作者：王冬生
税收治理是企业治理的主要组成部分，所得税治理是税收治理中的难点，汇算清缴是所得税治理的要害。一年一度的企业所得税汇算清缴很快又要最先了，对所有的企业所得税纳税人而言，汇算清缴的事情质量影响着企业所得税的危害控制水平，汇算清缴事情做的好，有助于有用地控制税务危害，既控制少缴所得税的危害，阻止潜在的经济损失，也控制多缴所得税的危害，维护自己的正当权益。本文以2013年为例，先容企业所得税汇算清缴事情需要注重的有关事项。
一、汇算清缴事情的规则准备
所谓汇算清缴的规则准备是指熟悉有关的企业所得税规则。做好企业所得税汇算清缴，必需严酷凭证现行有用的企业所得税规则举行。这些规则从两个角度明确：一是规则的公布时间，二是规则的公布主体。
从规则的公布时间看，纳税人既要熟悉2013年新公布的企业所得税规则，更要熟悉2013年之前公布的仍然有用的企业所得税规则，尤其是企业所得税法及着实施条例。值得纳税人注重的是，2008年之前的企业所得税规则，尤其是政策性规则，已经所有作废，不可再作为汇算清缴的规则依据。
从规则的公布主体看，企业所得税规则既包括财务部和国家税务总局公布的规则，也包括所在�。ㄊ校┕宜拔窬趾偷胤剿拔窬中嫉墓嬖�，所在�。ㄊ校┮谎匠；嵴攵阅承┫晗肝侍庠跹谕獾刂葱�，制订一些更具操作性的规则，这些规则也是不可忽视的。
因此，在最先汇算清缴前，应熟悉2013年及以前年度的规则，尤其是注重所在�。ㄊ校┕宜拔窬帧⒌胤剿拔窬志臀羰被闼闱褰墒虑樾嫉奈募�，加入税务局举行的培训，相识有关问题的处理标准。
二、汇算清缴事情的程序准备
所谓汇算清缴的程序准备是指完成有关到税务局报备的程序。需要到税务局治理手续的事项包括：享受所得税优惠、资产损失专项申报扣除、研发用度加计扣除等。若是昔时有需要到税务局治理有关手续或准备有关资料的事项，应尽早完成有关程序，备好有关资料，阻止因程序没走完，或资料没备齐，导致无法享受正当权益，不得未几缴或早缴税款征象的爆发。
好比应专项申报的资产损失，需要准备有关证据，尤其是看税局是否需要提交中介的鉴证报告� ？梢韵硎艿乃笆沼呕菡�，若是是第一年享受优惠，是否需要提前到税务局治理审批或备案手续，若是不是第一年享受优惠，是否继续提交或准备有关资料。再好比高新手艺企业，只管其证书有用期是3年，可是每年都要切合高新手艺企业的要求，一项指标不符，就不可享受昔时的15%税率优惠了。
三、汇算清缴事情的组织准备
组织事情也直接影响汇算清缴的质量，应高度重视所得税汇算清缴的组织事情，若是是下属企业较量多的企业集团，更应重视这项事情，以规避潜在的涉税危害。所得税汇算清缴最先前，最好能开会或发文安排，就有关事项统一全集团的口径，提出有关要求，包管全集团汇算清缴的事情质量。
四、汇算清缴事情最先的时间节点
有的纳税人喜欢尽快最先汇算清缴，着实汇算清缴，也称税务审计，和财务审计应该有个先后顺序，最好是在财务审计竣事后，再最先汇算清缴。由于汇算清缴的主要事情是在会计利润的基础上，举行乃岚调解，并且企业所得税年度纳税申报表的第一部分，基本就是利润表的内容，因此，在财务审计竣事，会计利润确定之后，再举行汇算清缴事情，较量合适。
五、2013年汇算清缴的转变
与以往年度相比，2013年汇算清缴最大的转变，就是跨省设立的分支机构也加入汇算清缴，多退少补。
跨省设立的总分机构，在2013年以前年度的汇算清缴，只是由总机构汇算清缴，多退少补，分支机构不保存汇算清缴多退少补的问题。但凭证国家税务总局《关于印发<跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐>的通告》（税务总局通告2012年第57号），自2013年起，总机构汇算清缴盘算出的应补应退税款，凭证税款分派步伐，盘算各自应补或应退税额，均在其所在地治理补税或退税手续。
由于汇算清缴一样平常是补税，分支机构加入汇算清缴，有助于处理总分机构所在地的利益关系。
六、2013年影响汇算清缴的主要规则
2013年宣布的对汇算清缴影响较量大的规则主要包括以下几项：
财税[2013]70号文件：扩大了可以加计扣除的研发用度规模，将研发职员的“五险一金”、研发仪器装备的维护等用度、样品、样机的购置费、新药临床试验费、研发效果判断费等纳入可以加计扣除的规模。
税务总局通告2013年第62号：明确哪些手艺咨询、手艺效劳、手艺培训收入可以计入手艺转让收入享受手艺转让所得减免所得税的优惠。必需知足两个条件：一是在手艺转让条约中约定是与该手艺转让相关的手艺咨询、手艺效劳和手艺培训，二是必需与手艺转让一并收取款子。
国家税务总局通告2013年第41号：明确切合条件的混淆型投资营业，有关各方的收入或支出，凭证利息处理，投资赎回时，凭证债务重组处理。可是与一样平常债务重组债权人有重组损失差别，混淆型投资的债权人和债务人都可能有重组损失。
2013年出台了几份与非住民有关的主要规则，与汇算清缴没有直接的关系，但有的规则，如税务总局通告2013年第9号，明确向境外支付应扣缴增值税的纳入营改增试点的用度时，若是也应同时扣缴企业所得税，企业所得税的计税依据是不包括增值税的。境内许多企业与境外企业签署的条约价款，是不含税的，怎样征收增值税和企业所得税，直接影响境内企业的本钱，对汇算清缴也有影响。因此，在汇算清缴时，也应适当关注与非住民有关的规则。
