一、收入准则实验问答
1.问：已执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)的企业，在首次执行《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)时，是否需要对新爆发的应收账款或条约资产的预期信用损失举行追溯调解 ？
答：凭证《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)(以下简称“新收入准则”)的划定，首次执行新收入准则的企业，应当凭证首次执行新收入准则的累积影响数，调解首次执行新收入准则昔时年头留存收益及财务报表其他相关项目金额，对可比时代信息不予调解。因此，企业首次执行新收入准则时新爆发了应收账款或条约资产的，例如由于收入确认时点差别而新爆发的应收账款，或者将已完工未结算项目重分类为条约资产，响应的预期信用损失应当调解期初留存收益，对可比时代的信息不予追溯调解。
2.问：条约资产爆发减值的，应当计入哪个会计科目 ？
答：凭证《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)的有关划定，条约资产爆发减值的，企业按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“条约资产减值准备”科目 ；转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。
3.问：企业在执行《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)时，关于因转让商品收到的预收款及相关增值税应当使用什么会计科目 ？
答：凭证《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号，以下简称“新收入准则”)的划定，条约欠债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让允许的商品之前已收取的款子。企业因转让商品收到的预收款适用新收入准则举行会计处理时，使用“条约欠债”科目，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
凭证新收入准则对条约欠债的划定，尚未向客户推行转让商品的义务罢了收或应收客户对价中的增值税部分，因不切合条约欠债的界说，不应确以为条约欠债。
4.问：企业在执行《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)时，关于给予客户的现金折扣应当怎样举行会计处理 ？
答：企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当凭证《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)中关于可变对价的相关划定举行会计处理。
二、乞贷用度准则实验问答
1.问：用于开发制作衡宇修建物的土地使用权是否知足《企业会计准则第17号——乞贷用度》(财会〔2006〕3号)关于“切合资源化条件的资产”的界说 ？
答：凭证《企业会计准则第17号——乞贷用度》(财会〔2006〕3号，以下简称“乞贷用度准则”)，切合资源化条件的资产是指需要经由相当长时间的构建或生产运动才华抵达预定可使用或者可销售状态的牢靠资产、投资性房地产和存货等资产。凭证《〈企业会计准则第6号——无形资产〉应用指南》(财会〔2006〕18号，以下简称“无形资产应用指南”)等相关划定，在开发制作衡宇修建物历程中，企业取得的土地使用权应当区别下列情形处理：
自行开发制作厂房等修建物，土地使用权与修建物应当划分举行会计处理，土地使用权的账面价值不与地上修建物合并盘算其本钱，而仍作为无形资产举行会计处理。在该情形下，土地使用权在取得时通常已抵达预定使用状态，土地使用权不知足乞贷用度准则划定的“切合资源化条件的资产”界说。因此，凭证乞贷用度准则，企业应当以制作支出(包括土地使用权在衡宇制作时代计入在建工程的摊销金额)为基础，而不是以土地使用权支出为基础，确定应予资源化的乞贷用度金额。
三、其他相关实验问答
1.问：企业缴纳残疾人就业包管金应当计入哪个会计科目 ？
答：企业凭证《残疾人就业包管金征收使用治理步伐》(财税〔2015〕72号)的划定，应缴纳的残疾人就业包管金，应当计入“治理用度”科目 ；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著效果，按划定收到的奖励，计入“其他收益”科目 ；企业未按划定缴纳残疾人就业包管金，按划定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。
2.问：小微企业抵达增值税制度划定的免征增值税条件时，应当怎样举行会计处理 ？
答：关于小微企业抵达增值税制度划定的免征增值税条件时，应当凭证《增值税会计处理划定》(财会〔2016〕22号)的相关划定举行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。
3.问：企业关于当期直接减免的增值税，应当怎样举行会计处理 ？
答：关于当期直接减免的增值税，企业应当凭证《增值税会计处理划定》(财会〔2016〕22号)的相关划定举行会计处理，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“其他收益”科目。
泉源：财务部会计司
