证据而实验的审计程序包括询问、检查、视察、函证、重新盘算、重新执行和剖析程序等。询问是指注册会计师以书面或口头方法，向被审计单位内部或外部的知情职员获取财务信息和非财务信息，并对回复举行评价的历程。
访谈是询问的主要方法，通常是以较正式的口头方法举行，普遍应用于财务报表审计的整个历程中，其需要关注的重大事项可能涉及以下几个方面。
一、访谈在财务报表审计中的主要应用情形
（一）起源营业运动
访谈程序在起源营业运动中主要运用于与被审计单位就审计的目的、双方责任、时间安排等举行的相同，对被审计单位基本情形的相识及与前任注册会计师举行的相同。
（二）危害评估阶段
在相识被审计单位及其情形、相识和评价被审计单位整体层面以及营业层面的内部控制历程中，注册会计师可能需要对被审计单位的治理层、治理层、适当的内部审计职员（若有）和内部其他职员举行访谈。需要特殊注重的是营业层面的各个流程可能会涉及被审计单位的多个部分，访谈职员应当思量被访谈工具的适当性。
（三）进一步审计程序
访谈程序作为其他审计程序的增补，普遍应用于进一步审计程序中。
（四）其他事项
1.诉讼和索赔事项
为识别涉及被审计单位的可能导致重大错报危害的诉讼和索赔事项，注册会计师可能需要对被审计单位的治理层和内部其他职员，包括对被审计单位内部执法照料举行访谈。
2.关联方关系及其生意营业
为相识关联方关系及其生意营业，注册会计师可能需要对被审计单位的治理层举行访谈。访谈的主要内容包括关联方的名称和特征、被审计单位和关联方之间关系的性子及被审计单位在本期是否与关联方爆发生意营业，如爆发，应相识生意营业的类型、定价战略和目的。
3.一连谋划能力
为了识别可能导致对被审计单位一连谋划能力爆发重大疑虑的事项或情形，注册会计师可能需要对被审计单位的治理层举行访谈。
4.期后事项（财务报表日至审计报告日之间爆发的事项）
为了确保所有在财务报表日至审计报告日之间爆发的、需要在财务报表中调解或披露的事项均已获得识别，注册会计师可能需要对被审计单位的治理层和治理层（如适用）举行访谈。
（五）集团财务报表审计的特殊思量
在集团审计中，注册会计师需要对组成部分财务信息实验审阅程序。注册会计师可能需要通过访谈程序，获取充分、适当的证据，作为得出审阅结论的基础。
二、访谈前准备事情的注重事项
注册会计师在访谈中需要以较短的时间周全获取需要相识的被审计单位相关信息，这要求访谈前做好充分的准备事情。准备事情的注重事项主要有以下几个方面：
（一）明确访谈目的
访谈作为询问程序的主要形式，需要在执行之前明确通过访谈要抵达的目的或解决的问题。
（二）选定并相识被访谈工具
被访谈工具是访谈信息的泉源，因此注册会计师需要凭证访谈目的选定被访谈工具。例如注册会计师想相识谋划治理、重大目的妄想的制订或决议，就需要对一定级别以上的职员举行访谈，如治理层、各部分认真人等；若是注册会计师想相识详细营业的执行或操作等内容，那么对详细的经办职员举行访谈可能更为适当。别的，关于审计历程中需要访谈的重大事项，为了获取审计线索或审计证据，可以对差别部分职员、差别层级职员针对统一事项举行访谈。
选定被访谈工具后，注册会计师可能需要从被审计单位的人力资源部分或其他同事等途径相识被访谈工具教育履历、事情履历或事情业绩等信息，这有利于在访谈时建设融洽的关系，使接下来的访谈更有用率。
（三）约定访谈的时间和所在
访谈是基于双方自愿的基础上举行的面扑面攀谈，因此访谈的时间和所在是需要与被访谈工具协商后确定的。一样平常来说，在私密性强、不受滋扰且较量熟悉的的访谈情形中，被访谈工具更愿意与访谈职员讨论神秘或敏感的话题。因此，被审计单位的聚会会议室或办公室可能是合适的所在。
（四）确定访谈职员
在确认访谈职员时，一样平常应当安排两名审计职员加入，其中一人作为主要提问题的人，另一名审计职员则认真对访谈内容举行纪录，并在须要时举行增补提问。但在举行非主要事项的访谈时，仅安排一名审计职员举行访谈也是适当的。别的，需要注重的是，访谈职员的人数并非越多越好，较多的访谈职员会导致被访谈工具的主要与担心，影响访谈效果。
（五）制订访谈提要
注册会计师在制订访谈提要时，应当围绕访谈目的，并凭证被访谈工具、审计项目情形、涉及营业环节等方面举行准备。为此可能需要获取被审计单位的内部控制制度、营业流程图、主要聚会会议的聚会会议纪要等资料，以充分相识被审计单位的谋划治理特点，以确认访谈的偏向和重点，提高访谈的效率和效果。
访谈提要的内容应当简明简要，不带有小我私人情绪色彩，并提前发送给被审计单位和被访谈工具举行准备。
别的，需要特殊关注的是，在对信息化水平较高的被审计单位举行访谈时应团结信息系统的运行逻辑设计访谈提要，以使访谈取得更好的效果。
三、访谈历程中的注重事项
访谈是一种访谈职员与被访谈工具举行面扑面的攀谈，以相识有关情形、网络审计证据的审计程序。访谈历程中营造的访谈气氛、运用的访谈要领和访谈技巧对访谈目的实现有着重大的影响。访谈历程中的注重事项主要有以下几个方面：
（一）访谈气氛
主要或者担心的被访谈工具可能会对访谈内容有所保存。因此，访谈职员在访谈时要营造一种轻松融洽的气氛，并实验建设信托关系，使被访谈工具愿意分享更多的信息。
访谈职员在营造轻松融洽的访谈气氛时，除了凭证商务礼仪给予被访谈工具尊重之外，还需要在正式访谈前与被访谈工具就其感兴趣的内容举行交流。别的，访谈职员在安排访谈双方座位时应当阻止给被访谈工具造成审讯、质询等对立的心理感受，如安排访谈职员与被访谈工具在长聚会会议桌的双方划分落座。
（二）访谈要领和技巧
访谈职员在运用访谈要领和访谈技巧向被访谈工具访谈以获取有用的信息时，需要注重的事项主要有以下几个方面：
1.提问
提问是访谈历程中的主要环节，访谈职员需要注重的事项主要包括：提问的方法只管使用开放式的问题举行，并可以对被访谈工具的反响举行跟进提问，阻止因接纳关闭式问题提问，难以获得足够的访谈信息；访谈的问题应当简明简要，通俗易懂，不应凭证访谈提要生搬硬套；访谈的问题应领先易后难，层层递进，具有逻辑性，不应漫无边际地提问。
2.谛听
谛听是访谈历程中获守信息的主要方法，访谈职员需要注重的事项主要包括：谛听的历程中用肢体语言或眼神向被访谈工具转达起劲的信息，勉励其提供有价值的信息，如坚持适当的眼神交流、坚持适当的清静、身体前倾做坦诚状等；谛听的历程中禁止易打断被访谈工具的谈话，确保其提供完整的信息；关注被访谈工具所转达的与问题无关的信息，该信息可能比访谈职员所寻找的信息更主要。
3.纪录
访谈职员在访谈历程中可能无法完整纪录访谈的内容，这时可以接纳记要害字的形式，并对重点关注的内容举行标记，以便访谈竣事后举行整理。访谈的纪录可以接纳电子文档或纸质文件的方法举行，须要时可以对访谈历程举行录音。可是，对访谈历程的录音可能会造成被访谈工具未能提供完整的信息。如涉及录音，访谈职员应向被访谈工具说明会有录音安排及其用途，并取得对方赞成，阻止因被访谈工具差别意访谈人的录音安排影响整个访谈事情。
4.控制历程
访谈历程控制的原则是访谈内容要始终围绕访谈目的举行，对无关话题实时竣事或转移。别的，访谈职员应当为访谈设准时间限制，并在信息量较大时注重时间效率。
5.信息确认
在访谈即将竣事时，访谈职员应当和被访谈工具确认访谈的主要内容，以包管访谈内容的纪录不保存对被访谈工具提供信息的重大误解或遗漏。
6.竣事
访谈竣事时，访谈人应当向被访谈工详细现谢谢并获取其联系方法，以便在访谈后需要进一步获守信息或主要资料时可以实时相同。
四、访谈竣事后的注重事项
访谈竣事后，访谈职员应当实时对访谈历程举行回首，确保访谈信息的完整准确，并梳理和跟进访谈中获取的主要信息和线索，该环节需要注重事项可能涉及以下几个方面。
（一）整理访谈纪录
访谈竣事后，访谈职员应当连忙整理访谈纪录并请被访谈工具逐页签字确认，阻止由于时间较长无法还原完整的访谈内容。
（二）获取访谈中所提及的主要资料
访谈历程中，被访谈工具可能提及或引用了某些主要资料，访谈职员应当在访谈竣事后获取该项主要资料举行核实。
（三）剖析访谈内容
访谈职员应当对访谈内容举行剖析，关于访谈中获取的以前尚未知悉的信息或佐证证据以及与已获取的其他信息保存重大差别的信息需要进一步核实。在某些情形下，访谈的效果可能为注册会计师修改审计程序或实验追加的审计程序提供了基础。
（四）形成审计事情稿本
访谈职员应当凭证《中国注册会计师审计准则第1131号——审计事情稿本》等相关审计准则及其应用指南的要求将访谈纪录和获取的主要资料形成完整的审计事情稿本。
五、非现场审计下访谈的特殊思量
2020年全球伸张的新冠肺炎疫情对审计事情爆发了重大的影响，包括访谈在内的部分审计程序可能需要接纳非现场审计方法完成。
在非现场审计中的访谈可以接纳电话、即时通讯工具（如微信）、电子邮件、传真等方法，但需核实被访谈工具的真实性（如核对身份证信息），且最终应当获取被访谈单位及相关职员签字并加盖公章的声明、相同函等纸质书面文档（通过快递获取原件）作为审计证据形成事情稿本。除作为结论的支持性证据外，访谈历程（包括录音、录屏等）应当保存至获取纸质书面文档时。电子文件（包括录音、录屏等）如作为审计结论的支持性证据应生涯于事务所指定位置，并在稿本中举行纪录。
泉源：福建省注册会计师协会
