配景：2023年10月，财务部会同中国证监会研究起草了《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计的通知（征求意见稿）》（下称《通知》）。凭证该《通知》内容，上市公司和拟上市公司除特定情形外将所有披露内部控制评价和审计报告。通知指出，现在尚未凭证企业内部控制规范系统要求实验内部控制审计的创业板和北京证券生意营业所上市公司自披露2024年年报起应披露前述内控相关报告；拟上市公司则应自提交2024年12月31日为审计阻止日的申报质料最先提供内控相关报告；已经在审的拟上市企业，应于更新2024年年报质料时提供上述质料。
推动内部控制规范系统建设，披露内部控制评价和审计报告，有助于上市公司和拟上市公司高质量生长。早在去年3月，财务部和证监会就宣布了《关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有用性的通知》（财会【2022】8号）指出部分上市公司保存对内部控制重视水平不敷、内部控制缺陷标准不适当、内部控制评价和审计未充分验展应有作用的问题，并强调上市公司作为第一责任人，要确保财务报告内部控制有用实验，增强反舞弊事情。今年8月，证监会宣布了《上市公司自力董事治理步伐》进一步推动上市公司治理结构完善，强化自力董事对上市公司的监视效能，付与审计委员会聘用息争聘财务认真人和会计师事务所的权力，实现内外部监视系统的协同。随着本月《通知》（财办会【2023】23号）的宣布，我们信托我国资源市场的周全内控审计时代即将到来，上市公司和拟上市公司均应起劲完善内部控制规范系统，提防化解种种危害，实现可一连的高质量生长。
挑战：诚如羁系机构提及的那样，部分上市公司和拟上市公司对内部控制重视水平不敷、内部控制缺陷标准不适当、内部控制评价和审计未充分验展应有的作用。不少公司在提及内控问题时，往往以“营业优先”来搪塞，殊不知内控关于企业而言就应该像车载操控系统关于汽车一样，是承接企颐魅战略目的包管企业运营清静的主要系统。
公司生长到一定的规模，就需要从“人治”走向“法治”，将小我私人能力通过制度、流程转化为组织能力。可是在内控建设历程中，许多公司容易泛起下面的误区：
误区一： 内部控制的责任主体是治理层
内控控制的责任主体不但包括董事会、监事会和治理层，还包括全体通俗员工，内控需要公司各级职员的起劲加入。
误区二： 内部控制就是繁杂的规章制度
内部控制一样平常而言包括控制情形、危害评估、控制运动、信息与相同、内部监视五个要素。内控应成为营业运营的内嵌指引，规范治理行为和一样平常营业，让准确的事情在准确的时间爆发。
误区三： 内部控制只适用于规模较大的企业
无论企业规模巨细，都需要建设与自身特征相匹配的内部控制系统。随着营业的生长、市场情形的转变，内控建设也将权衡实验本钱与预期效益，以适当的本钱实现有用控制，并随着谋划治理情形的转变一连刷新和完善。没有优异的内部控制系统，中小企业谈不上焦点竞争力，更无法实现可一连生长。
事实上，内控应充分体现在营业和财务流程中的各环节，不但是为了应对资源市场和羁系机构的要求，对企业恒久康健生长也至关主要。我们枚举了内控建设的常见关注点供参考：
应对：上市公司和拟上市公司应该着手完善内部控制系统，切实提防谋划危害，包管高质量生长。内部控制建设事情应尽早开展，并应着眼于：周全评估、危害导向、业财融合。同时，建设并优化内控评价系统，以评促建一连提升。
1. 周全评估：凭证企业所属行业，对焦点流程系统举行周全诊断，周全、系统的相识自身内部控制现状与上市要求及行业实践的差别，确定内控治理的提升偏向。评估应当贯串决议、执行和监视、全历程，笼罩公司的种种营业和事项。
2. 危害导向：在周全评估的基础上，重点关注主要营业事项和高危害领域。针对潜在错报危害和重点危害事项，设计纠正和避免潜在错报的要害控制，并将其嵌入治理流程。搭建完善的内控政策制度，建设支持营业谋划与财务报告的信息系统系统，对治理层和员工普及内控合规要求。
3. 业财融合：建设内控系统必需思量“业财融合”，详细而言是指以营业运动为起点，以财务数据为载体，通过流程梳理和信息化手艺实现营业流、资金流、数据流等实时共享，最终推动跨部分的顺畅协作、实现业财一体化。在我们过往效劳企业的历程中，我们也发明一些内控建设项目是财务部分提倡的，由于谋划的效果是在财务报表中体现的，通过财务剖析找到高危害领域，然后将高危害领域的前端营业到后端财务的管控流程和数据流转的情形翻开，查漏补缺，从而完善内控系统。
4. 以评促建：企业执行内控评价不但是为了知足羁系要求，还应当充分使用评价效果，一直增强自身的内控水平，使其成为内控系统建设的主要依据。企业自身对内控的有用性举行监视检查，实时发明误差，提出刷新意见，一定水平来说也是“内控评价”，资助企业通过内部审计和整改实现“以评促建”。
如前面提及的企业的内部控制关于企业而言就应该像车载操控系统关于汽车一样，它是企业可一连生长的有力包管，在科技快速迭代的今天，智能化的车载操控系统提升了驾乘体验，包管了驾驶的清静和可靠。同样地，在业财融合配景下的内控系统建设，通过引入信息手艺和数字化手段，也将助力上市公司和拟上市公司从专家型和自上而下内部控制治理的模式逐渐转向更深条理的内控系统化和智能化治理，提升财务与营业之间信息数据交流的时效性，突破部分间的壁垒，使业财数据的网络与转达越发通畅，进而为治理层制订更为合理决议提供支持。
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新利体育审计咨询团队依附多年沉淀的资源市场效劳履历形成了面向上市公司和拟上市公司内控建设咨询要领论，熟练掌握《企业内部控制基本规范》和COSO内部控制理论，拥有富厚的业财融合以及内控建设咨询和内控审计效劳履历。我们提供全生命周期内控“教练”与“陪同”效劳，协助客户完善从营业前端到财务后端的全流程管控，实现数据同源，提升财务报告质量与企业管治水平，规避危害并改善效率。
作者：新利体育会计师事务所合资人 杨光燕 / 总监 丁柏翔
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