一、2019年1月1日以后住民小我私人取得的人为薪金，扣缴义务人应当怎样盘算预扣预缴税额 ？
答：（1）《国家税务总局关于宣布<小我私人所得税扣缴申报治理步伐（试行）>的通告》（国家税务总局通告2018年第61号）第六条划定：“扣缴义务人向住民小我私人支付人为、薪金所得时，应当凭证累计预扣法盘算预扣税款，并按月治理扣缴申报。
累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位阻止目今月份人为、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除用度、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用小我私人所得税预扣率表一，盘算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过治理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
详细盘算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除用度，凭证5000元/月乘以纳税人昔时阻止本月在本单位的任职受雇月份数盘算。”
（2）《国家税务总局关于完善调解部分纳税人小我私人所得税预扣预缴要领的通告》（国家税务总局通告2020年第13号）划定：“一、对一个纳税年度内首次取得人为、薪金所得的住民小我私人，扣缴义务人在预扣预缴小我私人所得税时，可凭证5000元/月乘以纳税人昔时阻止本月月份数盘算累计减除用度。……四、本通告所称首次取得人为、薪金所得的住民小我私人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得人为、薪金所得或者未凭证累计预扣法预扣预缴过一连性劳务酬金所得小我私人所得税的住民小我私人。本通告自2020年7月1日起施行。”
（3）《国家税务总局关于进一步轻盈优化部分纳税人小我私人所得税预扣预缴要领的通告》（国家税务总局通告2020年第19号）划定：“一、对上一完整纳税年度内每月均在统一单位预扣预缴人为、薪金所得小我私人所得税且整年人为、薪金收入不凌驾6万元的住民小我私人，扣缴义务人在预扣预缴今年度人为、薪金所得小我私人所得税时，累计减除用度自1月份起直接凭证整年6万元盘算扣除。即，在纳税人累计收入不凌驾6万元的月份，暂不预扣预缴小我私人所得税;在其累计收入凌驾6万元确当月及年内后续月份，再预扣预缴小我私人所得税� ？劢梢逦袢擞Φ卑椿ㄖ卫砣比羁劢缮瓯�，并在《小我私人所得税扣缴申报表》响应纳税人的备注栏注明‘上年各月均有申报且整年收入不凌驾6万元’字样。
二、学生实习取得劳务酬金所得的，预扣预缴要领举行了什么完善调解?
答：正在接受整日制学历教育的学生因实习取得劳务酬金所得的，扣缴义务人预扣预缴小我私人所得税时，可凭证《国家税务总局关于宣布〈小我私人所得税扣缴申报治理步伐(试行)〉的通告》(国家税务总局通告2018年第61号)划定的累计预扣法盘算并预扣预缴税款。凭证小我私人所得税法及着实施条例有关划定，累计预扣法预扣预缴小我私人所得税的详细盘算公式为：
本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除用度)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
其中，累计减除用度凭证5000元/月乘以纳税人在本单位最先实习月份起至本月的实习月份数盘算。
上述公式中的预扣率、速算扣除数，凭证2018年第61号通告所附的《小我私人所得税预扣率表一》执行。
如，学生小张7月份在某公司实习取得劳务酬金3000元� ？劢傻ノ辉谖湓た墼そ衫臀癯杲鹚眯∥宜饺怂盟笆�，可接纳累计预扣法预扣预缴税款。如接纳该要领，那么小张7月份劳务酬金扣除5000元减除用度后则无需预缴税款，比预扣预缴要领完善调解前少预缴440元。如小张年内再无其他综合所得，也就无需治理年度汇算退税。
三、两处取得人为薪金按月代扣代缴的时间两个扣缴义务人都凭证5000减除用度代扣代缴吗 ？
答：凭证小我私人所得税规则定，住民小我私人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的逾额累进税率。因此，若是纳税人保存两处以上人为薪金所得且都凭证5000减除用度代扣代缴，在年度汇算时可能需要补税。为减轻纳税人办税肩负，建议扣缴义务人与纳税人确认后，选择在一处扣除每月5000元的减除用度。
四、小我私人取得人为薪金所得怎样确定所得泉源地 ？
答：（1）《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》（国令第707号）划定：“第三条 除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，下列所得，岂论支付所在是否在中国境内，均为泉源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将工业出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）允许种种特许权在中国境内使用而取得的所得；（四）转让中国境内的不动产等工业或者在中国境内转让其他工业取得的所得；（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及住民小我私人取得的利息、股息、盈利所得。 ......第三十六条 本条例自2019年1月1日起施行。”
（2）《财务部 税务总局关于非住民小我私人和无住所住民小我私人有关小我私人所得税政策的通告》（财务部 税务总局通告2019年第35号）划定，“小我私人取得归属于中国境内（以下称境内）事情时代的人为薪金所得为泉源于境内的人为薪金所得。境内事情时代凭证小我私人在境内事情天数盘算，包括其在境内的现实事情日以及境内事情时代在境内、境外享受的公休假、小我私人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担当职务或者仅在境外单位任职的小我私人，在境内停留确当天缺乏24小时的，凭证半天盘算境内事情天数。无住所小我私人在境内、境外单位同时担当职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外事情的，凭证人为薪金所属境内、境外事情天数占当期公历天数的比例盘算确定泉源于境内、境外人为薪金所得的收入额。境外事情天数凭证当期公历天数减去当期境内事情天数盘算。......本通告自2019年1月1日起施行，非住民小我私人2019年1月1日后取得所得，按原有划定多缴纳税款的，可以依法申请治理退税。”
泉源：北京税务
