凭证税务总局宣布的《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》 ，2021年4月1日起 ，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为 ，合计月销售额未凌驾15万元(以1个季度为1个纳税期的 ，季度销售额未凌驾45万元 ，下同)的 ，免征增值税。本期针对小规模纳税人外地预缴增值税 ，小规模纳税人转一样平常纳税人后的申报治理、发票开具等情形 ，小编团结案例为各人答疑解惑 ，快来看看吧！
1.我是上海的一家小型修建公司 ，在上海和武汉都有修建项目 ，属于按季申报的增值税小规模纳税人。若是我公司2021年二季度销售额凌驾了45万元 ，但在武汉的修建项目销售额未凌驾45万元 ，是否需要在外地预缴增值税 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定 ，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为 ，合计月销售额未凌驾15万元（以1个季度为1个纳税期的 ，季度销售额未凌驾45万元）的 ，免征增值税。凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人 ，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾15万元的 ，当期无需预缴税款。
因此 ，若是你公司2021年二季度销售额凌驾45万元 ，不可享受小规模纳税人免征增值税政策；若是在修建效劳预缴地武汉实现的销售额未凌驾45万元 ，则当期无需在武汉预缴增值税。
2.我公司是按季申报的增值税小规模纳税人 ，预计二季度将转让一间商铺 ，剔除转让商铺的销售额后 ，季度销售额将在45万元以下 ，所有开具通俗发票 ，按划定我公司可以享受免征增值税政策 ，讨教 ，在申报时我公司应注重什么 ？
答：为确保小规模纳税人免征增值税政策落实到位 ，精准剔除纳税人当期销售不动产取得的销售收入 ，税务机关在申报系统中举行了相关设置 ，提醒纳税人准确填写取得的不动产销售额。同时 ，凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定 ，享受免征增值税政策的小规模纳税人 ，应填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次。
因此 ，你公司在申报历程中 ，请注重凭证申报系统的提醒 ，据实填报不动产销售额 ，系统将自动提醒是否凌驾月销售额（季度销售额）及填报注重事项。同时 ，如你公司可以享受小规模纳税人免征增值税政策 ，还需要在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中 ，填写“免税销售额”相关栏次信息。
3.我公司现在属于按季纳税的小规模纳税人 ，随着谋划规模扩大 ，妄想在5月份治理一样平常纳税人挂号 ，6月1日生效。讨教我公司二季度的申报应怎样治理 ？
答：你公司需要在7月份申报期内治理两项申报营业：一是治理6月税款所属期的一样平常纳税人申报；二是治理4-5月税款所属期的小规模纳税人申报。
需要注重的是 ，关于按季申报纳税的小规模纳税人 ，在季度中心由小规模纳税人挂号为一样平常纳税人的 ，其对应的小规模季度属期申报（即你公司4-5月所属期的申报） ，均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即 ，若是你公司4-5月销售额未凌驾45万元的 ，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。
4.我公司属于增值税小规模纳税人 ，已领用金税盘开具增值税发票。我公司月销售额未凌驾15万元 ，享受免征增值税政策后 ，是否可以继续使用现有税控专用装备开具发票 ？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定 ，已经使用金税盘、税控盘等税控专用装备开具增值税发票的小规模纳税人 ，月销售额未凌驾15万元的 ，可以继续使用现有装备开具发票 ，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票。
因此 ，你公司既可以继续使用现有金税盘、税控盘等税控专用装备开具发票 ，无需缴销现有税控专用装备及发票；也可以本着自愿原则向税务机关免费换领税务UKey开具发票。税务UKey由税务机关免费发放 ，并由税务机关提供免费效劳。
5.我公司是按季度申报的增值税小规模纳税人 ，2季度销售额为40万元 ，可是由于下游企业需要增值税专用发票抵扣 ，以是我公司就其中15万元收入营业开具了1%征收率的增值税专用发票。讨教 ，我公司是否可以享受免征增值税政策 ？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定 ，你公司季度销售额不凌驾45万元 ，可以享受免征增值税政策 ，并开具增值税通俗发票。因你公司向购置方就15万元收入开具了增值税专用发票 ，凭证划定 ，则需要按发票上注明的销售额和适用征收率盘算缴纳增值税（即缴纳1500元=15万元*1%）。关于没有开具增值税专用发票的部分收入（25万元=40万元-15万元） ，仍可以享受免征增值税政策。
泉源：上海税务
